6. Ket cấu khóa luận
2.2.2. Tính hữu hiệu của HTKSNB
Theo báo cáo của COSO (2013), HTKSNB hữu hiệu (xét ở một thời điểm xác định) khi Hội đồng quản trị và nhà quản lý đảm bảo hợp lý đạt đuợc ba tiêu chí sau:
- Hiểu rõ mục tiêu hoạt động của tổ chức đạt đuợc ở mức độ nào. - BCTC đang đuợc lập và trình bày một cách đáng tin cậy.
- Pháp luật và các quy định đuợc tuân thủ.
Nhu vậy, trong khi KSNB là một quá trình thì tính hữu hiệu của HTKSNB lại là một trạng thái của quá trình đó ở một thời điểm nhất định. Việc đánh giá hữu hiệu của KSNB là mang tính xét đoán. Ngoài ra, để đánh giá KSNB là hữu hiệu, ngoài ba tiêu chí trên, còn cần phải đánh giá thêm năm thành phần của HTKSNB có hiện hữu và đang hoạt động hiệu quả không.
Có thể thấy tính hữu hiệu của năm thành phần cấu thành HTKSNB cũng chính là tiêu chí để đánh giá tính hữu hiệu của HTKSNB. Tuy nhiên, tiêu chí tính hữu hiệu của 5 thành phần này đuợc thỏa mãn khi đánh giá tính hữu hiệu của HTKSNB cũng không có nghĩa là mỗi bộ phận hợp thành của HTKSNB đều phải hoạt động nhu nhau hoặc cùng mức độ ở các bộ phận khác nhau. Lý do đuợc nêu trong báo cáo COSO nhu sau: có sự bù trừ tự nhiên giữa các thành phần của HTKSNB. KSNB
phục vụ cho nhiều mục tiêu vì vậy kiểm soát hữu hiệu ở bộ phận này có thể phục vụ cho mục tiêu kiểm soát ở bộ phận kia. Để đối phó với một rủi ro cụ thể, nhà quản lý có thể đề ra nhiều mức độ kiểm soát khác nhau ở các bộ phận khác nhau. Các mức độ này sẽ làm cho cả năm tiêu chí đuợc thỏa mãn mà không nhất thiết phải có sự đồng nhất về mức độ hoạt động của các bộ phận.
Năm thành phần cấu thành và năm tiêu chí trên đuợc áp dụng cho toàn bộ HTKSNB hoặc cho một hoặc một số nhóm mục tiêu. Khi xem xét một trong ba nhóm mục tiêu, chẳng hạn KSNB với việc tuân thủ các quy định nếu cả năm tiêu chí trên đều đuợc thỏa mãn sẽ giúp tổ chức nhận xét rằng KSNB đối với việc tuân thủ quy định là hữu hiệu. Vì vậy, tác giả đánh giá tính hữu hiệu của 5 thành phần để đánh giá HTKSNB, tiêu chí này là thang đo để đánh giá tính hữu hiệu của HTKSNB tại các doanh nghiệp SME.