VI. Nội dung kiểm toỏn:
2. Nội dung kiểm tra:
2.1. Cỏc nội dung kiểm tra chủ yếu:
a) Kiểm tra hồ sơ phỏp lý của dự ỏn đầu tư:
- Kiểm tra, đối chiếu danh mục cỏc văn bản quyết định đầu tư dự ỏn và cỏc văn bản phỏp lý đó thực hiện trong quỏ trỡnh đầu tư xõy dựng dự ỏn so với quy định của Nhà nước;
- Kiểm tra tớnh phỏp lý của cỏc văn bản liờn quan đến dự ỏn về: Trỡnh tự lập và duyệt văn bản, nội dung văn bản, thẩm quyền phờ duyệt văn bản;
- Kiểm tra tớnh phỏp lý và việc thực hiện quy chế đấu thầu, hợp đồng kinh tế giữa Chủ đầu tư ký với cỏc nhà thầu tư vấn, xõy dựng, cung cấp và lắp đặt thiết bị.
Sau khi kiểm tra hồ sơ phỏp lý của dự ỏn đầu tư, kiểm toỏn viờn phải đưa ra nhận xột về việc chấp hành cỏc quy định của phỏp luật về đầu tư xõy dựng dự ỏn.
b) Kiểm tra nguồn vốn đầu tư:
- Kiểm tra, đối chiếu cơ cấu vốn và số vốn đầu tư thực hiện, đó thanh toỏn theo từng nguồn vốn qua từng năm so với số được duyệt;
- Kiểm tra sự phự hợp giữa thực tế sử dụng nguồn vốn đầu tư so với cơ cấu nguồn vốn đầu tư xỏc định trong quyết định đầu tư;
- Kiểm tra việc điều chỉnh tăng, giảm vốn đầu tư của dự ỏn cú chấp hành đỳng chế độ và thẩm quyền quy định khụng.
Sau khi kiểm tra cỏc nguồn vốn đầu tư của dự ỏn đầu tư, kiểm toỏn viờn phải đưa ra nhận xột về việc cấp phỏt, thanh toỏn, cho vay và sử dụng cỏc nguồn vốn của dự ỏn.
c) Kiểm tra chi phớ đầu tư.
- Kiểm tra chi phớ xõy dựng cụng trỡnh và chi phớ lắp đặt thiết bị về cỏc mặt: Giỏ trị khối lượng quyết toỏn so với dự toỏn được duyệt, biờn bản nghiệm thu, bản vẽ hoàn cụng, biờn bản phỏt sinh; Việc tuõn thủ cỏc quy định của Nhà nước trong việc ỏp dụng đơn giỏ, định mức, hệ số trượt giỏ, phụ phớ (trong trường hợp chỉ định thầu), ỏp dụng đơn giỏ trỳng thầu (trong trường hợp đấu thầu); Tuõn thủ cỏc quy định của Nhà nước trong việc lựa chọn nhà thầu (chỉ định thầu, hoặc đấu thầu); Việc sử dụng chủng loại vật liệu phự hợp với thiết kế, dự toỏn, hồ sơ mời thầu, hồ sơ dự thầu trỳng thầu;
- Kiểm tra chi phớ thiết bị về cỏc mặt: Giỏ trị, khối lượng thiết bị quyết toỏn phự hợp với hợp đồng mua sắm, húa đơn, chứng từ, thực tế thi cụng; Cỏc chi phớ cú liờn quan như vận chuyển, bảo quản, bảo hiểm, bảo dưỡng,… cú phự hợp với hợp đồng, húa đơn, chứng từ và cỏc quy định của Nhà nước; Tuõn thủ cỏc quy định trong việc lựa chọn nhà cung cấp (chỉ định thầu, hoặc đấu thầu);
- Kiểm tra chi phớ khỏc về cỏc mặt: Giỏ trị quyết toỏn chi phớ khỏc phự hợp với dự toỏn được duyệt, phự hợp với chế độ, tiờu chuẩn, định mức do cơ quan nhà nước cú thẩm quyền ban hành; Tuõn thủ cỏc quy định của Nhà nước trong việc lựa chọn nhà thầu (chỉ định thầu, hoặc đấu thầu).
d) Kiểm tra chi phớ đầu tư khụng tớnh vào giỏ trị tài sản bàn giao:
- Kiểm tra cỏc khoản chi phớ chủ đầu tư đề nghị khụng tớnh vào giỏ trị tài sản bàn giao theo chế độ hiện hành của nhà nước về cỏc mặt: Nội dung chi phớ, nguyờn nhõn và căn cứ đề nghị khụng tớnh vào giỏ trị tài sản bàn giao, thẩm quyền của cấp cho phộp khụng tớnh vào giỏ trị tài sản bàn giao;
- Kiểm tra chi phớ thiệt hại do nguyờn nhõn bất khả khỏng được phộp khụng tớnh vào giỏ trị tài sản bàn giao về cỏc mặt: Nội dung và giỏ trị thiệt hại theo cỏc biờn bản xỏc nhận, mức độ bồi thường của cụng ty bảo hiểm để giảm chi phớ (trong trường hợp dự ỏn đó mua bảo hiểm);
- Kiểm tra chi phớ thiệt hại được cấp cú thẩm quyền quyết định huỷ bỏ, cho phộp khụng tớnh vào giỏ trị bàn giao về cỏc mặt: Nội dung, giỏ trị thiệt hại thực tế so với quyết định của cấp cú thẩm quyền, thẩm quyền của cấp cho phộp khụng tớnh vào giỏ trị tài sản bàn giao.
e) Kiểm tra giỏ trị tài sản bàn giao:
- Kiểm tra danh mục và giỏ trị tài sản bàn giao, bao gồm cả tài sản cố định và tài sản lưu động, cho cỏc đối tượng quản lý theo cỏc biờn bản bàn giao;
- Kiểm tra việc phõn bổ cỏc chi phớ khỏc cho từng tài sản;
- Kiểm tra chi phớ đầu tư hỡnh thành tài sản cố định và tài sản lưu động;
- Kiểm tra việc quy đổi giỏ trị tài sản bàn giao về mặt bằng giỏ thời điểm bàn giao theo hướng dẫn của Bộ Xõy dựng trong trường hợp dự ỏn phải quy đổi vốn đầu tư.
- Kiểm tra tổng số vốn đó thanh toỏn cho từng nhà thầu theo từng hạng mục và khoản mục chi phớ. Trờn cơ sở đó xỏc định danh sỏch cỏc khoản nợ cũn phải thu, phải trả cỏc nhà thầu;
- Kiểm tra số dư cỏc khoản tiền mặt, tiền gửi, cỏc khoản khỏc, ...; - Kiểm tra xỏc định số lượng, giỏ trị vật tư thiết bị cũn tồn đọng;
- Kiểm tra xỏc định số lượng, giỏ trị cũn lại cỏc tài sản của Chủ đầu tư hoặc Ban quản lý dự ỏn (nếu cú).
2.2. Cỏc nội dung kiểm tra chi tiết:
2.2.1 Kiểm tra việc chấp hành trỡnh tự đầu tư XDCB:a) Chuẩn bị đầu tư: a) Chuẩn bị đầu tư:
Kiểm toỏn viờn kiểm tra, xem xột việc chấp hành quy trỡnh và cỏc quy định trong giai đoạn chuẩn bị đầu tư, theo thứ tự sau:
- Trờn cơ sở quy hoạch, kế hoạch xõy dựng cơ bản theo giai đoạn (3, 5, 10 năm) và kế hoạch hàng năm của toàn Hệ thống Ngõn hàng Đầu tư và Phỏt triển Việt nam. Đơn vị thành viờn và cỏc đơn vị trực thuộc NHTM đề xuất việc đầu tư xõy dựng cụng trỡnh tại đơn vị, nội dung đề xuất bao gồm:
+ Sự cần thiết phải đầu tư, quy mụ và địa điểm đầu tư. + Dự kiến tổng mức đầu tư (nếu cú).
+ Cỏc nguồn vốn đầu tư và hỡnh thức đầu tư. + Cỏc vấn đề khỏc (nếu cú).
- Chủ trương đầu tư của cấp cú thẩm quyền: trờn cơ sở đề nghị của đơn vị thành viờn, Ban lónh đạo NHTM trờn cơ sở chức năng, nhiệm vụ cú văn bản chấp thuận về chủ trương cho phộp thực hiện nghiờn cứu, đề xuất việc đầu tư tại đơn vị.
- Khi cú văn bản chấp thuận chủ trương đầu tư, Đơn vị thành viờn chưa cú địa điểm xõy dựng cần liờn hệ với cỏc cơ quan chức năng tại địa phương (Sở XD, sở Tài nguyờn mụi trường; UBND tỉnh, Thành phố; UBND huyện thị) để được giới thiệu địa điểm, diện tớch và qui hoạch của khu đất.
- Đơn vị thành viờn tỡm hiểu thờm cỏc thụng tin về vị trớ, lợi thế thương mại, khả năng đền bự giải phóng mặt bằng, trỡnh NHTM TƯ chấp thuận địa điểm, diện tớch khu đất được giới thiệu.
- Cỏc nội dung trờn phải được thẩm định trước khi trỡnh người cú thẩm quyền chấp thuận.
- Căn cứ qui định của Luật đất đai và cỏc quy định khỏc của Nhà nước, của địa phương, Đơn vị thành viờn liờn hệ với chớnh quyền sở tại lập phương ỏn đền bự GPMB cho khu đất trỡnh NHTM TƯ phờ duyệt.
- Ban quản lý TSNN phối hợp cỏc Ban, phũng chức năng tại Hội sở chớnh thẩm định phương ỏn GPMB trỡnh Người cú thẩm quyền quyết định, cú văn bản chấp thuận PA GPMB gửi Đơn vị thành viờn.
- Đơn vị thành viờn liờn hệ với cỏc cơ quan chức năng của địa phương (Sở tài chớnh vật giỏ, Sở XD, sở Tài nguyờn mụi trường; UBND tỉnh, Thành phố; UBND huyện, thị) để tổ chức đền bự GPMB và thực hiện cỏc thủ tục giao nhận đất trong trường hợp địa phương cho phộp. Nhưng trong hầu hết trường hợp phải cú dự ỏn đầu tư được duyệt thỡ cỏc cơ quan chức năng của địa phương mới cấp đất, khi đó đền bự
- Phương ỏn thiết kế cơ sở của cụng trỡnh đầu tư xõy dựng được duyệt. Căn cứ chủ trương đầu tư, qui hoạch XD khu vực, ĐVTV (hoặc đơn vị được người cú thẩm quyền quyết định đầu tư giao nhiệm vụ) tổ chức thi tuyển phương ỏn kiến trỳc; mời tối thiểu 3 nhà tư vấn xõy dựng, mỗi nhà tư vấn đề xuất 1-3 phương ỏn thiết kế cơ sở (thiết kế sơ bộ), đơn vị được giao tổ chức thi tuyển lựa chọn phương ỏn tối ưu trỡnh người cú thẩm quyền phờ duyệt làm căn cứ hoàn thiện Dự ỏn đầu tư (Bỏo cỏo NCKT). Ban quản lý TSNN sẽ là đầu mối thẩm định phương ỏn kiến trỳc trỡnh người cú thẩm quyền phờ duyệt theo phõn cấp phờ duyệt của NHTM.
- Phương ỏn thiết kế cơ sở được duyệt là cơ sở để tổ chức lập bỏo cỏo kinh tế kỹ thuật (đối với dự ỏn đầu tư cú tổng mức đầu tư dưới 3 tỷ đồng), Dự ỏn đầu tư (đối với dự ỏn cú tổng mức đầu tư trờn 3 tỷ đồng), Bỏo cỏo đầu tư (nếu cú). Nội dung của cỏc loại bỏo cỏo nờu trờn phải tuõn thủ theo quy định tại thời điểm lập dự ỏn (Luật xõy dựng số 16/2003/QH11 ngày 26/11/2003, Nghị định số 209/2004/NĐ-CP ngày 16/12/2004 về quản lý chất lượng cụng trỡnh xõy dựng, Nghị định số 16/2005/NĐ-CP ngày 07/02/2005 của Chớnh phủ về quản lý dự ỏn đầu tư xõy dựng và hướng dẫn cụ thể của Ngõn hàng Đầu tư và Phỏt triển Việt nam).
- Thẩm định dự ỏn đầu tư: mọi dự ỏn đầu tư XDCB trong hệ thống NHTM đều phải được thẩm định trước khi được Ban lónh đạo NHTM phờ duyệt theo thẩm quyền. Trỏch nhiệm thẩm định thuộc Ban QLTSNN (Phũng QLXDCB), trường hợp cần thiết cú thể mời cỏ nhõn, tổ chức bờn ngoài tham gia tư vấn, thẩm định.
Nội dung thẩm định phải tuõn theo quy định của Nhà nước về quản lý dự ỏn đầu tư tại thời điểm thẩm định, bao gồm cỏc nội dung cơ bản sau:
+ Sự phự hợp của thiết kế cơ sở về quy hoạch phỏt triển ngành, quy hoạch xõy dựng. Sự hợp lý về bố trớ mặt bằng, tuyến cụng trỡnh, cỏc điểm đấu nối với cụng trỡnh hạ tầng kỹ thuật,…
+ Sự phự hợp của thiết kế cơ sở với thuyết minh của dự ỏn về quy mụ xõy dựng, cụng nghệ, cụng suất thiết kế, cấp cụng trỡnh; cỏc số liệu sử dụng trong thiết kế; cỏc quy chuẩn, tiờu chuẩn ỏp dụng.
+ Sự phự hợp của thiết kế cơ sở với phương ỏn kiến trỳc đó được lựa chọn thụng qua thi tuyển đối với trường hợp cú thi tuyển thiết kế kiến trỳc.
+ Cỏc tiờu chuẩn được ỏp dụng trong cỏc giải phỏp thiết kế.
+ Điều kiện năng lực hoạt động xõy dựng của tổ chức tư vấn, năng lực hành nghề của cỏ nhõn lập dự ỏn và thiết kế cơ sở theo quy định.
+ Sự phự hợp với quy hoạch phỏt triển kinh tế xó hội, quy hoạch phỏt triển ngành, quy hoạch xõy dựng.
+ Phương ỏn kiến trỳc, ỏp dụng quy chuẩn, tiờu chuẩn xõy dựng. + Sử dụng đất đai, tài nguyờn, bảo vệ mụi trường.
+ Phũng chống chỏy nổ, an toàn. + Cỏc rủi ro của dự ỏn.
+ Đỏnh giỏ khỏi quỏt về tớnh khả thi của dự ỏn.
Thời hạn thẩm định: dự ỏn nhúm A khụng quỏ 60 ngày làm việc, dự ỏn nhúm B khụng quỏ 30 ngày làm việc, dự ỏn nhúm C khụng quỏ 20 ngày làm việc, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hợp lệ. Trường hợp đặc biệt, thời gian thẩm định cú thể kộo dài hơn nhưng phải được người cú thẩm quyền quyết định đầu tư cho phộp.
- Phờ duyệt dự ỏn đầu tư: Trờn cơ sở thẩm định dự ỏn đầu tư của Ban QLTSNN, người (cấp) cú thẩm quyền ra quyết định phờ duyệt Bỏo cỏo đầu tư, dự ỏn đầu tư, Bỏo cỏo KTKT và quyết định đầu tư dự ỏn. Phõn cấp phờ duyệt như sau:
+ Hội đồng quản trị; + Tổng giỏm đốc;
Về việc phõn cấp quyết định đầu tư căn cứ vào văn bản phõn cấp, uỷ quyền trong việc quyết định đầu tư XDCB của NHTM tại thời điểm phờ duyệt dự ỏn.
Kốm theo Quyết định đầu tư là 02 văn bản: + Khỏi toỏn chi tiết Tổng mức đầu tư của dự ỏn.
+ Kế hoạch đấu thầu của dự ỏn (bắt buộc đối với dự ỏn nhúm C).
- Dự ỏn đầu tư đó được quyết định đầu tư chỉ được thay đổi nội dung dự ỏn trong cỏc trường hợp đặc biệt theo Luật định tại thời điểm thay đổi.