7. Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài
2.3.2. Những hạn chế
Thứ nhất, hạn chế trong đăng ký, kê khai thuế.
- Số lƣợng doanh nghiệp chậm kê khai thuế, không nộp hồ sơ khai thuế khá nhiều. Khi đƣợc đôn đốc nộp tờ khai hoặc nộp thuế, nộp thuế nợ, không ít các doanh nghiệp đã chây ỳ và có các hành vi trốn nghĩa vụ nộp.
- Tỷ lệ NNT nộp hồ sơ khai thuế đúng hạn thấp do kê khai thuế qua mạng mà đƣờng truyền nhiều khi còn bị lỗi.
- Chƣa thực hiện xử lý triệt để các doanh nghiệp ngừng hoạt động, tạm ngừng kinh doanh không kê khai thuế nhƣng không làm hồ sơ, việc kiểm tra đối với doanh nghiệp giải thể, phá sản chƣa đƣợc kịp thời theo đúng quy định. - Cơ quan thuế đã cử cán bộ đội nghiệp vụ quản lý thuế thƣờng xuyên theo dõi, nắm bắt tình trạng hoạt động, kê khai, nộp thuế, tình trạng sử dụng hóa đơn. Tự xây dựng các dữ liệu để theo dõi nắm bắt sức khỏe doang nghiệp... Nhƣng vẫn còn xảy ra tình trạng NNT đã ngừng hoạt động nhƣng cơ quan thuế không nắm bắt đƣợc; doanh nghiệp thì không thống báo hoặc làm các thủ tục để giải thể, phá sản, đóng cửa.
- Chƣa xử lý đƣợc nợ thuế đối với các doanh nghiệp thuộc nhóm nợ khó thu.
- Việc kiểm soát tình hình kê khai, dòng tiền, tài khoản của các doanh nghiệp còn rất nhiều hạn chế kể cả về chính sách và thiếu sự điều phối từ phía cấp trên.
- Việc xử phạt chậm nộp tiền thuế chƣa đƣợc thực hiện thƣờng xuyên và đồng bộ, việc làm bản cam kết về thời hạn trả nợ chỉ là giải quyết trƣớc mắt, vấn đề đặt ra là nếu hết thời hạn cam kết mà đơn vị chƣa trả nợ thì sẽ xử lý nhƣ thế nào còn là vấn đề bỏ ngỏ. Việc yêu cầu ngƣời nợ thuế giải trình về việc chƣa nộp tiền thuế còn gặp nhiều khó khăn. Nhiều đối tƣợng nộp thuế không chịu lên cơ quan thuế làm việc theo giấy mời của CCT huyện Yên Bình để làm việc về vấn đề nợ thuế.
- Công tác xử lý và cƣỡng chế nộp thuế đã thực hiện nhƣng kết quả chƣa cao. Việc cƣỡng chế tài sản chƣa thể thực hiện đƣợc dẫn đến sau khi thực hiện biện pháp về hóa đơn thì doanh nghiệp nghiễm nhiên đƣợc tiếp tục nợ thuế và trở thành nợ khó đòi.
- Các biện pháp cƣỡng chế không thực hiện đƣợc hoặc có thực hiện nhƣng hiệu quả đem lại không cao.
Thứ ba, hạn chế trong công tác xử lý vi phạm pháp luật thuế.
- Do CCT huyện Yên Bình chƣa nắm vững đƣợc các thông tin chủ yếu của doanh nghiệp nên hoạt động của doanh nghiệp và các hành vi vi phạm pháp luật thuế càng khó nắm bắt hơn. Nhiều trƣờng hợp tránh tiếp cận với cơ quan thuế trong đó có cả việc chuyển trụ sở làm việc mà không thông báo. Đó chính là những doanh nghiệp đã chây ỳ trong nộp thuế hoặc nộp tiền nợ thuế.
Thứ tư, hạn chế trong quyết toán thuế TNDN.
Thuế TNDN đƣợc tính trên số thu nhập còn lại sau khi trừ đi tất cả các khoản chi phí hợp lý. Vì vậy, để giảm số thuế phải nộp, các doanh nghiệp luôn tìm mọi cách khai tăng chi phí, khai giảm doanh thu, xác định sai số thuế
đƣợc miễn giảm, sai số năm đƣợc miễn hay sai thuế suất đƣợc ƣu đãi.
Thứ năm, một số hạn chế khác.
- Chất lƣợng cũng nhƣ số lƣợng cán bộ làm công tác kiểm tra thuế chƣa đạt yêu cầu để thực hiện công tác kiểm tra thuế. Xảy ra hiện tƣợng các doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh trong vài năm mà chƣa đƣợc triểm tra thuế. NNT không đƣợc hƣớng dẫn đầy đủ ngay từ đầu về kê khai và quyết toán thuế dẫn đến sai phạm phải xử lý vi phạm gây thiệt hại cho NNT cũng nhƣ thất thoát NSNN.
- Công tác thu hồi nợ thuế vẫn gặp rất nhiều khó khăn do thiếu cán bộ hoặc yếu về năng lực, chuyên môn nghiệp vụ. Nhiều nơi, cán bộ làm công tác quản lý nợ phần lớn là cán bộ thuế tại các đội xã phƣờng thừa ra sau khi sáp nhập, không thành thạo máy tính, khai thác ứng dụng phục vụ công tác quản lý nợ.
- Các chính sách về thuế TNDN vẫn chƣa đƣợc hoàn thiện, việc xác định chi phí, TNCT, TNDN còn có những điểm bất cập dẫn đến việc doanh nghiệp cố tình lợi dụng để kê khai giảm thuế TNDN gây thất thoát NSNN.
- Cơ quan thuế rất hạn chế trong quyền hạn để đấu tranh và trấn áp các hành vi phạm tội về thuế, khung xử phạt theo quy định khi các các DN khai thiếu, trốn thuế TNDN còn nhẹ chƣa đủ răn đe dân đến việc DN nợ thuế, trốn thuế,....Ở các nƣớc khác quyền hạn của cơ quan thuế trong việc trấn áp tội phạm về thuế và chế tài xử lý các hành vi gian lận thuế đều đƣợc pháp luật xử lý một cách nghiêm khắc. Bên cạnh đó, hầu nhƣ các giao dịch đều không sử dụng tiền mặt nên thuận tiện cho việc kiểm soát. Qua đó hành vi gian lận và trốn thuế của các doanh nghiệp đƣợc ngăn chặn và hạn chế tối đa.
- Việc có quá nhiều các quy trình quản lý thuế dẫn đến có nhiều công việc chồng chéo lên nhau, làm cho cán bộ thuế phải hoàn thiện nhiều loại thủ tục, báo cáo gây ảnh hƣởng đến tiến độ của công tác quản lý thuế.