6. Kết cấu các chương
2.2.4. Kế toán thu nhập và chi phí khác tại Công ty Cổ phần Sợi Phú Nam
2.2.4.1. Kế toán thu nhập khác tại Công ty Cổ phần Sợi Phú Nam a. Chứng từ kế toán sử dụng
- Phiếu thu, Giấy báo có của ngân hàng
- Chứng từ gốc kèm các hóa đơn có liên quan
Để hạch toán thu nhập khác Công ty sử dụng tài khoản tổng hợp cùng các tài khoản chi tiết như sau:
TK 711: Thu nhập khác
+ TK 7111: Thu về nhượng bán, thanh lý TSCĐ + TK 7112: Thu về được phạt vi phạm hợp đồng
+ TK 7113: Thu được các khoản nợ khó đòi đã xử lý, xóa sổ + TK 7114: Các khoản thuế được NSNN hoàn lại
+ TK 7115: Thu các khoản nợ không xác định được chủ + TK 7116: Thu nhập quà biếu, tặng bằng tiền, hiện vật + TK 7117: Thu bỏ sót hoặc nhầm lẫn các năm trước + TK 7118: Thu do đánh giá lại tài sản
c. Phương pháp hạch toán
Cuối tháng căn cứ phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng… kế toán tổng hợp số liệu vào máy tính
Ví dụ: Ngày 12/12 thanh lý cho Công ty Sợi Phú Việt 1 máy chải sợi với giá bán là 123.450.000 đồng (chưa thuế GTGT 10%).
Sau đó máy tính tự động cập nhật vào Sổ cái TK 711, Sổ chi tiết TK 711. Cuối tháng thực hiện bút toán kết chuyển thu nhập khác sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Biểu 2.12: Trích sổ cái tài khoản 711
Công ty Cổ phần Sợi Phú Nam Mẫu số S02c1 - DN
KCN Phú Bài, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế (Ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ-BTC)
SỔ CÁI
Tháng 12 năm 2012 Tên tài khoản: Thu nhập khác
Số hiệu: 711
Ngày Chứng từ Diễn giải SH Số tiền
Số hiệu Ngày Tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ 12/12 PT 134 12/12 Thu về thanh lý
Máy chải sợi
111102 83.450.000 31/12 K/C thu nhập khác xác định KQKD 9114 83.450.000 31/12 Tổng số phát sinh 83.450.000 83.450.000 Số dư cuối kỳ
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
2.2.4.2. Kế toán chi phí khác tại Công ty Cổ phần Sợi Phú Nam a. Chứng từ kế toán sử dụng
- Phiếu chi, Giấy báo nợ của ngân hàng - Biên bản đánh giá lại TSCĐ
- Chứng từ gốc kèm các hóa đơn có liên quan
b. Tài khoản sử dụng
Để hạch toán chi phí khác Công ty sử dụng tài khoản tổng hợp cùng các tài khoản chi tiết như sau:
TK 811: Chi phí khác
+ TK 8111: Chi phí nhượng bán, thanh lý TSCĐ + TK 8112: Phạt vi phạm hợp đồng kinh tế + TK 8113: Bị phạt thuế, truy nộp thuế
+ TK 8114: Các khoản chi phí do kế toán nhầm, bỏ sót khi ghi sổ + TK 8115: Các khoản chi phí khác
c. Phương pháp hạch toán
Cuối tháng căn cứ phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng… kế toán tổng hợp số liệu vào máy tính
Ví dụ: Ngày 12/12 chi tiền mặt về việc sữa chữa Máy chải sợi trên trước khi bán với số tiền 65.432.500 đồng (chưa thuế GTGT 10%).
Sau đó máy tính tự động cập nhật vào Sổ cái TK 811, Sổ chi tiết TK 811. Cuối tháng thực hiện bút toán kết chuyển chi phí khác sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Biểu 2.13: Trích sổ cái tài khoản 811
Công ty Cổ phần Sợi Phú Nam Mẫu số S02c1 - DN
KCN Phú Bài, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế (Ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ-BTC)
SỔ CÁI
Tháng 12 năm 2012 Tên tài khoản: Chi phí khác
Số hiệu: 811
Ngày Chứng từ Diễn giải SH Số tiền Ghi
Số hiệu
Ngày
Tháng Nợ Có
Số dư đầu kỳ
12/12 PC 208 12/12 Chi sữa chữa Máy chải sợi để thanh lý 111102 15.432.500 31/12 KC chi phí khác xác định KQKD 9114 15.432.500 31/12 Tổng số phát sinh 15.432.500 15.432.500 Số dư cuối kỳ
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)