5. Kết cấu cùa luận văn
3.3.4. Công tác quàn lý chi phí tại Đài THVN
]. Chi thanh toán cá nhân
Đài THVN là cơ quan trực thuộc Chính phủ nhung hoạt động theo cơ chế doanh nghiệp. Vì vậy, cơ chế tài chính, lao động tiền lương được Đài THVN thực hiện như đối với DNNN. Đối với khối sản xuất, quỳ lương được xác định bằng đơn giá tiền lương và doanh thu được tính lương thực hiện trong năm. Dựa trên các quy định của Nhà nước, Đài THVN xây dựng quy chế chi trả tiền lương báo cáo Bộ LĐTBXH.
Với mồi thể loại sản phẩm truyền hình, Đài THVN đã xây dựng được khung đơn giá tiền lương phù hợp với định mức hao phí lao động đối với từng thể loại.
Việc xác định quỳ tiền lương thực hiện, Đài THVN đang xác định với mục tiêu phải bảo đảm đủ các điều kiện là: Hoàn thành tốt nhiệm vụ chính trị• 1 • • • • Đảng và Nhà nước giao; bảo toàn và phát triển vốn của Nhà nước; nộp ngân
sách theo quy định của pháp luật.
Quỳ tiên lương thực hiện sẽ được xác định trên cơ sở sô lao động thực tế sử dụng bình quân tại Đài và mức tiền lương bình quân thực hiện hang năm. Tổng quỳ lương của Đài THVN không được vượt so với tổng quỹ lương được hường theo nguyên tắc trên. Từ năm 2016, Đài đã thực hiện cơ chế khoán quỳ lương, vừa giúp tăng tính chủ động cho các đơn vị, vừa giúp kiểm soát, cân đối được tồng quỳ lương toàn Đài. Tuy nhiên, việc thực hiện cơ chế khoán cũng tạo áp lực cho Đài THVN trong việc chi trả và phân bổ quỳ lương cho các đơn vị, đặt ra yêu cầu cần nghiên cứu, đổi mới quản lý quỹ lương sản phẩm cũng như trong công tác phân bổ quỹ lương một cách hiệu quả, khuyến khích người lao động làm việc năng suất, sáng tạo, gắn tiền lương thu nhập
của người lao động với kết quả công việc, năng suất lao động...
Việc xác định quỳ lương, chi trả lương, phụ cấp lương, phụ cấp thêm giờ; tiền ăn trưa và các khoản thu nhập khác cho cán bộ, công chức, viên chức, người lao động thực hiện theo quy định hiện hành của Nhà nước và Quy chế chi trả lương của Đài THVN.
Đối với khối lao động hưởng lương theo thời gian, việc xác định và quyết toán quỳ tiền lương, các khoản thu nhập khác, căn cứ vào hệ số lương cấp bậc công việc và chức danh đảm nhiệm theo quy định của Đài. Thủ trưởng đơn vị, căn cứ chất lượng lao động, mức độ hoàn thành nhiệm vụ để chi trả lương và các khoản thu nhập khác cho cán bộ, công chức, viên chức, người lao động. Phần còn lại (nếu có) dùng để điều tiết tăng thu nhập cho cán bộ, công chức viên chức và người lao động có thành tích xuất sắc, hoàn thành vượt mức kế hoạch.
Đối với khối lao động hưởng lương theo sản phẩm, căn cứ kế hoạch sản xuất chương trình được giao hàng năm, thủ trường các đơn vị được quyết định mức chi, nội dung chi đảm bảo hoàn thành kế hoạch sản xuất và không vượt tổng quỹ lương được giao. Đối với chương trình phát sinh ngoài kế hoạch sản xuất được giao và đã được Tổng Giám đốc phê duyệt chủ trương,
đơn vị phải điêu chỉnh giảm kê hoạch sản xuât đảm bảo không vượt tông quỹ lương được giao của đơn vị. Trường họp đặc biệt phải bổ sung quỳ tiền lương, đơn vị thực hiện như sau:
- Khoản kinh phí phát sinh ngoài kế hoạch, đơn vị tự cân đối trong số kinh phí được giao, theo thấm quyền được phân cấp của thủ trưởng đơn vị chủ động quyết định.
- Trường hợp phải bồ sung kinh phí đối với các khoản trên 100 triệu đồng/làn đơn vị trình Tống Giám đốc phê duyệt và Đài sẽ cấp bổ sung kinh
phí vào kỳ điều chỉnh kế hoạch cuối năm.
Bảng 3.7. Tổng họp chi thanh toán cá nhân
Đ VT: Triệu đồng
X
Nội dung Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Chi phí lương 779.000 779.000 807.504
(Nguôn Báo cáo tài chính của Đài THVN 2017,2018, 2019) [8],[ 9],[ 11]
Qua bảng tổng hợp về chi thanh toán cá nhân, chúng ta thấy chi thanh toán cá nhân cùa Đài trong các năm tương đối ổn định.
3.3.4.2. Chi nghiệp vụ chuyên môn
Chi nghiệp vụ chuyên môn là một trong các khoản chi chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi toàn Đài, nó ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả kinh doanh của Đài.
Băng 3.8. Tổng họp chi nghiệp vụ chuyên môn các năm 2017 - 2019
ĐVT: Triệu đồng
STT Nội dung Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
1 Chi nghiệp vụ chuyên
môn 3.325.780 3.734.979 3.675.266
1.1 Chi sản xuất chương trình 2.101.501 2.235.994 2.199.652
1.2 Khấu hao TSCĐ 554.650 719.002 653.119
T
STT Nội dung Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
1.3 Chi phí khác 669.629 779.983 822.495
(Nguôn Báo cáo tài chính của Đài THVN 2017,2018, 2019) [8],[ 9],l 11]
Qua bảng số liệu trên chúng ta thấy chi phí sản xuất chương trình chiếm tỷ lệ lớn nhất trong chi phí nghiệp vụ chuyên môn, chiếm khoảng gần 63% năm 2017, 60% năm 2018 và 60% năm 2019; Chi khấu hao chiếm 17% năm 2017, 19% năm 2018 và 18% năm 2020; Chi phí khác chiếm 20% năm 2017, 21% năm 2018 và 22% năm 2019.
Các hạng mục chi phí này gần như không biến động nhiều.
a) Thực trạng chi sản xuất chương trình
Bảng 3.9. Tổng hợp chỉ sản xuất chương trình qua các năm 2017 - 2019
ĐVT: Triệu đồng
\
STT Nội dung Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Giá tri• % Giá tri• % Giá tri• %
Chi sản xuất chương
trình, trong đó: 2.101.501 2.235.994 2.199.652
1 Chi mua, đổi bản quyền 1.556.640 74 1.617.776 72 1.702.972 77
2 Chi phí SXCT 540.971 26 613.552 27 496.680 23
3 Đặt hàng 3.890 0,2 4.666 0,2 2186 0,1
(Nguôn Báo cáo tài chính của Đài THVN 2017, 2018, 2019) [8],[ 9],[ 11]
Đặc thù sản phẩm của Đài hầu hết là phải mua, đồi bản quyền do đó chi phí mua, đổi bản quyền chiếm tỷ trọng lớn, chiếm 74% năm 2017, 72% năm 2018 và 77% năm 2019. Chi phí sản xuất chương trình chiếm 26% năm 2017, 27% năm 2018 và 23% năm 2019. Chi phí đặt hàng chiếm tỷ lệ rất nhở.
Bang 3.10. So sách các khoản chi sản xuât chương trình
Đ VT: Triệu đồng
T
Nội dung Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Tổng chi 4.106.765 4.597.372 4.575.678
Chi nghiệp vụ chuyên môn 3.325.780 3.734.979 3.675.266 Chi sản xuất chương trình 2.101.501 2.235.994 2.199.652 Chi mua, đổi bản quyền 1.556.640 1.617.776 1.702.972
So sánh chi SXCT
- Với tổng chi 51% 49% 48%
- Với chi NVCM 63% 60% 60%
So sánh chi mua, đổi bản quyền
- Với tổng chi 38% 35% 37%
- Với chi NVCM 47% 43% 46%
- Với chi sx 74% 72% 77%
(Nguôn Báo cáo tài chính của Đài THVN 2017,2018, 2019) [8],[ 9],[ 11]
Qua bảng số liệu nhận thấy, chi phí mua đổi bản quyền tăng nhanh, trong đó chi phí đối bản quyền chiếm tỷ lớn và tăng với tốc độ nhanh chóng. Trước tình hình tốc độ tăng chi phí mua đổi bản quyền tăng quá nhanh, năm 2016 Lãnh đạo Đài đã có những biện pháp, định hướng nằm ổn định chi phí mua, đổi bàn quyền.
Chi sàn xuất chương trình năm 2017 chiếm 51% tổng nguồn chi tự chủ và 63% chi nghiệp vụ chuyên môn, năm 2018 chiếm 49% tổng nguồn chi tự chủ của Đài và 60% chi nghiệp vụ chuyên môn, năm 2018 chiếm 48% tổng nguồn chi tự chủ của Đài và 60% chi nghiệp vụ chuyên môn.
Do đặc thù là Đài truyền hình, nên trong chi sản xuất chương trình thì chi mua, đổi bản quyền chiếm tỷ lệ cao, cụ thể: Chi mua đổi bản quyền năm 2017 chiếm 38% so với tổng nguồn chi tự chủ, chiếm 47% so với chi nghiệp
vụ chuyên môn và chiêm 74% chi sản xuât chương trình; năm 2018 chiêm 35% so với tống chi nguồn tự chủ, 43% so với chi nghiệp vụ chuyên môn và 72% so với chi sản xuất chương trinh; năm 2019 chiếm 37% so với tổng nguồn tự chủ, 46% so với chi ngiệp vụ chuyên môn và 77% chi sản xuất chương trình.
b) Thực trạng trích khấu hao qua các năm
Đài Truyền hình Việt Nam hiện nay đang quản lý, sử dụng một khối lượng lớn TSCĐ về máy móc thiết bị truyền hình, công nghệ thông tin có giá trị lớn, kỳ thuật cao mang đặc thù của ngành: Xe màu, máy quay, máy phát, cột ăngten, điều hòa nhiệt độ, máy tính cá nhân, máy phát điện, máy nổ, phần mềm tin học, nhà cửa vật kiến trúc, phương tiện vận tải....
Hiện nay Đài THVN đang thực hiện việc xác định chi phí khấu hao theo phương pháp đường thẳng.
Băng 3.11. Tổng họp tăng nguyên giá và chi phí khấu hao qua các năm
ĐVT: Triệu đồng
Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Tăng nguyên giá 1.487.777 1.303.050 799.906 Chi phí khấu hao
hàng năm 554.650 719.002 656.226
(Nguôn Báo cáo tài chính của Đài THVN 2017,2018, 2019) [8],[ 9],[ 11]
Qua bảng trên, nhận thấy giá trị tăng nguyên giá của năm 2017 là cao nhất với giá trị 1.487.777 triệu đồng, tiếp đến là năm 2018 với giá trị 1.303.050 triệu đồng và năm 2019 giá trị là 799.906 triệu đồng. Việc tăng nguyên giá nhiều là do năm 2017, Đài THVN đưa tòa nhà Trung tâm THVN vào sử dụng và trích khấu hao. Chi phí khấu hao hằng năm của Đài cũng chiếm một tỷ lệ đáng kể trong tổng chi của Đài. Nguồn này được sử dụng để tái đầu tư.
Bảng 3.12. Tông họp tăng TSCĐ theo nguôn hình thành tài sản.
Đ VT: Triệu đồng
\
Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Giá tri TS mua sắm mới từ•
nguồn thường xuyên 157.405 154.165 102.100
Giá tri TS từ DA XDCB hoàn•
thành bàn giao 1.133.585 1.148.441 618.259
Giá trị TS tăng do lý do khác (tăng GT quyền sử dụng đất, mua sắm TS từ nguồn ngân sách, quỳ KHCN)
196.787 444 79.548
Tổng giá trị TS tăng thực tế 1.487.777 1.303.050 799.906
Chi phí khấu hao hàng năm 554.650 719.002 656.226
(Nguôn Báo cáo tài chính của Đài THVN 2017,2018, 2019) [8],[ 9],[ 11]
Qua băng tổng họp từ phí phí khấu hao và tăng giá trị tài sân nhận thấy, do yêu cầu chuyển đổi công nghệ truyền hình từ công nghệ SD sang HD, Đài THVN đã đưa vào sử dụng Tòa nhà Trung tâm THVN và đầu tư nhiều TSCĐ công nghệ hiện đại, có giá trị lớn để phục vụ công tác sàn xuất chương trình. Do đó, giá trị TSCĐ và chi phí khấu hao TSCĐ của Đài THVN tăng ở các năm 2017, 2018 và đến 2018 việc đầu tư xây dựng gần như đã hoàn thành, chủ yếu đầu tư thiết bị nên giá trị giảm.
Theo nguồn hình thành tài sản có thể nhận thấy nguồn hình thành tài sản từ dự án đầu tư xây dựng cơ bản chiếm tỷ lệ cao nhất 79% năm 2017, 84% năm 2018 và 75% năm 2019.
Chi phí khâu hao lớn ảnh hưởng đên chênh lệch thu chi của Đài THVN. Đây là vấn đề mà Đài THVN đang có những tình toán và có những giải pháp đề xuất.
3.3.5. Kết quá kinh doanh
Việc thực hiện cơ chế quản lý tài chính, lao động, tiền lương, cơ chế hoạch toán kinh doanh như doanh nghiệp và với cách quản lý và phương án
quản trị hiệu quả đã tạo cho Đài THVN những kết quả như sau:
Băng 3.13. Tổng họp kết quả sản xuất kinh doanh
Đ VT: triệu đồng
T
STT Chỉ tiêu Năm 201 Năm 2018
Năm 2019
I Tổng số thu 4.808.269 5.070.932 5.022.319
II Chi trong năm 4.106.765 4.597.372 4.575.678
III Chênh lệch thu chi trong năm 701.503 473.561 446.640
IV Nghĩa vụ NSNN 406.139 348.855 354.293
1 Thuế TNDN 120.710 87.681 88.807
2 Thuế TNCN 66.052 65.077 67.372
3 Thuế GTGT 192.375 177.072 175.458
4 Thuế khác 27.002 19.025 22.656
(Nguôn Báo cáo tài chính của Đài THVN 2017,2018, 2019) [8],[ 9],[ 11 ]
Qua bảng tống hợp trên chúng ta nhìn thấy doanh thu và chi phí của Đài THVN giai đoạn này tăng chậm. Tồng doanh thu tăng đều qua các năm nhưng tốc độ tăng doanh thu chậm hơn so với tốc độ tăng chi phí, do đó chênh lệch thu - chi giảm dần. số chênh lệch thu - chi đến năm 2018 còn 473 tỷ đồng, năm 2019 là 446 tỷ đồng, trong khi các năm trước (2011-2013) đều duy trì ở
mức trên 1.000 tỷ đồng.
Với việc áp dụng cơ chê tài chính, lao động, tiên lương và hạch toán như doanh nghiệp, ngoài thực hiện các nhiệm vụ quan trọng của đất nước, hàng năm Đài đóng góp vào ngân sách Nhà nước một khoản đáng kể. Hầu như từ khi áp dụng cơ chế năm nào Đài THVN cũng là một trong những đơn vị tiêu biểu được tuyên dương về thực hiện nghĩa vụ thuế với nhà nước.
3.3.6. Trích lập và sửdụng các quỹ
Bảng 3.14. Kết quả săn xuất kỉnh doanh qua các năm
Đ VT: triệu đồng
STT Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm
2019
I Tổng số thu 4.808.269 5.070.932 5.022.319
II Chi trong năm 4.106.765 4.597.372 4.575.678
III Chênh lệch thu chi trong năm 701.503 473.561 446.640
IV Trích lập các quỹ 482.666 349.549 357.680
1 Trích lập quỹ Dự phòng tài chính 0 0
2 Trích lập quỹ Phúc lợi khen thưởng 151.278 156.687 160.956
3
Trích lập quỳ Đầu tư phát triển sự
nghiệp 331.388 192.862 196.724
(Nguôn Báo cáo tài chính của Đài THVN 2017,2018, 2019) [8],[ 9],[ 11]
Cơ chế tài chính dư doanh nghiệp, tự chủ trong tài chính tại Đài THVN về cơ bản rất hiệu quả, các năm đều có lợi nhuận, sau khi thực hiệnng hĩa vụ NSNN, Đài THVN đều thực hiện trích lập các quỳ theo đúng quy định. Hiện nay, Đài THVN đang trích lập quỹ Phúc lợi khen thưởng với mức trích tối đa không quá 3 tháng tiền lương, tiền công và thu nhập tăng thêm bình quan trong năm. sổ còn lại trích lập quỹ đàu tư phát triển sự nghiệp. Qua bảng trên chúng ta thấy Quỳ phúc lợi khen thưởng trong 3 năm của Đài tương đối ổn
định, có tăng nhưng tăng nhẹ, trong khi đó quỹ đầu tư phát triển giảm mạnh do chênh lệch thu chi giảm.
3.4. Các nhân tố ảnh hưởng đến quăn trị tài chính tại Đài THVN
3.4.1. Các quy định, chính sách pháp luật của Nhà nước
Thực hiện Nghị định 02/2018/NĐ-CP ngày 04/01/2018 của Thủ tướng Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tố chửc của Đài THVN (trước đây là Nghị định số 18/2008/NĐ-CP ngày 04 tháng 2 năm 2008) và Thông tư số 09/2009/TT-BTC ngày 21/01/2009 cũa Bộ Tài chính
hướng dẫn cơ chế quản lý tài chính đối với Đài THVN quy định chế độ quản lý vốn, tài sản, tài chính đối với Đài THVN.
Đài THVN đã chủ động xây dựng các quy chế quy định theo hướng tự chủ, tự chịu trách nhiệm về thực hiện nhiệm vụ, tổ chức bộ máy, biên chế và7 • • • » e • * 7 • Ư 7 tài chính theo quy định của pháp luật, trong đó quy định việc quản lý thu và chi nhằm quản lý có hiệu quả nguồn lực tài chính của Đài THVN.
Hệ thống chính sách pháp luật của nhà nước là cơ sở pháp lý đế Đài THVN thực hiện, ảnh hưởng trực tiếp đến quá trình triền khai áp dụng. Tuy nhiên quá trình thực hiện cùng với sự thay đổi và phát triến của đất nước, công nghệ truyền hình nhiều chính sách dần dần không còn phù hợp.
3.4.2. Quy chế liên quan đến công tác quản lý tài chính của ĐàiTHVN THVN
Đài THVN đã ban hành nhiều quy chế phục vụ cho công tác quản lý tài chính, trong đó Quy chế Tài chính là kim chỉ nam cho mọi hoạt động tài chính cùa Đài THVN. Quy chế này áp dụng cho các đơn vị trực thuộc Đài Truyền hình Việt Nam (THVN).
Nguyên tắc quản lý: Đài THVN thực hiện quản lý tài chính, tài sản theo nguyên tắc tập trung, thống nhất, tăng cường phân cấp để phát huy tính chủ động và trách nhiệm của thủ trưởng các đơn vị trong quản lý, sử dụng các nguồn vốn đúng mục đích, công khai, minh bạch, tiết kiệm, hiệu quả đảm bảo
hoàn thành nhiệm vụ được giao.
Căn cứ chức năng nhiệm vụ, trên cơ sở kê hoạch thu, chi và kê hoạch sản xuất chương trình được Tổng Giám đốc giao hàng năm, thủ trưởng các đơn vị được chủ động quyết định mức chi, nội dung chi đảm bão nguyên tắc hoàn thành nhiệm vụ được giao, không vượt tổng quỹ tiền lương, tổng chi phí sản xuất chương trình trong kế hoạch được giao và theo đơn giá, định mức quy định tại quy chế quản lý tài chính và quy chế chi trả lương do đơn vị xây dựng phù hợp với quy định của Đài THVN và pháp luật. Đối với chương trình phát sinh ngoài kế hoạch được Tống Giám đốc phê duyệt chủ trương, đơn vị chủ động cân đối thực hiện đảm bảo không vượt tổng quỹ lương, tổng chi phí