CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẠI HỮU
3.2.1. Các giải pháp về kế toán lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Bên cạnh những điểm tích cực như công ty đã tuân thủ theo đúng chuẩn mực và chế độ kế toán của Nhà nước, bộ máy kế toán tương đối phù hợp với điểu kiện kinh doanh của công ty, em thấy công tác lập BCLCTT của công ty vẫn còn một số vấn đề chưa thật hợp lý và tối ưu. Dưới góc độ của một sinh viên, em xin đưa ra một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán lập BCLCTT như sau:
a. Công ty nên hoàn thiện hệ thống sổ kế toán chi tiết phục vụ việc lập BCLCTT
CTCP Đại Hữu nên lập sổ chi tiết TK 111, 112 chi tiết theo 3 hoạt động: HĐKD, HĐĐT và HĐTC.
- Hoạt động kinh doanh
+ Sổ chi tiết TK111, TK112 theo dõi các khoản thu từ HĐKD TK511, TK131, TK3331,...
+ Sổ chi tiết TK111,112 theo dõi các khoản chi từ HĐKD TK331, TK156,... - Hoạt động đầu tư
+ Sổ chi tiết TK111, TK112 theo dõi các khoản thu từ HĐĐT TK711, TK5117, TK515,...
+ Sổ chi tiết TK111, TK112 theo dõi các khoản chi từ HĐĐT TK211, TK213,...
- Hoạt động tài chính
+ Sổ chi tiết TK111, TK112 theo dõi các khoản thu từ HĐTC TK411, TK341...
+ Sổ chi tiết TK111, TK112 theo dõi các khoản chi từ HĐTC TK411, TK341...
Việc hoàn thiện và theo dõi sổ sách kế toán một cách khoa học và rõ ràng theo ba hoạt động sẽ giúp công tác lập BCLCTT có thể tiến hành nhanh chóng và tiết kiệm chi phí cũng như nguồn nhân lực. Đồng thời thông tin thu được trên BCLCTT sẽ chính xác hơn, tăng độ tin cậy cho những người sử dụng báo cáo này. Việc lập các chỉ tiêu chính xác cũng giúp công tác phân tích thực hiện dễ dàng hơn, có căn cứ so sánh theo từng hoạt động của Công ty. Sự minh bạch của BCTC sẽ giúp kết quả phân tích nhận được sự tin tưởng cao hơn của những đối tượng quan tâm.
b. Công ty nên lập thêm báo cáo này theo phương pháp gián tiếp:
Để có thể nắm rõ sự khác biệt giữa lợi nhuận thuần và dòng tiền thuần từ hoạt động kinh doanh. Từ đó cung cấp thông tin hữu ích về mối quan hệ giữa BCLCTT, BCKQHĐKD và BCĐKT. Nhờ những thông tin được trình bày trên BCLCTT ta thấy được sự liên hệ giữa số dư tiền cuối kỳ với đầu kỳ trên BCĐKT của doanh nghiệp đó. Những thông tin dựa trên cơ sở tiền của BCLCTT đối chiếu với thông tin dựa trên cơ sở dồn tích của BCKQHĐKD sẽ cho ta hiểu rõ hơn về tình hình tài chính của doanh nghiệp.
Mặt khác BCLCTT theo phương pháp gián tiếp cũng có nhiều ưu điểm như cung cấp được nhiều thông tin kế toán quản trị giúp cho bộ phận quản lý công ty và quản lý tài chính có cái nhìn sâu sắc và rõ ràng hơn về tình hình tài chính của công ty. Thêm vào đó việc lập BCLCTT theo phương pháp gián tiếp cũng dễ thực hiện hơn vì nó đi trực tiếp từ sổ sách kế toán. Nhiều công ty kết luận rằng chi phí để điều
chỉnh từ lợi nhuận thuần để có được dòng tiền thuần từ HĐKD (phương pháp gián tiếp) sẽ ít tốn kém hơn so với báo cáo dòng tiền gộp các khoản thu và chi HĐKD (phương pháp trực tiếp). Việc lập theo phương pháp gián tiếp cũng giúp Công ty có thêm căn cứ để đánh giá độ chính xác của BCLCTT theo phương pháp trực tiếp
c. Lập BCLCTT giữa niên độ và cuối mỗi tháng
Nhận biết được tầm quan trọng và lợi ích của BCLCTT, công ty nên lập báo cáo này giữa niên độ, thậm chí là cuối mỗi tháng để có thể theo dõi kịp thời lưu chuyển tiền thuần của tháng đó. Nhờ đó nhà quản trị công ty có cái nhìn nhanh chóng và kịp thời trong việc ra quyết định cho nhu cầu tiền tệ đáp ứng các yêu cầu của HĐKD. Tuy nhiên việc lập BCLCTT giữa niên độ hay mỗi cuối tháng cũng phụ thuộc lớn vào chi phí và nguồn lực công ty sẵn sàng bỏ ra cho việc lập báo cáo này.