6. Kết cấu các chương
1.7. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
1.7.1. Khái niệm
Chi phí quản lý doanh nghiệp: (CP QLDN) là các chi phí liên quan tới toàn bộ hoạt động quản lý điều hành chung của doanh nghiệp bao gồm: Chi phí hành chính, chi phí tổ chức, chi phí văn phòng...
1.7.2. Chứng từ kế toán
- Phiếu xuất kho
- Bảng tính và phân bổ khấu hao - Các hóa đơn mua dịch vụ
1.7.3. Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản
Kế toán sử dụng tài khoản 642_ Chi phí quản lý kinh doanh TK 642
Bên nợ
- Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ, dự phòng trợ cấp mất việc.
Bên có:
- Các khoản giảm trừ chi phí quản lý doanh nghiêpp phát sinh trong kỳ hạch toán.
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh". Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có
Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ
Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp có 8 tài khoản cấp 2:
TK 6421 : Chi phí nhân viên quản lý
TK 6422 : Chi phí nguyên vật liệu quản lý
TK 6423 : Chi phí đồ dùng văn phòng
TK 6424 : Chi phí khấu hao TSCĐ
TK 6425 : Thuế, phí và lệ phí
TK 6426 : Chi phí dự phòng
TK 6427 : Chi phí dịch vụ mua ngoài
1.7.4. Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 1.14: Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 111, 112 TK 133 TK 642 TK 111, 112
152, 153 Các khoản thu Chi phí vật liệu, công cụ giảm chi TK 334, 338
Chi phí tiền lương, tiền công, phụ cấp, tiền ăn ca và các khoản trích theo lương
TK 214 TK 911
Chi phí khấu hao TSCĐ K/C chi phí quản lý
TK 142, 242, 335 doanh nghiệp
Chi phí phân bổ dần, chi phí trích trước
TK 133 TK 139
Thuế GTGT đầu vào không được khấu Hoàn nhập số chênh trừ nếu được tính vào chi phí QLDN lệch giữa số dự phòng
TK 336 phải thu khó đòi đã
Chi phí quản lý cấp dưới phải nộp cấp trích lập năm trước trên theo quy định chưa sử dụng hết > số TK 139 phải trích lập năm nay
Dự phòng phải thu khó đòi TK 111, 112, 141, 331
Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 352 Chi phí bằng tiền khác Hoàn nhập dự phòng
TK 333 phải trả
Thuế môn bài, tiền thuê đất phải nộp NSNN