7. Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài
3.3. Giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa
3.3.4. Đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra chống thất thu ngân sách
Đối với cơ chế tự khai tự nộp và tự chịu trách nhiệm thì công tác thanh tra, kiểm tra đƣợc đánh giá khâu quan trọng nhất của công tác quản lý thuế, giúp phát hiện để ngăn chặn cũng nhƣ xử lý các trƣờng hợp vi phạm pháp luật thuế. Đây là một trong những giải pháp nhằm chống thất thu NSNN. Hiện nay, phƣơng pháp áp dụng quản lý rủi ro mới đang đƣợc cơ quan thuế Việt Nam triển khai trong toàn ngành thuế. Kiểm tra - thanh tra thuế trên cơ sở áp dụng quản lý rủi ro đã đƣợc nhiều nƣớc trên thế giới áp dụng. Với phƣơng pháp này, doanh nghiệp không chỉ đƣợc kiểm tra - thanh tra định kỳ mỗi 3 đến 5 năm mà có thể đƣợc kiểm tra thƣờng xuyên hằng năm. Tuy nhiên, vấn đề đặt ra đó là các doanh nghiệp cần phải hiểu đƣợc nguyên lý áp dụng, các yếu tố đƣa vào để đánh giá rủi ro của cơ quan thuế trong qua trình phân tích và lựa chọn đối tƣợng cho các đối tƣợng cần phải tiến hành thanh tra - kiểm tra hàng năm, từ đó danh nghiệp chủ động hoàn thiện và nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế, giảm thiểu chi phí và thời gian cho doanh nghiệp. Quản lý rủi ro trong quản lý thuế nói chung và kiểm tra - thanh tra thuế nói riêng với mục tiêu để cơ quan thuế đánh giá việc tuân thủ pháp luật thuế đối với doanh nghiệp trong các nghiệp vụ quản lý thuế đã chính thức đƣợc luật hóa. Một vài điểm đáng lƣu ý đƣợc chỉ ra đó là:
Thứ nhất, Cơ sở dữ liệu sử dụng để phân tích, đánh giá doanh nghiệp về mức độ rủi ro và tuân thủ pháp luật thuế đƣợc thu thập từ nhiều nguồn thông tin khác nhau liên quan đến doanh nghiệp;
Thứ hai, cuối năm 2015, Tổng cục Thuế ban hành bộ tiêu chí đánh giá rủi ro bao gồm 20 tiêu chí tĩnh (áp dụng thống nhất tất cả các cục thuế) và
các tiêu chí động (do từng cục thuế tự xây dựng phù hợp với thực tế địa phƣơng theo gợi ý của Tổng cục Thuế) nhằm lựa chọn các trƣờng hợp kiểm tra - thanh tra.
Thứ ba, Ứng dụng Phân tích rủi ro (TPR) đƣợc ngành thuế xây dựng để tự động thu thập thông tin và tiến hành các phân tích đƣa ra xếp hạng mức độ rủi ro của các doanh nghiệp đang quản lý, trên cơ sở đó cơ quan thuế tiến hành thanh tra - kiểm tra;
Thứ tư, các trƣờng hợp kiểm tra - thanh tra tại trụ sở NNT đƣợc lựa chọn qua phân tích, đánh giá xếp hạng mức độ rủi ro phải đảm bảo không dƣới 90% số lƣợng trƣờng hợp đƣợc kiểm tra - thanh tra theo kế hoạch năm (số còn lại đƣợc lựa chọn ngẫu nhiên).
Ngành thuế hiện nay đang tích cực triển khai các giải pháp để đơn giản hoá TTHC, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT, việc áp dụng kiểm tra - thanh tra thuế trên cơ sở rủi ro cần đƣợc thực hiện một cách khoa học, minh bạch, rõ ràng nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế. Để thực hiện mục tiêu này, CCT huyện Yên Bình cần thực hiện một số vấn đề sau:
- Các thông tin về doanh nghiệp đƣa vào phân tích đánh giá rủi ro phải đƣợc thu thập đầy đủ và chính xác, khi có càng nhiều các thông tin khác nhau nhƣ mức độ tuân thủ thuế, tình hình tài chính, mức độ đầu tƣ, hiệu quả đóng góp cho xã hội,... thì kết quả đánh giá rủi ro về doanh nghiệp sẽ càng chính xác. Và việc áp dụng bộ chỉ số phân tích đánh giá nên đƣợc thống nhất tại từng địa phƣơng.
- Các tiêu chí và trọng số rủi ro mà cơ quan thuế đƣa ra ảnh hƣởng rất nhiều đến mức độ rủi ro cũng nhƣ tính tuân thủ của doanh nghiệp. Các doanh nghiệp thuộc các loại hình, các lĩnh vực hoạt động khác nhau thì các tiêu chí và trọng số rủi ro cũng phải khác nhau để đảm bảo mức độ chính xác trong quá trình phân tích.
- Nhƣ đã phân tích thì các doanh nghiệp cần phải hiểu đƣợc nguyên lý áp dụng, các yếu tố đƣa vào để đánh giá rủi ro của cơ quan thuế. Vì vậy cơ quan thuế phải làm tốt công tác tuyên truyền, hỗ trợ cho các doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp hiểu rõ về phƣơng thức quản lý rủi ro trong kiểm tra - thanh tra thuế, từ đó danh nghiệp chủ động hoàn thiện và nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế, giảm thiểu chi phí và thời gian cho doanh nghiệp. Mỗi cán bộ thuế phải là một tuyên truyền viên giỏi, trong quá trình kiểm tra, thanh tra thuế tại trụ sở doanh nghiệp, cán bộ thuế nên dành thời gian phổ biến, tƣ vấn cho các doanh nghiệp nâng cao tính tuân thủ luật thuế giúp cho việc tự khai, tự nộp đạt hiệu quả cao hơn. Nhận thức đƣợc mức độ tuân thủ của mình, các doanh nghiệp tuân thủ tốt sẽ yên tâm tập trung vào hoạt động sản xuất kinh doanh và đƣợc cơ quan thuế tạo điều kiện trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế; ngƣợc lại, những doanh nghiệp tuân thủ chƣa tốt sẽ tự xem xét và hoàn thiện hệ thống quản lý của mình nhằm nâng cao thứ hạng tuân thủ.
- Bên cạnh việc hỏi đáp về nghiệp vụ công tác thuế, Cơ quan thuế cần có những tƣơng tác nhƣ đối thoại trực tiếp, phiếu khảo sát qua thƣ điện tử,... để thu thập ý kiến phản hồi của doanh nghiệp về hiệu quả áp dụng quản lý rủi ro trong kiểm tra - thanh tra thuế.
3.3.5. Nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ, công chức thuế
Trong những năm gần đây, để nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế và hoàn thành nhiệm vụ đƣợc giao và để các chính sách quản lý thuế đƣợc thực thi đồng bộ, ngoài các yếu tố tuyên truyền trên phƣơng tiện thông tin đại chúng thì đội ngũ CBCC thuế là lực lƣợng nòng cốt để tuyên truyền chính sách, pháp luật thuế. Do vậy, sắp xếp tổ chức bộ máy tinh gọn, hoạt động hiệu lực, hiệu quả, cùng với đó nâng cao chất lƣợng nguồn nhân lực bồi dƣỡng nâng cao nhận thức nghiệp vụ quản lý cho đội ngũ CBCC thuế là hết sức thiết thực nhằm đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý, góp phần cùng ngành thuế cả nƣớc hoàn thành toàn diện nhiệm vụ chính trị đƣợc giao.
- Phải kiên định với mục tiêu phát triển đội ngũ cán bộ, công chức thuế có phẩm chất chính trị và đạo đức nghề nghiệp, có trình độ chuyên môn cao, kiến thức quản lý thuế hiện đại theo hƣớng chuyên sâu, chuyên nghiệp đáp ứng yêu cầu của cải cách hiện đại hóa hệ thống thuế, tiêu chuẩn chức danh và ngạch công chức theo quy định. Các CBCC ngành thuế trong thời kỳ mới phải giỏi về chuyên môn nghiệp vụ, có phẩm chất chính trị và đạo đức nghề nghiệp. Kỷ luật, kỷ cƣơng hành chính khi thi hành công vụ đƣợc quản lý, kiểm tra, giám sát chặt chẽ, không để xảy ra những vụ việc gây hậu quả và tác động tiêu cực do sự quan liêu trong quản lý, thiếu trách nhiệm, tắc trách, vô kỷ luật trong quá trình thực hiện chức trách, nhiệm vụ đƣợc giao.
- CCT huyện Yên Bình phải xây dựng đội ngũ giảng viên kiêm chức có đủ trình độ để đảm nhận công tác bồi dƣỡng nghiệp vụ cho công chức, hƣớng dẫn cho NNT. Đội ngũ giảng viên phải là những ngƣời có trình độ, có chuyên môn và kinh nghiệm thực tế, có kỹ năng truyền tải nội dung. Các nội dung bồi dƣỡng gồm: Quy định Tiêu chuẩn văn hoá công sở và đạo đức công chức, viên chức ngành thuế; Tuyên ngôn ngành thuế Việt Nam; Tập trung đào tạo các kỹ năng chuyên sâu về thanh tra, kiểm tra, CNTT.
- Xây dựng, biên soạn các chƣơng trình, tài liệu bồi dƣỡng mới nhằm đáp ứng các yêu cầu của Chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2021 - 2025.
- Đẩy mạnh việc giáo dực tƣ tƣởng cho CBCC ngành thuế, đồng thời phải tăng cƣờng giám sát hoạt động của các CBCC là việc trực tiếp với NNT để kịp thời ngăn chặn và xử lý các CBCC có hành vi nhũng nhiễu doanh nghiệp hoặc thờ ơ, thiếu nhiệt tình hỗ trợ NNT. Với quy trình quản lý nội bộ đƣợc ban hành, hiệu quả của việc giám sát hoạt động của cơ quan thuế đã đạt đƣợc nhiều kết quả tốt. Tuy vậy vẫn còn có những sai phạm của CBCC ngành Thuế mà phải đến khi cơ quan chức năng điều tra mới phát hiện ra. Trong thời gian tới cần phải tăng cƣờng hơn nữa công tác giám sát hoạt
động của của cơ quan thuế các cấp, xử lý nghiêm các CBCC vi phạm kỷ luật, kỷ cƣơng ngành Thuế.
- Cần quan tâm đến đời sống của CBCC, hỗ trợ kịp thời những khó khăn để họ yên tâm công tác và cống hiến cho sự nghiệp phát triển của ngành Thuế. Đảm bảo chế độ lƣơng thƣởng để ổn định cuộc sống. Làm tốt công tác thi đua khen thƣởng đối với những CBCC có những sáng tiến cải tiến phục vụ cho nhiệm vụ thu NSNN.
3.3.6. Đẩy mạnh tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
* Về nội dung:
- Thứ nhất, với việc sửa đổi để phù hợp với tình hình kinh tế dẫn đến sự ra đời của nhiều văn bản quy phạm pháp luật trong lĩnh vực thuế, ngành thuế phải nỗ lực hơn nữa trong việc tuyên truyền chính sách, nhất là các qui định mới đƣợc ban hành hoặc sửa đổi bổ sung để đảm bảo chính sách thuế đi vào cuộc sống và đƣợc cộng đồng đón nhận sâu rộng.
- Thứ hai, đẩy mạnh thông tin, tuyên truyền về cải cách TTHC thuế, thời gian qua, việc tuyên truyền về cải cách hành chính đã đạt đƣợc nhiều kết quả góp phần chung vào sự thành công của cải cách TTHC ngành thuế. Đẩy mạnh tuyên truyền về đăng ký thuế điện tử, nộp thuế điện tử, hoàn thuế điện,… để mọi NNT đều thấy đƣợc ý nghĩa và lợi ích mà ngành thuế muốn đem lại cho NNT, từ đó tích cực tham gia.
- Thứ ba, Các hoạt động của ngành thuế hƣớng tới doanh nghiệp nhƣ đối thoại trực tuyến, hỗ trực trực tuyến, chƣơng trình Cà phê doanh nhân,… cần đƣợc phản ánh rộng rãi trên các phƣơng tiện thông tin đại chúng. Để ngành Thuế thật sự là bạn đồng hành của các doanh nghiệp. Từ đó tạo sự đồng thuận trong xã hội và xây dựng hình ảnh ngành Thuế Minh bạch – Chuyên nghiệp – Liêm chính – Đổi mới.
- Thứ tư, kịp thời biểu dƣơng, tôn vinh các tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh giỏi, trách nhiệm với xã hội và nghiêm chỉnh chấp hành pháp luật
thuế; Các hành vi vi phạm pháp luật thuế, cố tình chây ỳ, nợ thuế cần phải đƣợc phê phán, và công khai thông tin, để tạo môi trƣờng kinh doanh trong sạch, công bằng.
* Về hình thức:
Đổi mới, đa dạng hoá các hình thức tuyên truyền, phân chia theo các nhóm đối tƣợng để tuyên truyền cho phù hợp và hiệu quả. Các hình thức tuyên truyền cũ không còn hiệu quả cần phải xóa bỏ, thay thế kịp thời. Cụ thể:
- Thứ nhất, tăng cƣờng tuyên truyền trên các phƣơng tiện truyền thông hiện đại, thu hút đƣợc nhiều đối tƣợng quan tâm theo dõi, hiệu quả tuyên truyền cao. Truyền hình, phát thanh, các phƣơng tiện điện tử nhƣ mạng internet, thƣ điện tử đang là những kênh thông tin mạng lại nhiều hiệu quả nhất trong giai đoạn hiện nay.
- Thứ hai, đẩy mạnh cung cấp thông tin trên Trang thông tin điện tử của cơ quan thuế. Tổ chức các hoạt động đối thoại trực tuyến, hỗ trợ trực tuyến vào các thời điểm NNT cần hỗ trợ và hƣớng dẫn nhất từ cơ quan thuế, nhƣ Trực tuyến hỗ trợ quyết toán thuế,…Kịp thời đăng tải các hoạt động của ngành thuế phục vụ NNT, những thay đổi về chính sách thuế để NNT khai thác và sử dụng.
- Thứ ba, thực hiện tốt việc công bố, niêm yết công khai các TTHC tại bộ phận một cửa để các cá nhân và doanh nghiệp thuận tiện tra cứu, đăng tải các TTHC lên cổng thông tin điện tử ngành thuế cũng nhƣ cổng dịch vụ công quốc gia. Đẩy mạnh nâng cấp các dịch vụ công trực tuyến lên mức độ 3, mức độ 4.
- Thứ tư, tổ chức nhiều hơn nữa các chƣơng trình đối thoại với NNT để lắng nghe ý kiến phản ánh, yêu cầu hỗ trợ của NNT để từ đó cùng với NNT có những giải pháp, tháo gỡ vƣớng mắc, khó khăn để doanh nghiệp ổn định sản xuất kinh doanh. Tăng cƣờng tổ chức các tuần lễ lắng nghe NNT, Tuần lễ hỗ trợ NNT Chƣơng trình cà phê doanh nhân,... theo chủ đề, nội dung phù
hợp với từng đối tƣợng NNT.
- Thứ năm, tổ chức có hiệu quả công tác tuyên truyền qua biển hiệu, panô.
3.4. Kiến nghị, đề xuất
- Đẩy mạnh việc cải cách hiện đại hóa hệ thống Thuế đáp ứng chỉ đạo của Thủ tƣớng chính phủ về cải cách TTHC thuế và xây dựng chính phủ điện tử, tiếp tục duy trì tốt các dịch vụ thuế điện tử bao gồm khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế, cung cấp hóa đơn có mã xác thực của cơ quan Thuế, xác nhận số thuế đã nộp ngân sách bằng phƣơng thức điện tử, chữ ký số tập trung nhằm thực hiện đƣợc các mục tiêu mà Nghị quyết số 19-2017/NQ-CP ngày 06/02/2017 của Chính phủ, Nghị quyết 19-2018/NQ-CP ngày 06/6/2018 và Nghị quyết số 36a/NQ-CP ngày 14/10/2015 của Chính phủ về Chính phủ điện tử.
- Tổng cục Thuế, Cục Thuế tỉnh Yên Bái cần mở nhiều các lớp công tác đào tạo, nâng cao trình độ về mọi mặt cho đội ngũ công chức trong ngành. Ngoài thƣờng xuyên tổ chức các lớp bồi dƣỡng, cập nhật kiến thức tài chính – kế toán thuế, ứng dụng CNTT, các chính sách thuế mới cho cán bộ, công chức thuế. Đặc biệt là các lớp đào tạo nâng cao về công tác thanh tra kiểm tra, công tác kê khai và kế toán thuế và đặc biệt là chống chuyển giá.
- Tiếp tục hoàn thiện các chính sách về thuế TNDN để đảm bảo ổn định, dễ hiểu, dễ áp dụng để chính sách về thuế TNDN phát huy tốt vai trò là công cụ quan trọng của Nhà nƣớc trong việc điều tiết vĩ mô nền kinh tế, bảo đảm sự phát triển đồng đều giữa các vùng, miền, ngành nghề, lĩnh vực.
KẾT LUẬN
Thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN và quản lý thuế là công cụ đảm bảo thực thi việc thu nộp thuế đƣợc diễn ra một cách nghiêm túc, hiệu quả và theo đúng quy định. Chất lƣợng công tác quản lý thuế ở cấp CCT luôn đƣợc quan tâm và đây là cầu nối giữa các đối tƣợng nộp thuế với cơ quan quản lý thuế trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế của các cá nhân, doanh nghiệp.
Thuế TNDN đƣợc Quốc hội thông qua ngày 10/05/1997 và chính thức áp dụng từ năm 1999. Qua một thời gian dài thực hiện, thuế TNDN đã trở thành một nguồn thu quan trọng của NSNN. Quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp là một vấn đề còn gặp nhiều khó khăn. Do quản lý chƣa tốt nên hằng năm mức thất thu thuế ở các doanh nghiệp là không nhỏ. Chính vì thế, việc thực hiện đề tài luận văn này đã giải quyết một số vấn đề lý luận và thực tiễn nhƣ sau:
Thứ nhất, hệ thống hóa cơ sở lý luận về quản lý thuế TNDN, làm rõ nội dung quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp trên cơ sở tài liệu thu thập đƣợc và kinh nghiệm thực tiễn. Trong đó xác định vai trò của thuế TNDN nói chung và thuế TNDN đối với các doanh nghiệp nói riêng là sắc thuế chủ yếu trong nguồn thu NSNN.
Thứ hai, phân tích thực trạng quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp tại CCT huyện Yên Bình đã chỉ ra kết quả đạt đƣợc từ việc đổi mới, thực hiện các phƣơng pháp quản lý thuế TNDN ảnh hƣởng đến hoạt động quản lý thuế và kết quả thu NSNN của CCT huyện Yên Bình. Từ việc phân tích, đánh giá