1.3. Ke toán nghiệp vụ huy động vốn:
1.3.3. Tài khoản kế toán:
Các tài khoản kế toán được sử dụng trong kế toán huy động vốn theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29 tháng 4 năm 2004 mỗi tài khoản có chức năng như
sau:
14
❖Tài khoản 42: Tiền gửi của khách hàng
+ TK 421: Tiền gửi của khách hàng trong nước bằng VNĐ
o 4211: Tiền gửi khơng kỳ hạn o 4212: Tiền gửi có kỳ hạn
o 4214: Tiền gửi vốn chuyên dùng
+ TK 422: Tiền gửi khách hàng trong nước bằng ngoại tệ + TK 423: Tiền gửi tiết kiệm bằng VNĐ
+ TK 424: Tiền gửi tiết kiệm bằng ngoại tệ và vàng.
Các tài khoản trên dùng để phản ánh tiền gửi của khách hàng, tiền gửi tiết kiệm bằng VND, ngoại tệ và vàng tại các TCTD.
Nội dung tài khoản 42:
Số tiền lãi đã trả. Số tiền lãi phải trả tính dồn tích. Phản ánh số tiền lãi phải trả dồn tích chưa thanh tốn.
Thanh tốn giấy tờ có giá đến hạn.Số tiền lãi đã trả.
Giá trị giấy tờ có giá phát hành theo mệnh giá trong kỳ.
Nội dung tài khoản 432, 435:
Nợ TK 432,435
Phản ánh giấy tờ có giá đã phát hành theo mệnh giá cuối kỳ
Có
Chiết khấu giấy tờ có giá phát sinh trong
kỳ
.__________' ' _______________
Phân bổ chiết khấu giấy tờ có giá phát sinh trong kỳ.
Phản ánh chiết khấu giấy tờ có giá chưa phân bổ cuối kỳ.
Nội dung tài khoản 433, 436:
Nợ TK 433,436
Có
Phân bổ phụ trội giấy tờ có giá trong kỳ. Phụ trội giấy tờ có giá phát sinh trong
kỳ
.______________ '__________________
Phản ánh phụ trội giấy tờ có giá chưa phân bổ cuối kỳ.
+ TK 491: Lãi phải trả cho tiền gửi
o 4911: Lãi phải trả cho tiền gửi bằng VNĐ o 4912: Lãi phải trả cho tiền gửi bằng ngoại tệ o 4913: Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm bằng VNĐ
o 4914: Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm bằng ngoại tệ và vàng
Tài khoản này dùng để phản ánh số lãi tính dồn tính trên số tiền gửi của khách hàng đang gửi tại TCTD.
Việc hạch toán các tài khoàn này phải thực hiện theo các quy định sau:
- Lãi phải trả cho tiền gửi được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng
kỳ.
- Lãi phải trả cho tiền gửi thể hiện số lãi tính dồn tích mà TCTD đã hạch tốn vào chi phí nhưng chưa chi trả cho khách hàng.
Nội dung tài khoản 491:
15
Nợ TK 491 Có
Tài khồn 43: TCTD phát hành giấy tờ có giá.
❖
+ Tài khoản 431: Mệnh giá giấy tờ có giá bằng VNĐ + Tài khoản 432: Chiết khấu giấy tờ có giá bằng VNĐ + Tài khoản 433: Phụ trội giấy tờ có giá bằng VNĐ
+ Tài khoản 434: Mệnh giá giấy tờ có giá bằng ngoại tệ và vàng + Tài khoản 435: Chiết khấu giấy tờ có giá bằng ngoại tệ và vàng + Tài khoản 436: Phụ trội giấy tờ có giá bằng ngoại tệ và vàng
Nội dung tài khoản 431, 434:
Số tiền lãi đã trả. Số tiền lãi phải trả tính dồn tích. Phản ánh số tiền lãi phải trả dồn tích chưa thanh tốn.
16
❖Tài khoản 492: lãi phải trả về phát hành các giấy tờ có giá.
Tài khoản này dùng để phản ánh số lãi phải trả dồn tích tính trên các giấy tờ có giá do TCTD phát hành.
Nội dung tài khoản 492:
❖Tài khoản 1011: Tiền mặt tại quỹ
Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền mặt tại quỹ nghiệp vụ của TCTD. Nội dung tài khoản 1011:
Nợ TK 1011 Có
Số tiền mặt ghi vào quỹ nghiệp vụ. Phản ánh số tiền mặt hiện có tại quỹ nghiệp vụ của TCTD.
Số tiền mặt chi ra từ quỹ nghiệp vụ.
❖Tài khoản 80: Chi phí hoạt động tín dụng
o Tài khoản 801: Trả lãi tiền gửi
o Tài khoản 803: Trả lãi phát hành giấy tờ có giá
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi phí về hoạt động tín dụng tại TCTD. Nội dung tài khoản 80:
Nợ TK 80 Có
Các khoản chi về hoạt động tín dụng. Phản ánh các khoản chi về hoạt động tín dụng trong năm.
Số tiền thu giảm chi về hoạt động tín dụng của TCTD.
Chuyển số dư nợ cuối năm vào tài khoản lợi nhuận năm nay khi quyết toán. Các tài khoản vốn đi vay từ các TCTD khác và NHNN
❖
TK 403- Vay NHNN bằng VND
Nợ TK 493 Có
Số tiền lãi đã trả. Số tiền lãi phải trả tính dồn tích. Phản ánh số tiền lãi phải trả dồn tích chưa thanh tốn.
17
TK 4032- Vay chiết khấu, tái chiết khấu các GTCG TK 4033- Vay cầm cố các giấy tờ có giá
TK 4034- Vay thanh toán bù trừ TK 4035- Vay hỗ trợ đặc biệt TK 4036- Vay khác
TK 4037- Nợ quá hạn TK 404- Vay NHNN bằng ngoại tệ
TK 4041- Nợ vay trong hạnTK 4049- Nợ quá hạn TK 4049- Nợ quá hạn
TK 415- Vay các TCTD trong nước bằng VND TK 4151- Nợ vay trong hạn
TK 4159- Nợ quá hạn
TK 416- Vay các TCTD trong nước bằng ngoại tệ TK 4161- Nợ vay trong hạn
TK 4162- Nợ quá hạn
TK 417- Vay các NH ở nước ngoài bằng VND TK 4171- Nợ vay trong hạn
TK 4172- Nợ quá hạn
TK 418- Vay các NH ở nước ngoài bằng ngoại tệ TK 4181- Nợ vay trong hạn
TK 4182- Nợ quá hạn
TK 419- Vay chiết khấu, tái chiết khấu thương phiếu và các GTCG khác. TK 493- Lãi phải trả cho tiền vay
TK 4931- Lãi phải trả cho tiền vay bằng VND TK 4932- Lãi phải trả cho tiền vay bằng ngoại tệ
Nội dụng và kết cấu các TK 403, 404, 415, 416, 417, 418 và 419:
Nợ TK 403,404,415,416,417,418,419 Có
Số tiền ngân hàng đã thanh toán cho các Số tiền ngân hàng đã vay các TCTD
TCTD khác hoặc NHNN khác hoặc NHNN
18
Số tiền ngân hàng còn nợ các TCTD và NHNN
Tài khoản kế toán các nguồn vốn khác
❖
TK 481- Nhận vốn để cho vay đồng tài trợ bằng VND TK 482- Nhận vốn để cho vay đồng tài trợ bằng ngoại tệ TK 483- Nhận tiền uỷ thác, đầu tư, cho vay bằng VND TK 484- Nhận tiền uỷ thác, đầu tư, cho vay bằng ngoại tệ TK 494- Lãi phải trả cho vốn tài trợ, uỷ thác, đầu tư, cho vay
TK 4941-Lãi phải trả cho vốn tài trợ, uỷ thác, đầu tư bằng VND TK 4942-Lãi phải trả cho vốn tài trợ, uỷ thác, đầu tư bằng ngoại tệ Nội dung và kết cấu của TK 481, 482, 483 và 484:
Nợ TK 481,482,483,484 Có
Số vốn đã thanh tốn với tổ chức giao vốn (khi đã giải ngân cho khách hàng vay)
Nội dung và kết cấu tài khoản 494:
Số vốn nhận được từ các tổ chức giao vốn
Phản ánh số vốn nhận của các tổ chức giao vốn nhưng chưa giải ngân cho khách hàng.
Nợ TK 494 Có
Số tiền lãi đã trả. Số tiền lãi phải trả tính dồn tích. Phản ánh số tiền lãi phải trả dồn tích chưa thanh tốn.
19