Kiểm toỏn việc chấp hành một số giới hạn an toàn trong hoạt động ngõn hàng

Một phần của tài liệu Sổ tay kiểm toán nội bộ pps (Trang 74 - 79)

một phần kiểm tra về thời hạn thanh toỏn. Hai đặc điểm riờng biệt cú thể là:

+ Trỏi phiếu chiết khấu (Bỏn với giỏ thấp hơn mệnh giỏ. VD: Trỏi phiếu trả lói trước): Loại này cho phộp người mua cú lói ngay từ lỳc bắt đầu, khoản lói trả trước được ghi là một khoản nợ chậm trả ở bờn tài sản Cú của bảng tổng kết tài sản. Mệnh giỏ trỏi phiếu được nhập trong tài sản Nợ như là một khoản nợ sẽ phải hoàn trả.

+ Trỏi phiếu thanh toỏn (Mua lại) cao hơn mệnh giỏ: Phần chờnh lệch với mệnh giỏ được ghi bờn tài sản Nợ và được trả khi đến hạn. Mệnh giỏ trỏi phiếu là một khoản nợ chậm trả ở bờn tài sản Cú trong Bảng tổng kết tài sản. Khoản này cú thể đủ lớn để lập cỏc quỹ dự phũng trong những năm khi trỏi phiếu chưa đến hạn.

*/ Kiểm toỏn Huy động tiền gửi tiết kiệm dõn cư và giấy tờ cú giỏ:

- Cũng như đối với cỏc tài khoản khỏc của khỏch hàng, kiểm toỏn tài khoản tiền gửi chỳ trọng kiểm tra cỏc con số và sự phõn loại cỏc khoản tiền gửi cú chớnh xỏc hay khụng. Việc kiểm toỏn nhằm phỏt hiện ra sự giả mạo trong việc phõn loại cỏc khoản tiền gửi để đạt được yờu cầu khi phõn tớch bảng cõn đối của ngõn hàng vào những thời điểm khỏc nhau cú những kết quả khỏc nhau. (VD: Cỏc chỉ số về khả năng thanh toỏn) Nếu phõn loại cỏc khoản tiền gửi sai cú thể dẫn đến việc thanh toỏn lói cho người rỳt tiền và thực lói cú sự chờnh lệch (Ngõn hàng khụng tuõn thủ cỏc quy định của phỏp luật)

- Kiểm tra tớnh chớnh xỏc số dư tài khoản tiền gửi:

+ Thụng qua những sao kờ tài khoản tiền gửi định kỳ gửi tới cho cỏc khỏch hàng được sự chứng nhận lại từ phớa khỏch hàng, tuy nhiờn nú chỉ cú kết quả tương đối vỡ ớt cú khỏch hàng xỏc nhận lại số dư này.

+ Kiểm tra cỏc bỏo cỏo cõn đối hàng ngày hay sao kờ định kỳ sẽ nhận biết được sự hoạt động của tài khoản tiền gửi. Qua đú ghi lại những sự bất thường và tỡm kiếm lý do trờn cỏc tài liệu kế toỏn, chỳ ý bỳt toỏn ghi Nợ từ một tài khoản khụng cũn hoạt động, cú thể đú là dấu hiệu của sự tham ụ.

C. Kiểm toỏn việc chấp hành một số giới hạn an toàn trong hoạt động ngõn hàng hàng

Để đảm bảo an toàn, phũng ngừa một số rủi ro cú thể xảy ra, NH NN VN quy định một số giới hạn an toàn trong huy động vốn và sử dụng vốn mà cỏc TCTD phải chấp hành nghiờm tỳc. Việc chấp hành khụng đầy đủ hoặc khụng chấp hành cỏc giới hạn này khụng chỉ là việc khụng tuõn thủ phỏp luật mà cũn là dấu hiệu quan trọng bỏo hiệu về rủi ro trong hoạt động ngõn hàng.

a/ Tổng quan chung về kiểm toỏn việc chấp hành cỏc giới hạn an toàn trong hoạt động ngõn hàng

- Kiểm toỏn việc thực hiện cỏc giới hạn an toàn trong hoạt động ngõn hàng chớnh là kiểm toỏn tuõn thủ, do vậy nhiệm vụ chủ yếu của kiểm toỏn viờn là căn cứ trờn cỏc số liệu, dữ liệu do đơn vị được kiểm toỏn cung cấp hoặc tự thu thập được để tớnh toỏn. Cỏc dữ liệu, số liệu đầu vào cho quỏ trỡnh tớnh toỏn cần phải được kiểm tra về độ tin cậy.

- NH NN VN quy định việc ỏp dụng cỏc giới hạn an toàn trong phạm vi một TCTD núi chung, do đú chủ yếu kiểm toỏn viờn chỉ đỏnh giỏ việc tuõn thủ cỏc chỉ tiờu tại Hội sở chớnh (Qua bảng cõn đối kế toỏn toàn ngành).

- Tại thời điểm cuối quý, cuối năm qua kiểm toỏn cho thấy thường việc chấp hành là đỳng quy định, tuy nhiờn cũng cú thể ngoài thời điểm đú cú thời gian cỏc giới hạn an toàn bị vi phạm, do đú kiểm toỏn viờn cần lựa chọn khoảng thời gian bất kỳ để kiểm tra.

b/ Cỏch tớnh một số giới hạn an toàn chủ yếu liờn quan đến quản trị và điều hành nguồn vốn của NHTM:

- Tham chiếu Quyết định số 457/2005/QĐ-NHNN ngày 19/4/2005 của Thống đốc NHNN VN về Quy định cỏc tỷ lệ bảo đảm an toàn trong hoạt động của TCTD; Thụng tư số 03/2000/TT-NHNN5 ngày 16/3/2000 hướng dẫn thi hành Nghị định số 89/1999/NĐ- CP ngày 01/9/1999 của Chớnh phủ về bảo hiểm tiền gửi.

- Tỷ lệ an toàn vốn tối thiểu = Vốn tự cú : Tổng tài sản Cú rủi ro Tỷ lệ này tối thiểu phải đạt 8%.

- Vốn tự cú để tớnh tỷ lệ an toàn vốn tối thiểu = (Vốn cấp 1 + Vốn cấp 2) – Cỏc khoản phải loại trừ khỏi Vốn tự cú

- Vốn cấp 1 = Vốn điều lệ (Vốn đó được cấp, vốn đó gúp) + Quỹ dự trữ bổ xung vốn điều lệ + Quỹ dự phũng tài chớnh + Quỹ đầu tư phỏt triển nghiệp vụ + Lợi nhuận khụng chia.

- Vốn cấp 2 = 50% Giỏ trị tăng thờm của TSCĐ được định giỏ lại theo quy định của phỏp luật + 40% Giỏ trị tăng thờm của cỏc loại chứng khoỏn đầu tư (Kể cả cổ phiếu đầu tư, vốn gúp) được định giỏ lại theo quy định của phỏp luật + Trỏi phiếu chuyển đổi hoặc cổ phiếu ưu đói do TCTD phỏt hành cú thời hạn cũn lại 6 năm + Cỏc cụng cụ nợ khỏc cú thời hạn cũn lại 10 năm + Dự phũng chung (Tối đa = 1,25% tổng Tài sản Cú rủi ro).

- Cỏc khoản phải loại trừ khỏi Vốn tự cú = Số tiền NHTM dựng mua cổ phần của cỏc TCTD khỏc + Phần gúp vốn, liờn doanh với cỏc doanh nghiệp khỏc vượt mức 15% vốn tự cú của NHTM + Toàn bộ phần giỏ trị giảm đi của TSCĐ do định giỏ lại theo quy định của phỏp luật + Toàn bộ phần giỏ trị giảm đi của cỏc loại chứng khoỏn đầu tư (Kể cả cổ phiếu đầu tư, vốn gúp) được định giỏ lại theo quy định của phỏp luật.

- Tài sản Cú rủi ro = Tài sản Cú rủi ro nội bảng + Tài sản Cú rủi ro ngoại bảng. + Tài sản Cú rủi ro nội bảng = Tổng nhúm Tài sản Cú rủi ro với mức độ 0%; 20%; 50%; 100%.

+ Tài sản Cú rủi ro ngoại bảng = Tổng cỏc cam kết ngoại bảng cú hệ số chuyển đổi 0%; 20%; 50%; 100% + Tổng cỏc hợp đồng giao dịch lói suất và hợp đồng giao dịch ngoại tệ cú hệ số chuyển đổi 0,5%; 1,0%; 2,0%; 5,0%; ... cú tớnh đến hệ số rủi ro là 0%; 50%; 100% tuỳ theo quy định cho mỗi khoản mục.

- Khả năng thanh toỏn ngay = Tài sản Cú cú thể thanh toỏn ngay trong thời gian 7 ngày làm việc tiếp theo / Tài sản Nợ phải thanh toỏn trong thời gian 7 ngày làm việc tiếp theo. Tỷ lệ này tối thiểu bằng 1

- Tỷ lệ khả năng chi trả = Tài sản Cú cú thể thanh toỏn ngay trong thời gian 1 thỏng tiếp theo / Tài sản Nợ phải thanh toỏn trong thời gian 1 thỏng tiếp theo. Tỷ lệ này tối thiểu bằng 25%

- Tài sản Cú cú thể thanh toỏn ngay = Tiền mặt tồn quỹ + Vàng + Tiền gửi tại NH NN + Số chờnh lệch lớn hơn giữa tiền gửi khụng kỳ hạn tại TCTD khỏc và tiền gửi khụng kỳ hạn nhận của TCTD đú + Tiền gửi cú kỳ hạn tại cỏc TCTD khỏc đến hạn thanh toỏn + Cỏc loại chứng khoỏn do Chớnh phủ Việt nam phỏt hành hoặc được Chớnh phủ Việt nam bảo lónh + 100% số tiền ghi trờn cỏc hối phiếu của bộ chứng từ thanh toỏn hàng xuất đó

được ngõn hàng nước ngoài chấp nhận thanh toỏn, cú thời hạn cũn lại từ 01 thỏng trở xuống + 80% cỏc khoản cho vay cú bảo đảm, cho thuờ tài chớnh, sẽ đến hạn thanh toỏn (Gốc, lói) trong thời gian 1 thỏng + 75% cỏc khoản cho vay khụng cú bảo đảm, đến hạn thanh toỏn + Cỏc loại chứng khoỏn khỏc (Tớnh theo tỷ lệ % cho từng loại) + Cỏc khoản khỏc đến hạn phải thu.

- Tài sản Nợ phải thanh toỏn = Số chờnh lệch lớn hơn giữa tiền gửi nhận của TCTD khỏc và tiền gửi tại TCTD đú đến hạn thanh toỏn + 15% Tiền gửi khụng kỳ hạn của tổ chức (Từ tiền gửi của TCTD khỏc), cỏ nhõn + Giỏ trị cỏc cam kết cho vay của TCTD đến hạn thực hiện + Tất cả cỏc tài sản Nợ khỏc sẽ đến hạn thanh toỏn.

Việc kiểm toỏn khả năng thanh toỏn ngay được thực hiện tại Hội sở chớnh NHTM, tại cỏc đơn vị thành viờn tuỳ thuộc vào chương trỡnh kiểm toỏn.

- Tỷ lệ sử dụng vốn ngắn hạn để cho vay trung dài hạn = 40%(Tiền gửi khụng kỳ hạn, cú kỳ hạn dưới 12 thỏng của tổ chức (Kể cả của TCTD khỏc), cỏ nhõn + Tiền gửi tiết kiệm khụng kỳ hạn, cú kỳ hạn dưới 12 thỏng của cỏ nhõn + Nguồn vốn huy động dưới hỡnh thức phỏt hành giấy tờ cú giỏ ngắn hạn + Phần chờnh lệch lớn hơn giữa số tiền vay của TCTD khỏc và tiền cho TCTD đú vay cú kỳ hạn dưới 12 thỏng).

- Dự trữ bắt buộc: Hội sở chớnh NHTM cú trỏch nhiệm thực hiện đỳng giới hạn về dự trữ bắt buộc dưới hỡnh thức tiền gửi tại Sở giao dịch NHNN.

Tổng số tiền gửi để tớnh dư dự trữ bắt buộc bao gồm cả VND và ngoại tệ quy đổi = Tiền gửi của khỏch hàng + Tiền gửi vốn chuyờn dựng + Tiền gửi của tổ chức, người nước ngoài + Tiền gửi tiết kiệm + Chứng chỉ tiền gửi, kỳ phiếu cú kỳ hạn dưới 12 thỏng + Tiền quản lý, giữ hộ + Tiền gửi kho bạc Nhà nước.

- Tỷ lệ đúng bảo hiểm tiền gửi = 0,15%/năm tớnh trờn số dư tiền gửi bỡnh quõn của cỏc loại tiền gửi được bảo hiểm tại tổ chức tham gia bảo hiểm.

- Cỏc loại tiền gửi được bảo hiểm gồm:

Tiền gửi tiết kiệm khụng kỳ hạn, cú kỳ hạn; Tiền gửi khụng kỳ hạn, cú kỳ hạn bao gồm cả tiền gửi trờn TK cỏ nhõn; Tiền mua cỏc chứng chỉ tiền gửi và cỏc trỏi phiếu ghi danh do cơ quan nhà nước cú thẩm quyền cho phộp tổ chức tham gia bảo hiểm tiền gửi phỏt hành.

Hội sở chớnh NHTM tớnh toỏn và nộp cho toàn hệ thống trờn cơ sở bỏo cỏo cõn đối toàn ngành.

VIII.Lập và gửi bỏo cỏo kiểm toỏn . 1. Nguyờn tắc lập bỏo cỏo kiểm toỏn:

Bỏo cỏo rừ ràng chớnh xỏc từ mỗi cuộc kiểm toỏn giỳp cho việc thiết lập một tập hợp cỏc thụng tin chớnh xỏc về hoạt động huy động vốn giỳp cho cụng tỏc điều hành của lónh đạo cú được những quyết sỏch đỳng đắn điều chỉnh những sai sút, khụng ngừng đẩy mạnh hoạt động kinh doanh cú hiệu quả.

- Bỏo cỏo kiểm toỏn phải trỡnh bầy rừ nội dung đó kiểm toỏn, cụ thể đó tiến hành hoạt động kiểm toỏn tại chi nhỏnh nào? Thời gian kiểm toỏn, thực hiện việc kiểm tra trờn những hồ sơ nào? chọn mẫu những đơn vị nào?

- Nội dung Bỏo cỏo yờu cầu chớnh xỏc, rừ ràng để trỏnh hiểu nhầm, trỏnh những tữ khú hiểu, thuật ngữ và trỏnh những chi tiết khụng cần thiết để đảm bảo tỏc dụng của Bỏo cỏo. Phản ỏnh sự thật, khụng thiờn vị và những phỏt hiện trong bỏo cỏo khụng mang tớnh thành kiến và búp mộo. Bỏo cỏo cần mang tớnh xõy dựng, giỳp đỡ đối tượng kiểm toỏn và

trỡnh nghiệp vụ. Bỏo cỏo về những phỏt hiện mang tớnh thủ tục và kiểm soỏt chứ khụng mang tớnh chất của phỏt hiện đơn lẻ. Những sai sút đơn lẻ khụng mang lại giỏ trị và cú thể cú những tỏc động ngược lại đối với bản bỏo cỏo.

- Toàn bộ những phỏt hiện trong bỏo cỏo cần được trớch dẫn đến những hồ sơ, bỏo cỏo kiểm toỏn chi tiết và cần được trao đổi với giỏm đốc/Phụ trỏch bộ phận . Trong bỏo cỏo cần đưa ra một thời gian chớnh thức để bộ phận này giải đỏp vấn đề và cần thụng bỏo rằng trong trường hợp khụng thực hiện yờu cầu sẽ bị nờu trong bỏo cỏo.

2. Những nội dung sau đõy cần được nờu trong bỏo cỏo:

- Phạm vi cụng việc kiểm toỏn - Đỏnh giỏ mụi trường kiểm soỏt

- Những điểm mạnh cụ thể và những phỏt hiện mang tớnh tớch cực.

- Những yếu kộm trong cụng tỏc quản lý huy động vốn và những sai sút được phỏt hiện (cú cỏc bằng chứng kốm theo).

- Giải trỡnh của đối tượng kiểm toỏn về những sai sút. - Kết luận về nội dung kiểm toỏn.

- Khuyến nghị và đề xuất chỉnh sửa khắc phục sai sút. - Khuyến nghị khỏc.

3. Gửi bỏo cỏo kiểm toỏn :

Bỏo cỏo kiểm toỏn được gửi đến 4 nơi sau đõy: - Chủ tịch Hội đồng quản trị.

- Trưởng ban kiểm soỏt Hội đồng quản trị - Ban Lónh Đạo Ngõn hàng ĐT&PT Việt Nam - Đơn vị được kiểm toỏn.

4. Theo dừi sau kiểm toỏn.

- Xem xột bỏo cỏo khắc phục của đối tượng kiểm toỏn.

- Tiến hành kiểm tra lại tại đối tượng kiểm toỏn về cỏc hoạt động sửa chữa, khắc phục và cỏc kết quả hay hiện trạng liờn quan đến cỏc phỏt hiện kiểm toỏn quan trọng. Thời gian thực hiện việc kiểm tra này phụ thuộc vào mức độ nghiờm trọng của cỏc vấn đề và cỏc điều kiện cú liờn quan.

- Phương phỏp kiểm tra bao gồm phỏng vấn, quan sỏt trực tiếp, thử nghiệm và kiểm tra bằng chứng của cỏc hoạt động sửa đổi; cụng việc kiểm tra này cũng được lập hồ sơ như cỏc cụng việc kiểm toỏn khỏc.

- Đỏnh giỏ lại cỏc rủi ro trong hệ thống kiểm soỏt nội bộ dựa trờn cỏc điều kiện đó được sửa đổi hoặc dựa trờn những giải phỏp mà đối tượng kiểm toỏn cho biết là đó hoặc sẽ thực hiện.

- Lập bỏo cỏo theo dừi sau kiểm toỏn.

5. Mẫu biểu kiểm toỏn nội bộ hoạt động huy động vốn

-Phiếu đối chiếu số dư tài khoản tiền gửi khỏch hàng ( PHỤ LỤC 01/PĐC ) -Bỏo cỏo kiểm toỏn nghiệp vụ huy động vốn ( PHỤ LỤC 02/BC )

PHỤ LỤC 01/PĐC

NH ĐT&PTVIỆT NAM CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VN NH ĐT&PT .... Độc lập-tự do hạnh phỳc

PHIẾU ĐỐI CHIẾU SỐ DƯ TÀI KHOẢN TIỀN GỬI KHÁCH HÀNGKớnh gửi: Quý khỏch hàng... Kớnh gửi: Quý khỏch hàng...

Hiện nay quý khỏch đang mở tài khoản tiền gửi thanh toỏn (Hoặc tiền gửi tiết kiệm, tiền gửi khụng kỳ hạn...) tại ngõn hàng chỳng tụi. Để tiện cho việc kiểm soỏt và đối chiếu số dư gốc và lói của quý khỏch đảm bảo chớnh xỏc, xin quý khỏch vui lũng xỏc nhận lại cho chỳng tụi số dư tài khoản của quý khỏch đến thời điểm... là... và gửi lại cho chỳng tụi sau 02 ngày làm việc.

Xin chõn thành cỏm ơn sự hợp tỏc của quý khỏch!

..., ngày... thỏng... năm...ũcỏc

Giỏm đốc chi nhỏnh Xỏc nhận củakhỏch hàng ký tờn, đúng dấu

PHỤ LỤC 02/BCBÁO CÁO KIỂM TOÁN CHI TIẾT BÁO CÁO KIỂM TOÁN CHI TIẾT

(Thời hiệu kiểm tra từ….đến….) Chi nhỏnh

Kiểm toỏn viờn Thời gian kiểm tra

GDV ID

Tờn khỏch hàng CIF Số sổ

Tổng số tiền gửi Kỳ hạn

Số dư gốc đến thời điểm kiểm tra Số dư lói đến thời điểm kiểm tra

NỘI DUNG KIỂM TOÁN TẠI CHI NHÁNH

1/Xem xột sự phõn cụng nhiệm vụ giữa cỏc bộ phận trong phũng 2/ Kiểm tra việc tuõn thủ qui trỡnh, qui định

Một phần của tài liệu Sổ tay kiểm toán nội bộ pps (Trang 74 - 79)

Tải bản đầy đủ (DOC)

(170 trang)
w