6. Kết cấu các chương
2.2.2. Kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty Cổ phần Sợi Phú Nam
2.2.2.1. Phương thức ghi nhận giá vốn hàng bán
Tại Công ty áp dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên để phản ánh một cách thường xuyên liên lục tình hình nhập, xuất, tồn kho thành phẩm và sử dụng phương pháp nhập trước xuất trước để tính ra giá vốn hàng bán ra. Đến cuối tháng kế toán hàng hoá vật tư đối chiếu với thủ kho số lượng tồn kho trên sổ kế toán với số lượng ở kho.
2.2.2.1. Chứng từ kế toán sử dụng
Dựa vào các hợp đồng kinh tế đã ký kết với khách hàng về số lượng sản phẩm cũng như các dự án đã được ký duyệt. Kế toán lập lệnh giao hàng cho các bộ phận có nhu cầu. Các chứng từ sử dụng để hạch toán gồm:
- Lệnh giao hàng
- Phiếu yêu cầu xuất vật tư - Các chứng từ liên quan khác
2.2.2.2. Tài khoản sử dụng
Để hạch toán giá vốn hàng bán Công ty sử dụng tài khoản tổng hợp cùng các tài khoản chi tiết như sau:
TK 632: Giá vốn hàng bán
+ TK 6321: Giá vốn hàng bán của hàng hóa, phế liệu thu hồi + TK 6322: Giá vốn hàng bán của thành phẩm
+ TK 6323: Giá vốn hàng bán của cung cấp dịch vụ
2.2.2.3. Phương pháp hạch toán
Sau mỗi nghiệp vụ bán hàng, thủ kho có nhiệm vụ trình các lệnh giao hàng kèm theo các thẻ kho của các mặt hàng trình lên cho kế toán. Kế toán sẽ tập hợp các chứng từ nhập - xuất - tồn của hàng hóa.
Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ nhập, xuất kho, thủ kho ghi số lượng thực nhập, thực xuất vào các thẻ kho có liên quan rồi tính ra số tồn kho trên thẻ kho. Khi nhận được các chứng từ nhập, xuất kho do thủ kho đưa lên, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu chứng từ này với các chứng từ liên quan như hóa đơn GTGT. Sau đó tiến hành nhập chứng từ vào máy. Phần mềm BRAVO7 sẽ tự
động tính ra giá vốn cho số lượng hàng đã tiêu thụ; máy tính sẽ tự phân bổ vào bảng kê chứng từ TK 632, sổ chi tiết TK 632, sổ cái TK 632. Cuối tháng kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Ví dụ: Ngày 01/12/2012 xuất kho bán hàng cho khách hàng CN Công ty TNHH MTV Haprosimex- Nhà máy dệt kim như sau: Ne 20 TCCm (65/35) W, Thùng: 180- Quả: 2160 đơn giá 56.364 đồng. Giá bán chưa bao gồm thuế GTGT 10%. Khách hàng chưa thanh toán.
Biểu 2.7: Trích lệnh giao hàng số 119
CÔNG TY CỔ PHẦN SỢI PHÚ NAM
KCN Phú bài - Hương Thủy - Thừa Thiên Huế
LỆNH GIAO HÀNG
Ngày 01 tháng 12 năm 2012 Số: 119
Người nhận hàng:CN Công ty TNHH MTV- Nhà Máy Dệt Kim Haprosimex Thuộc đơn vị: CN Công ty TNHH MTV- Nhà Máy Dệt Kim Haprosimex Thời gian giao hàng: 01.12.12
Số xe vận chuyển: 75C-00993
Stt Tên hàng hóa Đvt Số lượng Đơn giá Thùng Thực xuất
Kg Quả
1 Ne 20 TCCm (65/35) W Kg 1.600,00 56.364 180 4.082,37 2160
Giám đốc Thủ kho Phòng Kinh doanh
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Hàng ngày căn cứ vào lệnh giao hàng, hóa đơn GTGT và các chứng từ liên quan kế toán nhập số liệu vào chứng từ ghi sổ.
Biểu 2.8: Trích chứng từ ghi sổ số 27
Công ty Cổ phần Sợi Phú Nam Mẫu số S02a - DN
KCN Phú Bài, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế (Ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ-BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 027 Tháng 12 năm 2012
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
Số Hiệu Ngày tháng Nợ Có HĐ 0000134 01/12 Sợi xuất bán 6322 155 203.809.148 HĐ 0000135 01/12 Sợi xuất bán 6322 155 220.064.986 HĐ 0000136 03/12 Sợi xuất bán 6322 155 252.533.865 HĐ 0000137 04/12 Sợi xuất bán 6322 155 535.781.308 ... … … … … … … Cộng 24.984.387.182
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 2.9: Trích sổ cái tài khoản 632