6. Kết cấu của đề tài
2.3.3. Chất lượng kiểm soát chi
Trong giai đoạn 2017-2020, chất lượng kiểm soát chi thường xuyên ngân sách xã qua Kho bạc Nhà nước Uông Bí được khẳng định. KNNN Uông Bí luôn chủ động nghiên cứu văn bản, chế độ để áp dụng vào quá trình kiểm soát chi thường xuyên ngân sách xã. Đồng thời, KBNN Uông Bí phối hợp chặt chẽ với Phòng Tài chính - Kế hoạch TP Uông Bí, ngân hàng thương mại cổ phần Công thương Việt Nam - chi nhánh Uông Bí để tổ chức thực hiện tốt việc thanh toán, chi trả các khoản chi thường xuyên ngân sách xã đến đơn vị thụ hưởng. Các khoản chi đều được kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ theo quy định trước khi xuất quỹ NSNN thanh toán theo đề nghị của các đơn vị sử dụng NSNN, góp phần thực hành tiết kiệm, chống lãng phí, loại bỏ tiêu cực, phòng chống tham nhũng, nâng cao hiệu quả sử dụng NSNN. Điều này được thể hiện ở:
- Thứ nhất, mỗi năm, KBNN Uông Bí đã từ chối cấp phát, thanh toán hàng chục món chi không đủ điều kiện thanh toán với số tiền lên đến hàng trăm triệu đồng. Nguyên nhân của việc từ chối cấp phát, thanh toán các khoản chi thường xuyên ngân sách xã chủ yếu là:
+ Chi vượt, chi sai dự toán: Đơn vị xã phường chi vượt dự toán được giao trong năm hay chi sai chương, ngành kinh tế trong dự toán đã được giao.
+ Sai chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi: Những khoản chi thường xuyên ngân sách xã không có trong chế độ hoặc có nhưng mức chi cao hơn tiêu chuẩn, định mức chi của cấp có thẩm quyền quy định thì KBNN Uông Bí từ chối thanh toán.
+ Chi sai mục lục NSNN: Đơn vị xã phường hạch toán và quyết toán các khoản chi ngân sách không đúng mục lục NSNN hiện hành của Bộ Tài chính.
+ Sai các yếu tố trên chứng từ chi NSNN: Các yếu tố trên chứng từ chi phải được ghi theo đúng quy định hiện hành như: tên đơn vị, số hiệu tài khoản, mã đơn vị quan hệ ngân sách, hình thức chi, chữ ký, mẫu dấu...
+ Hồ sơ sai, thiếu: Tương ứng với một khoản chi thường xuyên ngân sách xã thì hồ sơ, chứng từ được quy định cụ thể, đơn vị gửi đến kho bạc để kiểm soát. Nếu hồ sơ bị sai hoặc thiếu thì KBNN từ chối thanh toán và đề nghị đơn vị bổ sung theo quy định.
Bảng 2.10. Tổng hợp các khoản từ chối thanh toán theo lý do từ chối
Đơn vị tính: Triệu đồng
Lý do từ chối
Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020
Số món Số tiền Số món Số tiền Số món Số tiền Số món Số tiền
Chi vượt, chi sai dự toán 5 220 7 289 4 189 4 205
Chi sai, chi vượt chế độ, tiêu chuẩn, định mức
4 187 3 102 5 95 3 137
Chi sai mục lục NSNN 6 93 4 79 8 105 5 119
Sai các yếu tố trên chứng từ chi 5 192 4 259 4 376 3 159
Hồ sơ sai, thiếu 8 297 7 192 8 186 4 207
Tổng cộng 28 989 25 921 29 951 19 827
(KBNN Uông Bí, 2017, 2018, 2019, 2020)
Đối với các khoản chi thường xuyên ngân sách mà hạch toán sai mục lục NSNN, sai các yếu tố trên chứng từ chi hay sai, thiếu hồ sơ thanh toán, KBNN Uông Bí trả hồ sơ về đơn vị và yêu cầu đơn vị hoàn thiện lại để thực hiện thanh toán. Đối với các khoản chi sai, chi vượt dự toán hay chế độ, tiêu chuẩn, định mức
theo quy định, KBNN thực hiện từ chối thanh toán, cấp phát và yêu cầu đơn vị chấn chỉnh, nghiêm túc chấp hành việc sử dụng ngân sách theo đúng quy định.
Biểu đồ 2.1. Cơ cấu các món từ chối thanh toán theo lĩnh vực chi giai đoạn 2017-2020
(KBNN Uông Bí, 2017, 2018, 2019, 2020)
Từ báo cáo kiểm soát chi tại KBNN Uông Bí các năm từ 2017 đến 2020 cho thấy, các khoản từ chối thanh toán các khoản chi của các đơn vị xã phường chủ yếu thuộc lĩnh vực quản lý nhà nước. Đây là lĩnh vực chi chiếm phần lớn số chi thường xuyên ngân sách xã, đồng thời cũng là lĩnh vực chi dễ xảy ra tình trạng tham nhũng, lãng phí NSNN. Vì thế, công chức KBNN Uông Bí cần nắm chắc các văn bản chế độ, tiêu chuẩn, định mức các khoản chi, đảm bảo các khoản chi phải có trong dự toán được giao.
Bảng 2.11. Tổng hợp các món từ chối thanh toán theo đơn vị xã phường
Đơn vị xã phường
Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020 Tổng cộng
Số món Số tiền Số món Số tiền Số món Số tiền Số món Số tiền Số món Số tiền Vàng Danh 1 38 2 57 1 25 0 0 4 120 Thanh Sơn 0 0 1 29 2 55 0 0 3 84
Bắc Sơn 3 109 2 76 3 62 1 24 9 271
Quang Trung 5 257 4 128 6 205 4 198 19 788
Trưng Vương 1 62 0 0 2 74 2 87 5 223
Nam Khê 5 186 5 206 4 188 6 226 20 806
Yên Thanh 2 72 1 47 3 93 2 102 8 314
Thượng Yên Công 4 137 3 95 3 102 2 64 12 398
Phương Đông 3 46 3 87 1 58 2 126 9 317
Phương Nam 2 39 1 20 1 26 0 0 4 85
Điền Công 2 43 3 176 3 63 0 0 8 282
Tổng cộng 28 989 25 921 29 951 19 827 101 3688
(KBNN Uông Bí, 2017, 2018, 2019, 2020)
Từ bảng số liệu có thể thấy, việc từ chối thanh toán các khoản chi tập trung chủ yếu ở một số đơn vị như phường Quang Trung, phường Nam Khê, xã Thượng Yên Công,… Đây là những đơn vị có số thu chi ngân sách lớn (như phường Quang Trung) hoặc công chức tài chính – kế toán trình độ chưa cao (như phường Nam Khê, xã Thượng Yên Công). Vì thế, công chức chuyên quản những đơn vị này cần nắm vững các quy định về ngân sách, kiểm soát chặt chẽ các khoản chi thường xuyên ngân sách xã và có sự phối hợp tốt với đơn vị sử dụng ngân sách; đảm bảo tất cả các khoản chi trước khi xuất quỹ NSNN đều đủ điều kiện theo quy định, đối với những khoản chi sai, chi vượt chế độ chính sách hoặc không đúng, không đủ hồ sơ theo quy định cần kiên quyết từ chối thanh toán.
Tác giả đã thực hiện một cuộc phỏng vấn ngắn với các công chức tài chính của các đơn vị xã phường trên địa bàn TP Uông Bí. Kết quả cho thấy 11/11 người được phỏng vấn đều đồng ý với kết luận từ chối thanh toán các khoản chi của KBNN Uông Bí trong giai đoạn 2017-2020. Chị Nguyễn Thị Hải - phụ trách kế toán
phường Vàng Danh cho biết: “Trong giai đoạn 2017-2020, KBNN Uông Bí có từ chối một số khoản chi thường xuyên của UBND phường Vàng Danh. Tôi hoàn toàn nhất trí với thông báo từ chối của KBNN Uông Bí. Trong văn bản từ chối, KBNN Uông Bí đều đưa ra lý do từ chối với các căn cứ pháp lý rõ ràng, tôi hoàn toàn bị thuyết phục và nghiêm túc chấp hành”. Số liệu từ chối thanh toán, cấp phát chi NSNN trên không tỷ lệ thuận với chất lượng công tác kiểm soát chi ngân sách xã tại KBNN Uông Bí. Tuy nhiên, việc từ chối cấp phát, thanh toán các khoản chi thường xuyên ngân sách xã của KBNN Uông Bí thể hiện cán bộ làm công tác kiểm soát chi tại KBNN Uông Bí là những người có chuyên môn, trình độ, nắm vững các quy định của pháp luật trong lĩnh vực kho bạc cũng như các chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi của Nhà nước. Đồng thời nó cho thấy tầm quan trọng của công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách xã qua KBNN Uông Bí, từng bước chấn chỉnh việc chấp hành kỷ cương, kỷ luật tài chính - ngân sách của các đơn vị xã phường và qua đó khẳng định chất lượng công tác kiểm soát chi, nâng cao vị thế, vai trò của KBNN Uông Bí.
- Thứ hai, kết quả của công tác tự kiểm tra của KBNN Uông Bí theo Chỉ thị số 4125/CT-KBNN ngày 26/9/2016 của Tổng Giám đốc KBNN:
Báo cáo tự kiểm tra của KBNN Uông Bí qua các năm từ 2017-2020 cho thấy, trung bình mỗi năm có 18 khoản chi thường xuyên ngân sách xã trong hàng nghìn khoản chi thường xuyên của ngân sách xã đã được KBNN kiểm soát và cấp phát thanh toán (chiếm tỷ lệ 0.45%) bị thiếu hoặc sai hồ sơ, chứng từ cần phải hoàn thiện lại; không phát hiện khoản chi nào chi sai, chi vượt dự toán được giao hay chi sai, chi vượt các chế độ, định mức theo quy định Các lý do chủ yếu là sai các yếu tố trên chứng từ chi, sai mục lục NSNN, số tiền bằng số và chữ không khớp nhau, hồ sơ bị sai hoặc thiếu. Ví dụ như:
+ “Ngày 22/8/2017, chứng từ số AP/856/09 của phường Vàng Danh, chi thanh toán tiền điện, số tiền 4.532.890đ: Giấy rút dự toán sai mã nội dung kinh tế (NDKT)” (KBNN Uông Bí, 2017);
+“ Ngày 27/12/2018 (tập chứng từ số 191), chứng từ số AP/23109/09 của phường Phương Đông, chi tiền mua loa kéo di động, số tiền 7.900.000đ: Nội dung
giấy rút dự toán không logic: 1 cái * 7.500.000d, nhưng thành tiền lại là 7.900.000đ” (KBNN Uông Bí, 2019);
+ “Ngày 18/4/2019, chứng từ số AP/6633/42 của UBND phường Phương Nam chuyển tiền sửa chữa hàng rào, số tiền 24.375.000đ: Biên bản nghiệm thu và thanh lý hợp đồng sai số tiền bằng chữ” (KBNN Uông Bí, 2019);
+ “Ngày 11/09/2020, chứng từ số AP/859/202 của UBND phường Nam Khê chi cải tạo sửa chữa một số hạng mục trụ sở phường, số tiền 59.879.000đ: hồ sơ lưu thiếu Bảng xác định khối lượng công việc hoàn thành 08a” (KBNN Uông Bí, 2020). Tỷ lệ 0.45% hồ sơ chứng từ có sai sót cần phải hoàn thiện lại qua công tác tự kiểm tra của KBNN Uông Bí cho thấy công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách xã của KBNN Uông Bí về cơ bản được thực hiện khá tốt. Tuy nhiên nó cũng cho thấy công tác kiểm soát chi của KBNN Uông Bí chưa thật hoàn thiện, các giao dịch viên khi thực hiện kiểm soát vẫn còn chủ quan, chưa thật cẩn thận trong quá trình kiểm soát.
Thứ ba, kết quả của công tác thanh tra, kiểm tra từ KBNN cấp trên.
Hàng năm KBNN Uông Bí đều được KBNN Quảng Ninh đến và tổ chức thanh tra, kiểm tra nghiệp vụ. Kết quả kiểm nghiệp vụ các năm từ 2017 đến 2020 đều cho thấy KBNN Uông Bí đã thực hiện đúng quy trình nghiệp vụ kiểm soát các khoản chi NSNN tại KBNN cấp huyện không có tổ chức phòng. Việc kiểm soát chi theo dự toán được giao của đơn vị sử dụng NSNN nói chung, các đơn vị xã phường nói riêng được KBNN Uông Bí thực hiện hướng dẫn và kiểm soát chi các đơn vị về cơ bản theo đúng theo quy định chế độ kiểm soát, thanh toán các khoản chi NSNN qua KBNN. Qua kiểm tra, các khoản chi thường xuyên ngân sách xã đều có trong dự toán được giao, không phát hiện có khoản chi nào chi sai, chi vượt dự toán được duyệt hay không đúng chế độ, tiêu chuẩn định mức theo quy định; không vi phạm Nghị quyết về nhiệm vụ giải pháp chủ yếu chỉ đạo điều hành thực hiện kế hoạch phát triển kinh tế xã hội và dự toán NSNN hàng năm của Chính phủ. Tuy nhiên, công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách xã tại KBNN Uông Bí vẫn còn có những tồn tại, sai sót nhỏ được đoàn kiểm tra chỉ ra như kiểm soát sai mục lục NSNN, hồ sơ lưu không đầy đủ,. Cụ thể như:
+ “Giấy rút dự toán ngân sách ngày 27/12/2018, số chứng từ 20 (tập 3/3 ngày 27/12/2018) của UBND Phương Đông, số tiền 4.080.000 đồng, chi tiền bồi dưỡng cho bán bộ làm công tác tiếp công dân: Lưu thừa bảng kê và thiếu danh sách người hưởng” (Phòng Thanh tra KBNN Quảng Ninh, 2019);
+ “Giấy rút dự toán ngân sách ngày 18/01/2020 số chứng từ 198 (tập 1/2 ngày 18/01/2020) của UBND phường Nam Khê chi thanh toán 176.337.000 đồng, trong đó: Chi hoạt động Đại hội đảng các chi bộ trên địa bàn phường số tiền 66.305.000 đồng mã NDKT 7799 là không đúng mà phải chi mã NDKT 7854; Chi hoạt động khen thưởng số tiền 9.150.000 đồng mã NDKT 6201 là không đúng mà phải chi mã NDKT 7853; Chi hoạt động khen thưởng biểu dương tập thể cá nhân học tập và làm theo Bác, số tiền 2.275.000 đồng mã NDKT 6249 là không đúng mà phải chi mã NDKT 7853” (Phòng Thanh tra KBNN Quảng Ninh, 2020);
+ “Giấy rút dự toán ngân sách ngày 19/01/2020 số chứng từ 158 (tập 2/2ngày 19/01/2020) của UBND phường Nam Khê chi thanh toán 1.859.520 đồng, trong đó: Chi thanh toán BHXH, BHYT cho Bí thư đảng ủy phường số tiền 518.073 đồng mã ngành Kinh tế 341 là không đúng mà phải chi mã ngành kinh tế 351” (Phòng Thanh tra KBNN Quảng Ninh, 2020);
+ “Tập chứng từ kế toán giao dịch ngày 25/12/2019 (tập 02/3), Giấy rút dự toán ngân sách số 302 ngày 24/12/2019, UBND phường Quang Trung thanh toán hỗ trợ mua thẻ BHYT cho cán bộ không chuyên trách khu dân cư số tiền 4.414.800 đồng. Đơn vị hạch toán mục 7799 – chi khác là sai, đúng là mục 6399 – chi khác cho cán bộ không chuyên trách xã, thôn, bản.” (Phòng Thanh tra KBNN Quảng Ninh, 2020);
+ “Tập chứng từ kế toán giao dịch ngày 18/12/2020 (tập 01/2) Giấy rút dự toán ngân sách số 106 ngày 18/12/2020, UBND phường Phương Nam chi tiền tiếp công dân, xử lý đơn thư khiếu nại, tố cáo số tiền 9.800.000 đồng. Đơn vị hạch toán mục 7799 – chi khác là sai, đúng là mục 6449 – thanh toán khác cho cá nhân” (Phòng Thanh tra KBNN Quảng Ninh, 2020).
Các lỗi kiểm soát chi thường xuyên ngân sách xã qua các lần thanh tra, kiểm tra tại KBNN Uông Bí về cơ bản là không đáng để, chủ yếu là những lỗi nhỏ, không
nghiêm trọng, có thể điều chỉnh, hoàn thiện lại được. Điều này cho chất lượng công tác kiểm soát chi của KBNN Uông Bí khá cao, công chức làm nhiệm vụ kiểm soát chi tại KBNN Uông Bí nắm vững và tuân thủ chặt chẽ quy trình nghiệp vụ, am hiểu các quy định của pháp luật trong kiểm soát chi NSNN nói chung và chi thường xuyên ngân sách xã nói riêng.
- Thứ tư, đánh giá của các đơn vị xã phường.
Tác giả đã tiến hành khảo sát, lấy ý kiến đánh giá của 11 đối tượng là các kế toán xã phường trực tiếp giao dịch với KBNN Uông Bí về năng lực kiểm soát chi, tinh thần trách nhiệm, sự phối hợp trong công việc với đơn vị giao dịch, thái độ làm việc của công chức trực tiếp tham gia kiểm soát chi tại KBNN Uông Bí. Tác giả phát ra 11 phiếu, thu về 11 phiếu từ các đối tượng được điều tra với kết quả đánh giá từ các phiếu như sau:
Bảng 2.12. Kết quả đánh giá của đối tượng điều tra về công chức kiểm soát chi tại KBNN Uông Bí
STT Tiêu chí đánh giá
Số phiếu đánh giá theo mức độ
Tốt Khá Trungbình Kém
1 Năng lực kiểm soát chi 10 1 0 0
2 Tinh thần trách nhiệm, kỷ luật trong
công việc 9 2 0 0
3 Sự phối hợp với đơn vị 8 3 0 0
4 Thái độ làm việc, hướng dẫn đơn vị 9 2 0 0
(Nguồn: Tác giả tự điều tra)
Kết quả đánh giá thực tế của kế toán các xã phường cho thấy, các đơn vị đánh giá cao về năng lực kiểm soát chi, tinh thần trách nhiệm, sự phối hợp trong công việc với đơn vị giao dịch, thái độ làm việc, hướng dẫn đơn vị của công chức KBNN Uông Bí, tất cả các đánh giá đều ở mức tốt hoặc khá, không có các đánh giá ở mức yếu, kém trên tất cả các tiêu chí đánh gía. Về năng lực kiểm soát chi, công chức KBNN Uông Bí được kế toán các đơn vị đánh giá cao, có 10/11 người đánh giá ở mức tốt, và chỉ có 1 người (chiếm 9,1%) cho rằng năng lực kiểm soát chi của công chức KBNN Uông Bí ở mức khá. Về tinh thần trách nhiệm, kỷ luật trong công việc; thái độ làm việc, hướng dẫn đơn vị, có 81,8% người đánh giá công chức KBNN
Uông Bí ở mức tốt, còn lại 18,2% là đánh giá ở mức khá. Về sự phối hợp với đơn vị trong giải quyết công việc, bên cạnh 8/11 người đánh giá công chức KBNN Uông