2.2.2. Kế toán nghiệp vụ huy động vốn tại Ngân hàng Nông nghiệp và
2.2.2.5. Hạch toán kế toán nghiệp vụ huy động tiền gửi tiết
Các bước từ mở cho đến tất toán sổ tiết kiệm, các nghiệp vụ phát sinh đều được thực hiện trên hệ thống IPCAS của Agribank. Quy trình hạch tốn được thực hiện như sau:
• Đối với tiền gửi tiết kiệm khơng kỳ hạn
• Khi khách hàng gửi tiền:
Sau khi GDV mở tài khoản cho khách hàng, trên hệ thống IPCAS sẽ lưu mọi thông tin của KH thành một mã khách hàng (CIF) để GDV có thể dựa vào đó mà hạch tốn mà không cần tốn công nhập thông tin của KH.
Ví dụ 2.1: Ngày 1/1/X, Khách hàng A đến gửi tiết kiệm không kỳ hạn 500 triệu đồng,
lãi suất 0,1%. Sau khi hoàn tất kiểm tra, xác nhận thơng tin, GDV sẽ hạch tốn trên hệ thống như sau:
- Hạch toán vốn gốc:
Nợ TK 101101 ( CN-huyện Cần Giuộc) : 500.000.000 VNĐ
Có TK 423101 ( KH-A) : 500.000.000 VNĐ
• Khi tính dự chi lãi trong kỳ:
Số tiền lãi sẽ được hệ thống tính sau khi KH gửi vào tài khoản và được tính vào số dư thực tế vào cuối ngày mỗi tháng. Cũng từ ví dụ 2.1, hệ thống hạch tốn lãi như sau:
Ngày 31/1/X: Số tiền lãi dự chi: 500.000.000*(0.1%/365)*31=42.465 VNĐ Nợ TK 801006 ( CN-huyện Cần Giuộc) : 42.465 VNĐ
Có TK 491301 ( KH-A) : 42.465 VNĐ
Đồng thời, số tiền lãi được cộng dồn vào số dư ban đầu:
Nợ TK 491301 (KH-A) : 42.465 VNĐ
Có TK 423101 ( KH-A) : 42.465 VNĐ
• Khi khách hàng rút tiền:
Sau khi GDV hồn tất các thủ tục kiểm tra giấy tờ chứng minh nhân thân và chữ ký của KH, GDV tiến hành chi tiền mặt để tất tốn sổ và hạch tốn. Từ ví dụ 2.1, giả sử sau 2 tháng KH đến rút toàn bộ số tiền trong sổ tiết kiệm.
70 - Hệ thống hạch tốn: Nợ TK 801006( CN-huyện Cần Giuộc) : 38.359 VNĐ Có TK 423101( KH-A) : 38.359 VNĐ - GDV hạch toán: Nợ TK 423101( KH-A) : 500.079.454 VNĐ Có TK 101101 ( CN-huyện Cần Giuộc) : 500.079.454 VNĐ
• Đối với tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn:
• Khi khách hàng đến gửi tiền:
Cũng tương tự như TGTK không kỳ hạn, vốn gốc của KH được hạch tốn sau khi có CIF riêng.
Ví dụ 2.2 : Ngày 1/1/X, KH B gửi tiết kiệm có kỳ hạn 500 triệu đồng, kỳ hạn 6 tháng,
lãi suất 5,3%/năm, lấy lãi cuối kỳ. Sau khi hoàn tất việc kiểm tra, xác nhận thơng tin, GDV sẽ hạch tốn trên hệ thống như sau:
Nợ TK 101101 ( CN- huyện Cân Giuộc) : 500.000.000 VNĐ Có TK 423201( KH-B) : 500.000.000 VNĐ
• Khi dự chi lãi phát sinh trong kỳ:
Khác với TGTK khơng kỳ hạn, số tiền lãi chỉ tính dựa trên số dư ban đầu và hệ thống sẽ tự động tính và hạch tốn dựa trên các thông tin như lãi suất, ngày đáo hạn, hình thức lấy lãi và sản phẩm TGTK. Như vậy, tiền lãi của KH sẽ tính chính xác hơn. Từ ví dụ 2.2, hệ thống sẽ tính lãi dự chi và hạch toán và cuối mỗi tháng như sau: Ngày 31/1/X: Số tiền lãi dự chi = 500.000.000*(5,3%/365)*31=2.250.684 VNĐ
Nợ TK 801006( CN- huyện Cần Giuộc) : 2.250.684 VNĐ Có TK 491301 ( KH-B) : 2.250.684 VNĐ Cứ như vậy, hàng tháng hệ thống sẽ tự động tính lãi dự chi.
• Khi khách hàng rút tiền gửi tiết kiệm:
Khi khách hàng đến tất toán sổ, NH sẽ chi vốn gốc lẫn số tiền lãi cho KH. > Hạch toán gốc:
= 12.397.260 VNĐ
+ Trước khi giao tiền, GDV hạch tốn:
Nợ TK 388001( KH-B) : 12.397.260 VNĐ
Có TK 101101( CN- huyện Cần Giuộc) : 12.397.260 VNĐ
+ Trong kỳ, hệ thống phân bổ chi phí vào cuối mỗi tháng:
Ngày 31/1/X, Số tiền lãi phân bổ: 500.000.000*(5,0%/365)*31= 2.123.287 VNĐ Nợ TK 801006 ( CN- huyện Cần Giuộc) : 2.123.287 VNĐ
Có TK 388001( KH-B) : 2.123.287 VNĐ
71
Neu KH chọn phương thức lãi nhập vốn, hệ thống hạch tốn tương tự như TGTK khơng kỳ hạn. Cịn nếu KH chọn phương thức lãi khơng nhập vốn, hệ thống hạch toán như sau:
Ngày 30/6/X:
Nợ TK 423201( KH-B) : 500.000.000 VNĐ
Có TK 101101( CN-huyện Cần Giuộc) : 500.000.000 VNĐ > Hạch tốn lãi:
Agribank có 3 phương pháp lấy lãi: trả trước, định kỳ và cuối kỳ.
a) Nếu khách hàng lấy lãi cuối kỳ, từ ví dụ 2.2, cách hạch toán như sau:
Ngày 30/6/X, Số tiền lãi 500.000.000* (5,3%∕365) * (31+28+31+30+31+30)
=13.141.095 VNĐ + Hệ thống hạch tốn: Nợ TK 491301 (KH-B) Có TK 423201 (KH-B) + GDV hạch toán: Nợ TK 423201 (KH-B) : 13.141.095 VNĐ : 13.141.095 VNĐ : 13.141.095 VNĐ Có TK 101101( CN-huyện Cần Giuộc): 13.141.095 VNĐ
b) Nếu Khách hàng lấy lãi định kỳ hàng tháng( hoặc hàng q), từ ví dụ 2.2, cách
hạch tốn như sau ( được biết lãi suất hàng tháng 5,1 %)
Ngày 31/1/X: Số tiền lãi=500.000.000*(5,1%/365)*31= 2.165.753 VNĐ + Hệ thống hạch toán:
Nợ TK 491301 (KH-B) : 2.165.753 VNĐ
Có TK 423201 (KH-B) : 2.165.753 VNĐ + Khi giao tiền cho khách hàng, GDV hạch toán:
Nợ TK 423201 (KH-B) : 2.165.753 VNĐ
Có TK 101101( CN-huyện Cần Giuộc): 2.165.753 VNĐ
c) Nếu Khách hàng lấy lãi trả trước, từ ví dụ 2.2, các hạch tốn như sau( được
biết lãi suất trả trước là 5,0%):
Ngày 1/1/X, số tiền chi lãi = 500.000.000*(5,0%/365)*(31+28+31+30+31+30) 72
2.2.2. Kế toán nghiệp vụ cho vay cầm cố sổ tiết kiệm: