1 .2.2 Vai trị của kế tốn
2.1.3 Phương pháp lập Bảng cân đối kế tốn
Căn cứ để lập bảng cân đối kế tốn là: - Bảng cân đối kế tốn kỳ trước
- Các tài khoản tổng hợp của tài khoản tài sản và tài khoản nguồn vốn
Căn cứ vào các tài liệu trên, bảng cân đối kế tốnnămdạng giản đơn được lập như sau:
- Cột “Số đầu năm”: lấy số liệu cột cuối năm của bảng CĐKT năm trước. - Cột “Số cuối năm”: lấy số dư cuối năm của các tài khoản tổng hợp của tài
khoản tài sản và tài khoản nguồn vốntheo nguyên tắc: + Tài khoản dư Nợ ghi bên phần Tài sản.
+ Tài khoản dư Cĩ ghi bên phần Nguồn vốn.
+ Tài khoản phản ánh “Hao mịn tài sản cố định”(dùng điều chỉnh giá trị tài sản cố định) cĩ số dư bên Cĩ, khi lập BCĐKT ghi số âm bên phần tài sản.
+ Tài khoản “Dự phịng tổn thất tài sản” (điều chỉnh giá trị hàng tồn kho, cơng nợ phải thu…) cĩ số dư bênCĩ, khi lập BCĐKT ghi số âm bên phần tài sản. + Các tài khoản phản ánh “Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ”, “Chênh lệch đánh giá lại tài sản”, “Lợi nhuận chưa phân phối”, nếu dư Cĩ thì số dư sẽ được ghi bình thường bên phần Nguồn vốn, nếu dư Nợ thì được ghi âm bên phần Nguồn vốn.
Ví dụ:Tại một doanh nghiệp vào ngày 30/09/200X cĩ các tài liệu sau (ĐVT: đồng): 1. Tiền mặt
2. Tiền gửi ngân hàng 3. Nguyên vật liệu 4. Cơng cụ dụng cụ
5. Ứng trước cho người bán 6. Vốn đấu tư của CSH
40.000.000 800.000.000 500.000.000 60.000.000 100.000.000 5.600.000.000
7. Quỹ đầu tư phát triển 8. Vay ngắn hạn 9. Phải trả NB 10. Phải trả khác 11. TSCĐ hữu hình 12. TSCĐ vơ hình 50.000.000 600.000.000 200.000.000 50.000.000 3.000.000.000 2.000.000.000 Dựa vào tài liệu trên ta lập được bảng cân đối kế tốn như sau:
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN
TÀI SẢN Số tiền
A. TÀI SẢN NGẮN HẠN
1. Tiền mặt
2. Tiền gửi ngân hàng 3. Nguyên vật liệu 4. Cơng cụ dụng cụ
5. Ứng trước cho người bán
B. TÀI SẢN DÀI HẠN 1. Tài sản cố định hữu hình 1.500.000.000 40.000.000 800.000.000 500.000.000 60.000.000 100.000.000 5.000.000.000 3.000.000.000
2. Tài sản cố định vơ hình 2.000.000.000
Tổng cộng tài sản 6.500.000.000
NGUỒN VỐN Số tiền
C. NỢ PHẢI TRẢ
1. Vay ngắn hạn
2. Phải trả cho người bán 3. Phải trả khác
D. VỐN CHỦ SỞ HỮU
1. Vốn đầu tư của CSH 2. Quỹ đầu tư phát triển
850.000.000 600.000.000 200.000.000 50.000.000 5.650.000.000 5.600.000.000 50.000.000 Tổng cộng nguồn vốn 6.500.000.000