3.3.1. về phía Nhà nước
Nhà nước có vai trò quan trọng điều tiết nền kinh tế vĩ mô bằng pháp luật và các chính sách kinh tế tài chính. Vì vậy để giúp cho các doanh nghiệp có môi trường hoạt động tốt trong nền kinh tế thị trường ngày nay, Nhà nước cần có những biện pháp thích hợp để tạo nền tảng cho nền kinh tế phát triển ổn định và bền vững. Trước tình hình sản xuất của doanh nghiệp luôn gặp nhiều khó khăn, các biện pháp hỗ trợ của Nhà nước còn mang tính chất tạm thời, ngắn hạn; thủ tục hành chính còn ràng buộc quá mức nên chưa thể giải quyết các vấn đề tồn đọng của doanh nghiệp. Để khắc phục được những hạn chế trên, Nhà nước cần
- Xây dựng chiến lược ổn định, lâu dài, rõ ràng, tạo ra hành lang thông thoáng cho doanh nghiệp khi ban hành các Nghị quyết, Nghị định, tránh việc thường xuyên sửa đổi, bổ sung. Đồng thời phải nhanh chóng hướng dẫn, triển khai bằng các thông tư, quy định rõ ràng thời gian thực hiện để các cơ chế, chính sách sớm được áp dụng vào thực tế doanh nghiệp.
- Tăng cường kiểm tra, giám sát hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp để ngăn ngừa và xử lý kịp thời các hành vi gian lận, kinh doanh bất hợp pháp, đồng thời chỉ đạo cho cán bộ ban, ngành liên quan tham khảo, tiếp thu các kết quả rà soát, các khuyến nghị của cộng đồng doanh nghiệp, tích cực tuyên truyền về pháp luật kinh doanh cũng như các quy định, chính sách mới cho doanh nghiệp.
- Ban hành chế tài xử lý vi phạm đối với các đơn vị cung cấp thông tin thiếu tin cậy.
- Ban hành những quy định cụ thể với công tác thống kê bởi lẽ việc phân tích BCTC nói chung và BCLCTT nói riêng sẽ trở nên đầy đủ và có ý nghĩa hơn nếu có hệ thống chỉ tiêu trung bình ngành. Đây là cơ sở tham chiếu quan trọng khi tiến hành phân tích. Thông qua việc đối chiếu với số liệu trung bình ngành, nhà quản lý sẽ biết được vị thế của doanh nghiệp mình, từ đó đánh giá cụ thể hơn về thực trạng tài chính cũng như hiệu quả sản xuất kinh doanh. Để có được số liệu trung bình ngành, cần có sự can thiệp của Nhà nước trong các quy định về chế độ thống kế.
- Nhà nước nên có những chính sách phù hợp, đặc biệt là chính sách về đầu tư, liên doanh, liên kết. Thông qua các chương trình, dự án đầu tư của nước ngoài vào nước
ta, hệ thống kế toán nước ta sẽ ngày càng hoàn thiện hơn để phù hợp với xu thế quốc tế, tạo môi trường thuận lợi, và cũng là yêu cầu cấp bách để báo cáo lưu chuyển tiền tệ - một đối tượng trong hệ thống kế toán được áp dụng rộng rãi và khoa học ở Việt Nam.
3.3.2. về phía Bộ tài chính
Thông tư, chế độ, chuẩn mực kế toán là các văn bản do Bộ tài chính ban hành, đó là các quy định có tính pháp lý cao mà bộ phận kế toán tại mỗi doanh nghiệp cần tuân theo. Các thông tư, chế độ hướng dẫn cách xử lý các nghiệp vụ kế toán, cách lập Báo cáo tài chính phản ánh tình hình tài chính sao cho phù hợp và đúng đắn với các quy định của Bộ tài chính. Do đó để công tác kế toán ngày càng hoàn thiện, hệ thống chuẩn mực kế toán cần được hoàn thiện và bổ sung để đảm bảo tính hợp lý, đi vào đời sống kế toán của các doanh nghiệp cũng như người làm công tác kế toán, mạnh dạn tiếp cận những vấn đề mới song vẫn phải phù hợp với thực tiễn nền kinh tế và trình độ quản lý hiện hành của Việt Nam. Đồng thời hệ thống chuẩn mực phải đảm bảo tính định hướng và dự báo cho các giai đoạn phát triển tiếp theo của nền kinh tế trong xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế ngày càng sâu rộng, tiếp nhận có chọn lọc những vấn đề cập nhật nhất của hệ thống chuẩn mực kế toán quốc tế. Cùng với đó hoàn thiện chế độ kế toán cho doanh nghiệp phải dựa trên định hướng, chiến lược chung về phát triển kế toán từng thời kỳ và tuân theo sự hội nhập quốc tế.
Bên cạnh việc hoàn thiện chính sách và chế độ kế toán, Bộ tài chính cần ban hành thêm các thông tư hướng dẫn cụ thể và chi tiết về việc lập BCTC nói chung và BCLCTT nói riêng.
Công tác kiểm tra, giám sát tình hình tài chính, tình hình thực thi các chế độ, chính sách của doanh nghiệp cần được thực hiện thường xuyên để phát hiện ra những sai sót từ đó có biện pháp xử lý phù hợp.
3.3.3. về phía Công ty
- Công ty cần quan tâm đến vấn đề đào tạo và cập nhật kiến thức chuyên môn của nhân viên mà cụ thể là kế toán viên. Điều này là vô cùng cần thiết, bởi kinh tế ngày càng thay đổi và phát triển nên các kiến thức về kế toán cũng thay đổi theo, cho nên công ty cần quan tâm và theo sát tính cập nhật kiến thức của các kế toán viên sao cho đúng với các quy định hiện hành. Bên cạnh đó, công ty cần nâng cao
tiêu chuẩn tuyển chọn lao động ngay từ khâu tuyển dụng. Công ty cần chú ý đên việc phân phối thù lao lao động, có chính sách đãi ngộ hợp lý để tạo động lực thúc đẩy người lao động tự nâng cao trình độ, năng lực đồng thời giúp công ty giữ được người giỏi.
- Bên cạnh yếu tố con người thì Công ty cần tăng cường cơ sở vật chất cho công tác kế toán, đặc biệt là áp dụng tin học hóa đối với công tác kế toán. Áp dụng tin học hóa trong công tác kế toán, một mặt sẽ rút ngắn khoảng cách giữa kế toán Việt Nam với kế toán quốc tế trong tiến trình hội nhập, mặt khác tạo môi trường làm việc thuận lợi, công tác kế toán được thực hiện nhanh chóng mà hiệu quả hơn, việc lập các báo cáo kế toán, trong đó có báo cáo lưu chuyển tiền tệ trở nên dễ dàng và chính xác hơn.
- Nâng cao chất lượng công tác kế toán bằng việc thường xuyên giám sát, kiểm tra hoạt động kế toán từ việc ghi chép, hạch toán đến việc lên sổ kế toán và lập BCTC nhằm cung cấp hệ thống thông tin đa dạng, kịp thời và chính xác.
- Nâng cao chất lượng Báo cáo tài chính hằng năm của Doanh nghiệp vì việc đảm bảo BCTC chính xác, rõ ràng và minh bạch sẽ giúp cải thiện hoạt động phân tích, công tác quản lý từ đó giúp doanh nghiệp đạt được những kết quả tốt trong tương lai.
- Công ty cần quan tâm đến lợi ích và tầm quan trọng của việc phân tích Báo cáo lưu chuyển tiền tệ nhất là trong thời điểm nền kinh tế hiện nay. Bởi thông tin mà việc phân tích BCLLTT mang lại hết sức hữu ích cho công ty trong việc quản lý dòng tiền và tình hình tài chính của công ty, từ đó công ty có thể đưa ra các chính sách và định hướng kinh doanh sao cho phù hợp. Đồng thời thông tin có được từ việc phân tích BCLCTT sẽ chính xác hơn BCĐKT và BCKQHĐKD.Vì các thông tin trên BCĐKT và BCKQHĐKD bao gồm rất nhiều ước tính kế toán như khấu hao, dự phòng,... từ đó người làm kế toán có thể điều chỉnh. Nhưng thông tin trên BCLCTT có căn cứ đối chiếu rõ ràng nên sẽ chính xác hơn, từ đó cung cấp những số liệu chân thực nhất về tình hình tài chính và kết quả hoạt động của công ty cho những người sử dụng BCTC.
- Từ việc nhận thức được tầm quan trọng của công tác phân tích, Công ty nên có một bộ phận có chuyên môn sâu về BCTC nói chung, đặc biệt là báo cáo lưu
chuyển tiền tệ để đọc, hiểu và phân tích được các chỉ tiêu cơ bản về luồng tiền thu vào và chi ra theo từng hoạt động. Ngược lại một đội ngũ có chuyên môn sâu về kế toán, tài chính sẽ giúp nhà quản trị có nhận thức sâu sắc về báo cáo lưu chuyển tiền tệ, hiểu được vai trò của nó, từ đó bản thân họ sẽ thấy được sự cần thiết phải lập và phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Giải pháp này không chỉ góp phần làm minh bạch báo cáo lưu chuyển tiền tệ của doanh nghiệp, mà còn giúp doanh nghiệp đánh giá được báo cáo lưu chuyển tiền tệ của các đối tác, từ đó có những phân tích, nhận định, quyết sách về đầu tư hay mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh.
KẾT LUẬN
Thông tin về luồng tiền của doanh nghiệp có được từ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ngày đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế thị trường hiện nay, giúp các nhà đầu tư, nhà quản trị và các đối tượng quan tâm khác có cái nhìn từ toàn diện đến cụ thể về tình hình lưu chuyển tiền từ ba hoạt động chính của Công ty. Bên cạnh đó, công tác phân tích cũng đưa ra cho người sử dụng những thông tin thực sự hữu ích về tình hình tài chính của doanh nghiệp trong hiện tại khi so sánh với quá khứ, từ đó xác định triển vọng tương lai của doanh nghiệp để đưa ra các quyết định kịp thời. Sau khi hoàn thiện đề tài: “Hoàn thiện công tác lập và phân tích Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tại Công ty cổ phần Đại Hữu”, với mong muốn nghiên cứu và hiểu được bản chất của Báo cáo lưu chuyển tiền tệ nhằm tìm ra những giải pháp hoàn thiện cho công tác lập và phân tích Báo cáo tài chính này, em càng khẳng định được tầm quan trọng của công tác kế toán tài chính nói chung và công tác lập và phân tích hệ thống Báo cáo tài chính nói riêng trong sự tồn tại và phát triển của một doanh nghiệp.
Qua nghiên cứu, khóa luận đã đạt được một số kết quả sau:
- Hệ thống hóa và làm rõ được những lý luận chung về lập và phân tích BCLCTT trong doanh nghiệp.
- Trình bày được thực trạng, những ưu điểm, nhược điểm còn tồn tại trong công tác lập và phân tích BCLCTT tại Công ty cổ phần Đại Hữu.
- Đưa ra các phương hướng, đề xuất các giải pháp hoàn thiện, đặc biệt trong công tác phân tích BCLCTT mà hiện nay công ty chưa thực hiện. Bằng việc tính toán các chỉ tiêu về dòng tiền thuần của doanh nghiệp qua ba hoạt động: Hoạt động kinh doanh, Hoạt động đầu tư, Hoạt động tài chính; các chỉ số tài chính; tính toán dòng tiền tự do và phân tích ý nghĩa của các chỉ tiêu này, nghiên cứu đã đưa ra cái nhìn toàn diện về tình hình tài chính cũng như tình hình kinh doanh của doanh nghiệp và một số kiến nghị về phía Nhà nước cũng như Công ty để có thể cải thiện, khắc phục được các nhược điểm còn tồn tại.
Tuy nhiên quá trình thực hiện công tác phân tích còn gặp phải một số hạn chế, khó khăn như:
- Phân tích BCLCTT của Công ty tại thị trường Việt Nam gặp trở ngại lớn là không có dữ liệu bình quân ngành để so sánh. Điều này làm giảm đi phần nào ý
nghĩa trong việc đánh giá tình hình tài chính công ty. Đặc biệt với những công ty hoạt động đa ngành như CTCP Đại Hữu thì rất khó để ứng dụng hệ thống chỉ tiêu bình quân ngành trong quá trình phân tích.
- Do hạn chế trong công tác lấy số liệu tại công ty nên nghiên cứu chưa phản ánh được các chỉ tiêu tài chính qua một giai đoạn dài,vì vậy chưa thể hiện được sự thay đổi về luồng tiền thuần của Công ty trong dài hạn.
- Không đảm bảo được mức độ tin cậy của các số liệu trên báo cáo tài chính mà doanh nghiệp cung cấp, kể cả các báo cáo tài chính đã qua kiểm toán nên kết quả phân tích và đánh giá tình hình tài chính công ty thông qua phân tích BCLCTT thường chỉ có giá trị tham khảo hơn là phản ánh thực trạng.
Em hy vọng những kết quả đạt được, những giải pháp đề xuất sẽ được áp dụng trong thực tế, góp phần hoàn thiện công tác lập và phân tích BCLCTT tại công ty, làm cơ sở để nâng cao hiệu quả quản lý, thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh. Tuy nhiên do những hạn chế về thời gian thực hiện và phương pháp tiếp cận nên kết quả nghiên cứu đạt được mới chỉ là bước đầu, không thể tránh khỏi sai sót. Vì vậy, em mong nhận được ý kiến đóng góp của các thầy cô để khóa luận được hoàn thiện hơn nữa.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 2. Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26 tháng 8 năm 2016
3. Phần thứ tư, quyết định 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20 tháng 3 năm 2006
4. Chuẩn mực kế toán Việt Nam VAS số 24 về Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
5. Giáo trình Phân tích và sử dụng Báo cáo tài chính, Học viện Ngân hàng, Khoa Tài chính. Tác giả Gerald I White. Xuất bản năm 2010.
6. Giáo trình Phân tích Báo cáo tài chính và định giá doanh nghiệp Đại học quốc gia TP. Hồ Chí Minh, Khoa Kinh tế, TS. Phan Đức Dũng. Xuất bản năm 2009 7. Giáo trình Phân tích tài chính doanh nghiệp Học viện Ngân Hàng, TS. Lê Thị
Xuân (Chủ biên), TS. Nguyễn Xuân Quang, CN. Nguyễn Tiến Vinh, TS. Nguyễn Thị Đào. Xuất bản năm 2016.
8. Slide Kế toán tài chính 2 - Khoa Kế toán- Kiểm toán Học viện Ngân hàng
9. Khóa luận tốt nghiệp đề tài: “ Hoàn thiện công tác lập và phân tích Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tại Công ty TNHH Hương Giang” của tác giả Hoàng Thị Lan Anh.
10. Khóa luận tốt nghiệp đề tài: “ Hoàn thiện công tác lập và phân tích Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tại Công ty cổ phần Tập đoàn quản lý tài sản Trí Việt” của tác giả Nguyễn Thị Hoa.
11. Khóa luận tốt nghiệp đề tài: “ Kế toán vốn bằng tiền, lập và phân tích Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tại Công ty cổ phần Hậu Giang” của tác giả Lê Nguyễn Thanh Toàn
12. Luận văn Thạc sĩ kế toán đề tài: “Phân tích Báo cáo tài chính của Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Công nghệ Điện tử Viễn Thông” của tác giả Đỗ Thị Thư
13. Đề tài nghiên cứu khoa học: “Nghiên cứu hoàn thiện công tác lập và phân tích Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tại Chi nhánh Công ty TNHH Thương mại xuất nhập khẩu và vận tải Hằng Thông” của tác giả Nguyễn Thanh Hoa
TÀI SẢN Mãsố Thuyết minh 31/12/2018 01/01/2018 A - Tài sản ngắn hạn (100=110+120+130+140+150) 100 482.926.256.3 11 485.302.954.5 43
I. Tiền và các khoản tương đương
tiền 110 20.071.873.65 7 26.454.471.67 0 1. Tiền 111 20.071.873.65 7 26.454.471.670
2. Các khoản tương đương tiền 112 - -
II. Đầu tư tài chính ngắn hạn 120 13.486.420.00
0 14.806.420.000
1. Chứng khoán kinh doanh 121 - -
2. Dự phòng giảm giá chứng khoán
kinh doanh 122 - -
3. Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo
hạn 123 13.486.420.000 14.806.420.000
III. Các khoản phải thu ngắn hạn 130 224.442.508.9
31 230.775.829.845
1. Phải thu ngắn hạn của khách 131 211.261.970.8 216.274.935.0
14. Bài báo: “Vai trò của báo cáo lưu chuyển tiền tệ trong phân tích năng lực tài chính của doanh nghiệp” của tác giả Nguyễn Thị Đoan Trang được đăng trên website tapchitaichinh.vn ngày 30/12/2017
15. Trang web: http://daihuu.com.vn/en/home/ http://ketoanthienung.net/cach-lap-bao-cao-luu-chuyen-tien-te-truc-tiep-va- gian-tiep.htm http://dichvuketoanthanhxuan.com/i509-cac-hinh-thuc-ke-toan.html http://ketoantu.com/bo-may-ke-toan-trong-doanh-nghiep-thuc-te.htm http://danketoan.com/threads/phan-tich-bao-cao-luu-chuyen-tien-te.249896/ https://tailieu.vn/ http://www.tapchiketoan.vn/ PHỤ LỤC 1
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẠI HỮU BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Thôn Văn Điển - Xã Tứ Hiệp - Huyện Thanh Trì - TP. Hà Nội cho năm tài chính 2018
Mẫu số B 01- DN
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN