6. Ket cấu khóa luận
5.3. Hạn chế và hướng nghiên cứu trong tương lai
Hạn chế về thời gian thực hiện cũng như tình hình dịch bệnh nên mẫu khảo sát bị hạn chế về kích thước mẫu và đối tượng khảo sát chủ yếu là nhân viên kinh nghiệm làm việc dưới 5 năm. Hình thức khảo sát online, khó tiếp cận các đối tượng là chủ doanh nghiệp, lãnh đạo doanh nghiệp do vị trí công việc và vấn đề bảo mật thông tin doanh nghiệp. Vì vậy, mẫu đại diện cho tổng thể nghiên cứu có độ khái quát hóa chưa cao, mẫu khảo sát cần được mở rộng thêm các đối tượng là ban quản lý của các doanh nghiệp.
Việc tìm hiểu và nghiên cứu các lý thuyết và các nghiên cứu trước về tính hữu hiệu của HTKSNB của tác giả còn hạn chế do hạn chế về kinh nghiệm và kiến thức chuyên môn, tác giả chủ yếu dựa trên nền tảng về KSNB theo COSO 2013. Tuy nhiên, các nghiên cứu và lý thuyết về KSNB ở Việt Nam và trên thế giới rất phong phú theo nhiều mục tiêu nghiên cứu khác nhau ở những lĩnh vực khác nhau. Hướng nghiên cứu tiếp theo có thể thực hiện đề tài nghiên cứu hoàn thiện khung lý thuyết về KSNB và tính hữu hiệu của HTKSNB.
Về các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của HTKSNB trong các doanh nghiệp SME trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh, kết quả mô hình trong nghiên cứu này thì các nhân tố ảnh hưởng 62,1% tính hữu hiệu của HTKSNB trong các doanh nghiệp SME trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh, còn 37,9% tính hữu hiệu của HTKSNB được giải thích bởi các nhân tố khác ngoài mô hình. Đây là một điểm mà các nghiên cứu tiếp theo có thể hướng đến, đó là kiểm định thêm các nhân tố khác, đặc biệt là các nhân tố đặc trưng của các doanh nghiệp SME ở Việt Nam nói riêng và đặc trưng của nền kinh tế Việt Nam nối chung.
TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tham khảoTiếng Việt
1. Bộ Ke hoạch và Đầu tư, 2020. Sách trắng doanh nghiệp Việt Nam năm 2020.
Nhà xuất bản Thống kê.
2. Hà Xuân Thạch, Nguyễn Thị Mai Sang. Nhân tố ảnh hưởng tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ doanh nghiệp phi tài chính tại TP. HCM. Tạp chí Kế toán và Kiểm toán, Số tháng 7/2020, Trang 11.
3. Hồ Tuấn Vũ, (2016). Các nhân tố ảnh hưởng đến sự hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ trong các ngân hàng thương mại Việt Nam. Luận án tiến sĩ kinh tế. Trường Đại học Kinh tế TP.HCM.
4. Hồ Tuấn Vũ, (2020). Tổng quan các nghiên cứu có liên quan đến hệ thống kiểm soát nội bộ của các tác giả ở Việt Nam. Tạp chí Công Thương truy cập tại https://tapchicongthuong.vn/. [ngày truy cập 08/08/2021]
5. Nguyễn Thị Ánh Nguyệt, (2017). Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp sản xuất nhỏ và vừa tại TP.HCM. Luận văn thạc sĩ kinh tế. Trường Đại học Kinh tế TP.HCM.
6. Nguyễn Thị Loan, (2018). Nhân tố ảnh hưởng đến tính hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại ngân hàng thương mại Việt Nam. Tạp chí Khoa học Đại học Mở Thành phố Hồ Chí Minh, Số 13(3), Trang 227-247
7. Tổng cục Thống kê, 2018. Thực trạng phát triển doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tp.hcm giai đoạn 2011-2016. Cục Thống kê TPHCM
8. Trần Thị Bích Duyên. Đánh giá tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp du lịch trên địa bàn tỉnh Bình Định. Luận văn thạc sĩ kinh tế. Trường Đại học Kinh tế TP.HCM.
Tài liệu tham khảo Tiếng Anh
1. COSO, 2013. Internal Control - Intergrated Framework: Executive Summary.
2. COSO, 2020. Compliance risk management: Applying the COSO ERM framework
3. Emmanuel K. Oseifuah, Agyapong B. Gyekye, 2013. Internal control in small and microenterprises in the Vhembe district, Limpopo province, South Africa .
European Scientific Journal February 2013 edition vol.9, No.4 ISSN: 1857 - 7881, page 241 - 251.
4. Janet Cheptoo Bett, Dr. Florence Sigara Memba, 2017. Effects of Internal Control on the Financial Performance of Processing Firms in Kenya: A Case of Menengai Company. International Journal of Recent Research in Commerce Economics and Management (IJRRCEM) Vol. 4, Issue 1, page 105-115.
5. Nurhayati, Riyang Mardini, Rusman, Ku Maisurah Ku, Fariza Hanim Rusly, 2020. The Influence Internal Control System on the Quality of Financial Statements of BAZNAS of Indonesia. Advances in Social Science, Education and Humanities Research, volume 562, page 117 - 121.
6. Oguda Ndege Joseph, Odhiambo Albert, Prof John Byaruhanga, 2015. Effect of Internal Control on Fraud Detection and Prevention in District Treasuries of Kakamega County. International Journal of Business and Management Invention, Volume 4 Issue 1, page 47-57.
Trang Web
1. https://doanhnghiep.hochiminhcity.gov.vn/ [ngày truy cập: 06/09/2021] 2. http://www.pso.hochiminhcity.gov.vn/web/guest/home [ngày truy cập:
23/08/2021]
3. https://thuvienphapluat.vn/ [ngày truy cập: 23/08/2021] 4. Link khảo sát: https://forms.gle/XjUjzf6su9qCW3k66
PHỤ LỤC 1: BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Ở CÁC
DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI TPHCM
Xin chào anh/chị,
Em là Yen Nhi, hiện là sinh viên khoa Ke toán trường Đại học Ngân hàng thành phố Hồ Chí Minh, em đang thực hiện đề tài khóa luận về “Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại TPHCM”. Mục đích của khảo sát này nhằm phục vụ cho bài khóa luận, không phải nhằm mục đích nào khác. Rất mong nhận được sự hỗ trợ và giúp đỡ của anh/chị để hoàn thành bảng khảo sát.
Các câu trả lời không có đúng hay sai. Mọi ý kiến của anh chị đều là những đóng góp vô cùng quan trọng trong việc hoàn thành bài khóa luận này. Em cam ket mọi thông tin thu thập chỉ được dùng cho mục đích nghiên cứu và được bảo mật tuyệt đối.
Giải thích thuật ngữ:
Hệ thống kiểm soát nội bộ: “Kiểm soát nội bộ là một quá trình bị chi phối bởi Ban Giám đốc, nhà quản lý và các nhân viên của đơn vị, được thiết kế để cung cấp một sự đảm bảo hợp lý nhằm đạt được các mục tiêu sau đây:
- Mục tiêu về sự hữu hiệu và hiệu quả của hoạt động; - Mục tiêu về sự tin cậy của BCTC;
- Mục tiêu về sự tuân thủ các luật lệ và quy định.
I. Thông tin người khảo sát
1. Họ tên: 2. Giới tính: 3. Năm sinh:
4. Đơn vị công tác:... 5. Địa chỉ:
6. Loại hình doanh nghiệp đang công tác: □ Công ty TNHH
Công ty Cổ phần Doanh nghiệp tư nhân _ Khác
Môi trường kiểm soát__________________________________ 2 3 4 5 Q1: Doanh nghiệp ban hành và phổ biến các quy định đạo đức,
quy tắc khen thưởng và kỷ luật chi tiết, đầy đủ, công khai.______□ Có□ Không (dừng khảo sát) 8. Số năm kinh nghiệm:
□ Dưới 5 năm
“ Từ 5-10 năm Trên 10 năm
_J Chưa đi làm (dừng khảo sát) 9. Trình độ chuyên môn: □ Trung cấp □ Cao đẳng □ Đại học □ Sau đại học I I Khác 10. Chức vụ: __l Nhân viên J Ke toán -J Quản lý □ Chủ doanh nghiệp 11. Lĩnh vực hoạt động: Sản xuất
Nông, lâm nghiệp và thủy sản Xây dựng
□ Thương mại và dịch vụ
□ Doanh nghiệp hoạt động đa ngành 12. Số nhân viên:
10 người trở xuống
Từ trên 10 người đến 100 người Từ trên 100 người đến 200 người 13. Quy mô/tổng nguồn vốn:
□ Dưới 3 tỷ đồng
□ Từ trên 3 tỷ đồng đến 20 tỷ đồng □ Từ trên 20 tỷ đến 100 tỷ đồng
II. Khảo sát ảnh hưởng của các nhân tố KSNB
Anh/chị vui lòng trả lời theo mức độ đồng tình với ý kiến và không phụ thuộc vào việc ý kiến đó có đang áp dụng hoặc phù hợp với đơn vị của anh/chị hay không theo mức độ từ 1-5, trong đó: 1 - Hoàn toàn không đồng ý, 2 - Không đồng ý, 3 - Trung lập, 4 - Đồng ý, 5 - Hoàn toàn đồng ý.
Q3: Số lượng nhân viên phù hợp, phân công hợp lý, trình độ chuyên môn tốt và tạo điều kiện nâng cao trình độ cho nhân viên._________________________________________________ Q4: Doanh nghiệp có bản mô tả công việc chi tiết, trách nhiệm và quyền hạn của từng bộ phận được quy định rõ ràng bằng văn bản.__________________________________________________ Q5: Doanh nghiệp có bộ phận kiểm toán nội bộ hoạt động theo các chuẩn mực của kiểm toán Nhà nước và quốc tế.____________ Q6: Nhân viên có sự tự kiểm tra, đối chiếu và giám sát lẫn nhau trong quá trình thực hiện công việc.________________________ Q7: Thường tổ chức các cuộc họp giữa quản lý với các bộ phận để đánh giá nhiệm vụ, đưa ra những giải pháp ngăn ngừa gian lận, sai sót trong đơn vị.__________________________________
Đánh giá rủi ro________________________________________ Z Z Q8: Doanh nghiệp có xây dựng cơ chế nhận diện các rủi ro phát
sinh từ các nhân tố trong nội bộ doanh nghiệp.________________ Q9: Doanh nghiệp có xây dựng cơ chế nhận diện các rủi ro phát sinh từ các nhân tố bên ngoài doanh nghiệp.__________________ Q10: Doanh nghiệp thiết lập hệ thống nhận diện và đánh giá rủi ro trong các nghiệp vụ.__________________________________ Q11: Doanh nghiệp đề ra mục tiêu tổng thể và chi tiết, nhân viên tham chiếu triển khai công việc._______________________ Q12: Ban lãnh đạo đã quan tâm và khuyến khích nhân viên phát hiện, đánh giá và phân tích tác hại của các rủi ro hiện hữu và tiềm ẩn.______________________________________________
Hoạt động kiểm soát___________________________________ Z Z Z Q13: Doanh nghiệp phân quyền cụ thể cho từng bộ phận theo
chức năng quản lý. Đặc biệt trong 3 bộ phận quản lý độc lập: cấp phép, phê duyệt tài chính; kế toán và thủ kho._____________ Q14: Doanh nghiệp đề ra các định mức về tài chính và các chỉ số căn bản đánh giá hiệu quả hoạt động để điều chỉnh hoạt động phù hợp với mục tiêu đề ra._______________________________ Q15: Việc tổng hợp, đối chiếu và phân tích số liệu kế toán được người có thẩm quyền kiểm tra._________________________ Q16: Các quy định giám sát nội bộ được ban hành đầy đủ, đồng bộ và thường xuyên được rà soát, sửa đổi phù hợp.____________ Q17: Doanh nghiệp có biện pháp bảo vệ, giám sát và bảo dưỡng tài sản, vật tư trang thiết bị khỏi bị mất mát, hao hụt, hỏng hóc hoặc bị sử dụng không đúng mục đích.______________________ Q18: Doanh nghiệp có tiến hành kiểm tra định kỳ và kiểm tra
phòng khi có sự cố trên mạng máy tính._____________________
Thông tin và truyền thông______________________________
Q20: Thường xuyên cập nhật các thông tin quan trọng cho những người có thẩm quyền, cấp trên và phải được xử lý kịp thời._________________________________________________ Q21: Doanh nghiệp có kế hoạch cải tiến và phát triển hệ thống thông tin, sử dụng phần mềm kế toán và các phần mềm văn phòng._______________________________________________ Q22: Hệ thống truyền thông đảm bảo cấp dưới đều có thể hiểu và nắm chính xác các chỉ thị từ cấp trên, các quy định, chuẩn mực của đơn vị.________________________________________ Q23: Doanh nghiệp có các kênh hotline cho phép nhân viên báo cáo các hành vi sai phạm, bất thường gây thiệt hại cho , đơn vị. Q24: Doanh nghiệp có hệ thống dự phòng để bảo vệ số liệu phòng ngừa sự cố mất thông tin, thiên tai, hiểm họa hoặc sự truy cập trái phép từ bên ngoài.________________________________
Giám sát_____________________________________________ Z Z Q25: Việc quản trị rủi ro, kiểm tra nội bộ được các nhà quản lý
tại đơn vị thường xuyên giám sát, xử lý ngay khi phát hiện sai lệch.__________________________________________________ Q26: Các nhà quản lý tạo điều kiện để nhân viên và các bộ phận giám sát lẫn nhau trong công việc hàng ngày._________________ Q27: Nhà quản lý định kỳ đánh giá chất lượng và hiệu quả công việc của nhân viên, tổ chức lấy ý kiến của nhân viên để hoàn thiện và nâng cao hoạt động.______________________________ Q28: Kiểm toán nội bộ được thực hiện bởi người có trình độ chuyên môn thích hợp và người này có quyền báo cáo trực tiếp cho ban lãnh đạo._______________________________________
Tính hữu hiệu của HTKSNB____________________________ Z Z Q29: Hoạt động trong các doanh nghiệp nhỏ và vừa đạt được
hiệu quả và tăng hiệu quả sử dụng nguồn lực nhờ HTKSNB. Q30: Báo cáo tài chính trong các doanh nghiệp nhỏ và vừa được lập một cách đáng tin cậy nhờ có HTKSNB hiệu quả.__________ Q31: HTKSNB giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật và các quy định liên quan._____________________________________ Q32: Hệ thống KSNB làm giảm rủi ro và gian lận của doanh nghiệp._______________________________________________ Q33: Hệ thống KSNB giúp doanh nghiệp bảo vệ tài sản một cách có hiệu quả._______________________________________
1 Kiểm toán S&S Quận 1, Thành phố Hồ Chí Minh
2 Công ty TNHH một thànhviên Cung và Cầu 01 Nguyễn Văn Quỳ, Phường Phú Thuận, Quận7, Thành phố Hồ Chí Minh
3 Công ty TNHH Thương mại và Đầu tư Tiến Lộc
41 Đường số 1, Khu tái định cư Long Sơn, Khu phố Thái Bình 2, Phường Long Bình, Quận 9, Thành phố Hồ Chí Minh
4 Công ty TNHH B-S Mart
63 Trần Quang Diệu, Phường 13, Quận 3, Thành phố Hồ Chí Minh
5 Công ty TNHH Sài Gòn Allied Technologies
Lô I-4, F03, Đường N3, Khu Công nghệ cao TP.HCM, Phường Long Thạnh Mỹ, Thành phố Thủ Đức, Thành phố Hồ Chí Minh
6 Công ty Cổ Phần CamlyPlatform Suite 1703, SaiGon Tower, 29 Lê Duẩn , PhườngBến Nghé, Quận 1, Thành phố Hồ Chí Minh 7 Công ty TNHH TM DV CơĐiện Lạnh Trí Phát 33 Quốc lộ 1K, Phường Linh Xuân, Thành phốThủ Đức, Thành phố Hồ Chí Minh 8 Công ty TNHH Kiểm toánImmanuel 178/8 Nguyễn Văn Thương, Phường 25, Quận
Bình Thạnh, Thành phố Hồ Chí Minh
9 Công Ty TNHH Kiểm Toán KMF
Lầu 2, Tòa nhà Văn phòng Thiên Sơn, số 5 Nguyễn Gia Thiều, Phường 06, Quận 3, Thành phố Hồ Chí Minh
10 Công ty TNHH Cofco International Việt Nam
Tầng 6, Số 25 Bis, Đường Nguyễn Thị Minh Khai, Phường Bến Nghé, Quận 1, Thành phố Hồ Chí Minh
11
Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Sài Gòn Nguyễn
30/12/18 Đường 49, Phường Hiệp Bình Chánh, Thành phố Thủ Đức, Thành phố Hồ Chí Minh
HOÀN THÀNH KHẢO SÁT
Xin chân thành cảm ơn anh/chị đã thực hiện bản khảo sát. Chúc anh/chị và gia đình sức khỏe!
Vina
Chí Minh
13 Công ty TNHH Jolie Siam 16F Tòa nhà Saigon Tower, 29 Lê Duẩn, P. BếnNghé, Quận 1, Thành phố Hồ Chí Minh
14 Công ty TNHH Routine VN
Tầng 10, Tòa nhà IMC, 62 Trần Quang Khải, Phường Tân Định, Quận 1, Thành phố Hồ Chí Minh
15 Công ty TNHH Pro - action
27 Nguyễn Văn Nguyễn, Phường Tân Định, Quận 1, Thành phố Hồ Chí Minh
16
Công ty Cổ phần Eternal Prowess Việt Nam
Số 2969-2971 Quốc lộ 1A , Phường Tân Thới Nhất, Quận 12, Thành phố Hồ Chí Minh
17 Công ty Cổ phần Little Einsteins
GF-11, 12B, Saigon Pearl, 92 Nguyễn Hữu Cảnh, Phường 22, Quận Bình Thạnh, Thành phố Hồ Chí Minh
18 Công ty TNHH Thương mại quốc tế Chailease
Tầng 28, Saigon Trade Centre, 37 Tôn Đức Thắng, Phường Bến Nghé, Quận 1, Thành phố Hồ Chí Minh
19
Công ty Cổ phần tập đoàn sơn APG - chi nhánh miền nam
Khu nhà ở Vạn Phúc 1, Khu phố 5, Phường Hiệp Bình Phước, Thành phố Thủ Đức, Thành phố Hồ Chí Minh
20
Công ty TNHH Iwin education
Số 8 Đường số 14, Phường 26, Quận Bình Thạnh, Thành phố Hồ Chí Minh
21 Công ty TNHH Bolloré logistics Việt Nam
Lầu 6, Tòa nhà E-Town 2, Số 364, Đường Cộng Hòa, Phường 13, Quận Tân Bình, Thành phố Hồ Chí Minh
22 Công ty Cổ phần Besco 80/28/59 Dương Quảng Hàm , Phường 5, Quận Gò Vấp, Thành phố Hồ Chí Minh
23
Công ty TNHH Khoa Học Nuôi Trồng Thủy Sản Và
205/39/13A đường DT4-2, tổ 40, ấp 5, xã Đông Thạnh, huyện Hóc Môn, TP.HCM
24 Thương Mại Và Dịch Vụ Nguyễn 123 tp hcm 25 Công ty TNHH Cà Phê Sạch Việt Nam
238/8 Liên Tỉnh 5, Phường 6, Quận 8, Thành phô Hồ Chí Minh, Việt Nam
26
Công ty TNHH Một Thành Viên Sản Xuất Và Thương Mại bao bì Hợp Lực
Sô 90, Đường TL15 , Phường Thạnh Lộc, Quận 12, Thành phô Hồ Chí Minh
27
Công ty TNHH Phát Triên Thương Mại Và Dịch Vụ TTK
SÔ 86 Dương Đình Hội, Phường Phước Long B, Thành phô Thủ Đức, Thành phô Hồ Chí Minh 28
Công ty TNHH Shasu Group
8B Đường 7, Khu phô 2, Phường Bình Thọ,