CHUYỂN TIỀN TỆ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẠI HỮU
Qua tìm hiểu về bộ máy kế toán cũng như công tác lập và phân tích BCLCTT, em nhận thấy có nhiều ưu điểm cần phát huy song bên cạnh đó còn tồn tại một số điểm chưa thực sự phù hợp cho công tác quản lý.
2.4.1. Ưu điểm
- về tổ chức bộ máy kế toán: CTCP Đại Hữu là một doanh nghiệp vừa và nhỏ có bộ máy kế toán được tổ chức tương đối khoa học và rõ ràng, luân chuyển khá
chặt chẽ, tác phong và tinh thần làm việc trách nhiệm cao. Thực hiện công việc chuyên môn theo sự điều hành của Ke toán trưởng dẫn tới sự thống nhất cao trong hạch toán và lập BCTC nói chung và BCLCTT nói riêng, đảm bảo độ trung thực, hợp lý của hệ thống sổ sách kế toán, phù hợp với chế độ và chuẩn mực hiện hành.
- về hình thức kế toán mà công ty đang áp dụng
Công ty đang áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung, đây là hình thức kế toán có ưu điểm là mẫu số đơn giản, dễ thực hiện, thuận tiện cho phân công lao động kế toán. Có thể thực hiện đối chiếu, kiểm tra về số liệu kế toán cho từng đối tượng kế toán ở mọi thời điểm, cung cấp thông tin một cách nhanh chóng và kịp thời.
- về kế toán lập Báo cáo tài chính nói chung và Báo cáo lưu chuyển tiền tệ nói riêng
Sổ sách được tổ chức rõ ràng, hệ thống và luân chuyển chứng từ được sắp xếp hợp lý, khoa học, đảm bảo nguyên tắc, phù hợp với khả năng trình độ của đội ngũ kế toán và đặc điểm của công ty. Công ty đã tuân thủ việc lập BCTC nói chung và BCLCTT nói riêng theo đúng quy định của nhà nước. Bên cạnh đó, Công ty luôn chấp hành đúng và đầy đủ chính sách, chế độ kế toán của Nhà nước, thực hiện quyền và nghĩa vụ đối với Nhà nước một cách nghiêm túc. BCLCTT theo phương pháp trực tiếp cung cấp các thông tin có thể hữu ích trong việc ước tính về các dòng tiền trong tương lai mà phương pháp gián tiếp không thể mang lại. Đồng thời thông tin hiển thị theo phương pháp trực tiếp tương đối liên quan và giúp người đọc dễ theo dõi, dễ hiểu hơn về quá trình tạo tiền cũng như quá trình sử dụng tiền từ HĐKD trong kỳ theo từng chỉ tiêu cụ thể và chi tiết. Sự hiểu biết về các nguồn tiền thu được và mục đích của các khoản chi của HĐKD đã thực hiện trong quá khứ là hữu ích trong việc ước tính dòng tiền HĐKD trong tương lai. Nhờ đó, Ban lãnh đạo công ty sẽ thấy được biến động của từng chỉ tiêu tiền thu, tiền chi tăng hay giảm so với năm trước để đề ra chiến lược cũng như điều chỉnh sao cho phù hợp với từng giai đoạn của công ty.
- về cán bộ nhân viên của phòng kế toán
Những ưu điểm đáng kể của phòng kế toán tại CTCP Đại Hữu là đội ngũ nhân viên kế toán có kiến thức chuyên môn khá vững chắc, kinh nghiệm làm việc lâu
năm, tổ chức kế toán khoa học, phân công công việc và nhiệm vụ của các bộ phận rõ ràng, tổ chức ghi chép và lưu trữ sổ sách kế toán cẩn thận, rõ ràng và đầy đủ.
2.4.2. Hạn chế tồn tại
- BCLCTT được công ty lập theo phương pháp trực tiếp mà không phải là theo phương pháp gián tiếp nên nó chưa tập chung được vào sự khác biệt giữa lợi nhuận thuần và dòng tiền thuần từ hoạt động kinh doanh do đó nó không cung cấp thông tin hữu ích về mối quan hệ giữa BCLCTT, BCKQHĐKD và BCĐKT.
- Hệ thống sổ chi tiết các TK 111,112,113 chưa ghi chép và theo dõi rõ ràng ba hoạt động chính của công ty: HĐKD, HĐĐT và HĐTC sẽ làm công tác lập BCLCTT theo phương pháp trực tiếp trở nên khó khăn, phức tạp và giảm thiểu độ chính xác, tin cậy với các thông tin trên báo cáo này.
- Công ty mới chỉ dừng lại ở việc lập BCLCTT mà chưa tiến hành công tác phân tích trong khi đây là việc rất quan trọng với bất cứ doanh nghiệp nào trong thị trường kinh tế hiện nay. Như vậy công ty chưa sử dụng BCLCTT như một công cụ để đánh giá đúng, phân loại đúng các hoạt động của dòng tiền tệ, chu kỳ của dòng tiền, đo lường khả năng đáp ứng các nghĩa vụ của doanh nghiệp đối với chủ nợ, nhà nước và các đối tượng khác có liên quan.
- Hạn chế trình độ của nhân viên trong công tác phân tích: Sau khi có được các thông tin thì việc tập hợp, xử lý và phân tích là công việc không hề đơn giản. Các nhân viên kế toán trong công ty dù có kinh nghiệm làm việc lâu năm trong lĩnh vực kế toán song lại còn thiếu kiến thức, kĩ năng và kinh nghiệm chuyên môn trong việc phân tích tình hình tài chính của công ty, chưa nắm rõ được quy trình phân tích, nội dung cũng như phương pháp phân tích BCLCTT. Các nhân viên kế toán chưa chú trọng tới việc nâng cao nghiệp vụ, cập nhật các kiến thức mới cũng như chưa nhận thức được vai trò quan trọng của việc phân tích.
2.4.3. Nguyên nhân của các tồn tại
- Việc lập BCLCTT theo phương pháp trực tiếp mà chưa tiến hành lập theo phương pháp gián tiếp là do những hạn chế về thời gian, chi phí cũng như nguồn nhân lực.
- Nguyên nhân công ty chưa tiến hành phân tích BCLCTT là do nhận thức của Ban giám đốc và cán bộ kế toán về lợi ích và tầm quan trọng của việc phân tích
thông tin tài chính trên BCLCTT chưa cao. Thứ hai là do nguồn nhân lực của Công ty còn hạn chế cả về số lượng cũng như kiến thức chuyên môn trong việc phân tích BCLCTT. Do đó, công ty sử dụng BCLCTT ở mức cơ bản về các thông tin dòng tiền vào và dòng tiền ra trong kỳ mà chưa đi sâu vào việc đánh giá chu kỳ của dòng tiền thông qua việc so sánh dòng tiền giữa các năm, đo lường khả năng tạo ra dòng tiền của doanh nghiệp, đo lường khả năng đáp ứng các nghĩa vụ đối với chủ nợ và Nhà nước, đánh giá nhu cầu cho việc tài trợ đối với công ty từ bên ngoài, cung cấp thông tin cần thiết cho hoạch định và kiểm soát.
- Hạn chế trong nhận thức của Ban quản trị về tầm quan trọng và lợi ích của công tác phân tích cũng là nguyên nhân dẫn đến Công ty chưa quan tâm đến vấn đề đào tạo, nâng cao nghiệp vụ, chưa có các buổi cập nhật kiến thức chuyên môn cho nhân viên trong việc lập cũng như phân tích BCLCTT.
CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẠI HỮU