II. CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT
2.4.Sổ sách kế toán sử dụng trong kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
a) Yêu cầu công tác quản lý tiêu thụ hàng hóa:
2.4.Sổ sách kế toán sử dụng trong kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
(7) Cuối kỳ kết chuyển doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ, doanh thu nội bộ (8) Cuối kỳ kết chuyển doanh thu tài chính
(9) Cuối kỳ kết chuyển thu nhập khác (10) Cuối kỳ kết chuyển lỗ trong kỳ.
2.4. Sổ sách kế toán sử dụng trong kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh doanh
a) Hình thức nhật ký chung: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều phải được ghi sổ nhật ký theo trình tự thời gian và nội dung kinh tế của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu ở sổ nhật ký để ghi vào Sổ Cái từng nghiệp vụ phát sinh.
- Hình thức nhật ký chung sử dụng các loại sổ chủ yếu là:
+/ Sổ nhật ký chung, sổ nhật ký đặc biệt bán hàng, nhật ký thu tiền +/ Sổ Cái TK 156, TK 157, TK 632, TK 511, TK 333, TK 911, TK 421..
+/ Các sổ kế toán chi tiết : sổ chi tiết hàng hóa, sản phẩm, sổ chi tiết thanh toán với người mua, sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh, bảng tổng hợp chi tiết bán hàng…
Biểu số:
Giải thích:
Ghi hàng ngày
Phiếu nhập, phiếu xuất, hóa đơn GTGT, thẻ quầy hàng, phiếu xuất kho gửi
hàng đại lý…
Sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết thanh toán với người mua Sổ nhật ký chung
Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng, bảng tổng hợp thanh toán
với người mua… Sổ Cái
TK 156, 632, 511, 333, 911, 421… Sổ nhật ký đặc
biệt thu tiền, bán hàng
Bảng cân đối phát sinh
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Trình tự ghi sổ như sau:
+) Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ phiếu xuất kho, phiếu thu, hóa đơn GTGT bán hàng, thẻ quầy hàng…đã qua kiểm tra để dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung, đối với các doanh nghiệp mở sổ nhật ký đặc biệt thu tiền, sổ nhật ký bán hàng … Sau đó căn cứ số liệu ghi trên sổ nhật ký chung và các sổ nhật ký đặc biệt ghi vào sổ cái các TK 156, 632, 511, 333, 911, 421,..Nếu đơn vị mở sổ thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết thanh toán với người mua, sổ chi tiết các tài khoản 333, 421..
+) Cuối tháng, cuối quý kế toán tiến hành cộng số liệu trên sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh, sau khi kiểm tra đối chiếu khớp đúng số liệu trên sổ cái các tài khoản với bảng tổng hợp chi tiết bán hàng, thanh toán với người mua được lập từ các sổ thẻ chi tiết thanh toán với người mua, sổ chi tiết bán hàng thì được dùng để lập báo cáo tài chính.
b) Hình thức sổ kế toán Nhật ký - Sổ cái: các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh được kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký - Sổ Cái. Căn cứ để ghi sổ Nhật ký - sổ cái là các cứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại.
- Các loại sổ kế toán dùng cho kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại các doanh nghiệp thương mại sử dụng hình thức sổ nhật ký sổ cái :
+/ Nhật ký - Sổ cái
+/ Các sổ kế toán chi tiết : sổ chi tiết hàng hóa, sản phẩm, sổ chi tiết thanh toán với người mua, sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh, sổ chi tiết các tài khoản 333, 421…
+/ Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng, bảng tổng hợp thanh toán với người mua..
Sơ đồ:
Giải thích:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Trình tự ghi sổ như sau:
Phiếu nhập, phiếu xuất kho hóa đơn GTGT, thẻ quầy hàng, phiếu xuất kho gửi (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
hàng đại lý… Sổ thẻ chi tiết sản phẩm, hàng hóa, sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết TK 333,421. Bảng tổng hợp phiếu xuất
kho, phiếu thu, hóa đơn
Nhật ký – Sổ Cái TK 156, 632, 511, 333,
911,… Sổ quỹ tiền mặt
Báo Cáo Tài Chính
Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng, thanh
+) Hàng ngày, khi kế toán nhận được các chứng từ phiếu xuất kho, phiếu thu, hóa đơn GTGT bán hàng, bảng thanh toán hàng đại lý… kế toán trưởng tổng hợp các chứng từ kế toán cùng loại vào bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, đồng thời phản ánh vào các sổ chi tiết: sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết thanh toán với người mua, sổ chi tiết các tài khoản 333, 421, sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK 632, 641, 642 … Sau đó xác định các tài khoản ghi nợ, tài khoản ghi có của chứng từ để vào sổ Nhật ký - Sổ Cái. Số liệu của các phiếu xuất, hóa đơn GTGT, phiếu thu được ghi trên cùng một dòng ở cả hai phần Nhật ký và phần Sổ Cái.
+) Cuối tháng, sau khi phản ánh toàn bộ chứng từ kế toán phát sinh trong tháng vào sổ Nhật ký - Sổ Cái, các sổ thẻ kế toán chi tiết bán hàng, sổ chi tiết thanh toán với người mua, sổ chi tiết các tài khoản 333, 421, sổ chi phí sản xuất kinh doanh tài khoản 632, 641, 642 tiến hành cộng tổng số liệu giá trị của cột số phát sinh ở phần nhật ký và cột nợ , cột có của từng loại tài khoản ở phần sổ cái để ghi vào dòng cộng phát sinh cuối tháng. Căn cứ số phát sinh các tháng trước, số phát sinh tháng này tính ra số phát sinh lũy kế từ đầu quý đến cuối tháng này. Căn cứ vào số dư đầu tháng (cuối quý) cả từng tài khoản 156, 632, 511, 333, 911, 421…trên Nhật ký sổ Cái.
+) Sau khi kiểm tra đối chiếu số tổng cộng cuối tháng phải đảm bảo tổng số dư nợ các tài khoản bằng tổng số dư có các tài khoản
+) Các sổ thẻ kế toán chi tiết bán hàng, sổ chi tiết thanh toán với người mua , sổ chi tiết quỹ tiền mặt, sổ chi phí sản xuất kinh doanh phải được khóa sổ để cộng số phát sinh nợ, phát sinh có và số dư cuối tháng của từng đối tượng. Căn cứ vào số liệu khóa sổ lập bảng tổng hợp chi tiết bán hàng, bảng tổng hợp chi tiết thanh toán với người mua …Số liệu trên các bảng tổng hợp chi tiết đối chiếu với các số phát sinh nợ, số phát sinh có và số dư cuối tháng của các tài khoản 156, 632, 511, 333, 911, 641, 642…trên sổ Nhật ký sổ Cái. Số liệu sau khi kiểm tra đối chiếu khớp đúng sẽ được dùng để lập báo cáo tài chính.
c) Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là chứng từ ghi sổ. Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:
- Ghi theo trình tự thời gian trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Ghi theo nội dung kinh tế trên sổ Cái
- Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế.
- Các loại sổ kế toán sử dụng cho kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại các doanh nghiệp thương mại áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ.
+/ Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ +/ Sổ Cái
+/ Sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết thanh toán với người mua, sổ chi phí sản xuất kinh doanh, bảng tổng hợp chi tiết bán hàng, bảng tổng hợp chi tiết thanh toán với người mua.
Gi
ải thích:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Trình tự ghi sổ như sau:
+) Hàng ngày căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất, phiếu xuất kho hàng đại lý, hóa đơn GTGT, phiếu thu, bảng thanh toán hàng đại lý tổng hợp vào bảng tổng hợp
Hoàng thị quỳnh Lớp: 32 CĐNKT2 Phiếu nhập, phiếu xuất, hóa
đơn GTGT, thẻ quầy hàng, phiếu xuất gửi hàng đại lý…
Sổ chi tiết TK 156, 131, 333,421, …
Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp phiếu xuất kho, phiếu thu, hóa
đơn Bảng tổng hợp chi tiết TK 156, 131, … Sổ Cái TK 156, 632, 511, 333, 911, 421, … Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng cân đối phát sinh
Báo cáo tài chính Sổ quỹ tiền mặt
chứng từ cùng loại, phiếu xuất, phiếu thu, hóa đơn GTGT được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập chứng từ ghi sổ, căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Sau đó được dùng để ghi vào sổ cái tài khoản 156, 632, 511, 632, 911, 421, 641, 642.. Các chứng từ sau khi dùng để lập chứng từ ghi sổ được dùng ghi vào sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết thanh toán với người mua, sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK 632, 641, 642…
+) Cuối tháng kế toán khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Tính ra tổng số phát sinh bên nợ, bên có, và số dư cuối kỳ của từng loại tài khoản trên sổ cái đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết rồi từ sổ cái lập bảng cân đối phát sinh.
+) Sau khi kiểm tra đối chiếu khớp đúng số liệu trên sổ Cái các tài khoản với bảng tổng hợp chi tiết bán hàng, bảng tổng hợp chi tiết với người mua được lập từ sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết thanh toán với người mua sẽ được dùng để lập báo cáo tài chính. Khi đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có cả các tài khoản trên bảng cân đối phát sinh phải bằng nhau và bằng tổng số tiền phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
d) Hình thức sổ Nhật ký - Chứng từ: Tập hợp và hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên có của các tài khoản kết hợp với việc phân tích các nghiệp kinh tế đó theo các tài khoản nợ đối ứng. Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hóa các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế.
- Hình thức kế toán Nhật ký - Chứng từ gồm các loại sổ: +/ Nhật ký chứng từ, bảng kê, sổ Cái
+/ Sổ thẻ kế toán chi tiết bán hàng, sổ chi tiết thanh toán với người mua, sổ chi phí sản xuất kinh doanh, bảng tổng hợp chi tiết bán hàng, bảng tổng hợp chi tiết với người mua…
Biểu số:
Giải thích:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Trình tự ghi sổ như sau:
+) Hàng ngày căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất, phiếu xuất kho hàng đại lý, hóa đơn GTGT, phiếu thu, bảng thanh toán hàng đại lý kế toán vào nhật ký chứng từ số 1, 2, 10, 7, 8 và bảng kê 1, 2, 5, 11, 8, đối với các nhật ký chứng từ 7, 8 được ghi căn cứ vào các bảng kê số 5, 10, 1, 2, 9, 8. Căn cứ và số liệu tổng cộng của các bảng
Hoàng thị quỳnh Lớp: 32 CĐNKT2 Phiếu nhập, phiếu xuất, hóa
đơn GTGT, thẻ quầy hàng, phiếu xuất gửi hàng đại lý…
Sổ chi tiết TK 156, 131, 641, 642, … Nhật ký chứng từ số 1, 2, 10, 7, 8 Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng, thanh
toán với người mua Sổ Cái TK 156,
632,511,333, 911, 421
Báo cáo tài chính Bảng kê số 1, 2, 5,
11, 8, 9
kê các sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết thanh toán với người mua, sổ chi phí sản xuất kinh doanh được ghi từ các chứng từ gốc cuối tháng sẽ ghi nhật ký chứng từ.
+) Cuối tháng kế toán khóa sổ cộng số liệu trên các nhật ký chứng từ kiểm tra đối chiếu số liệu trên các nhật ký chứng từ với các sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết thanh toán với người mua , bảng tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh TK 632, 641, 642 và lấy số liệu tổng cộng của các nhật ký chứng từ ghi trực tiếp vào sổ cái. Đối với các chứng từ có liên quan đến sổ, thẻ kế tóan chi tiết thì được ghi trực tiếp vào các sổ thẻ kế toán như sổ chi tiết bán hàng, sổ chi phí sản xuất kinh doanh. Cuối tháng cộng sổ kế toán chi tiết và căn cứ vào sổ thẻ kế toán chi tiết để lập các bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản đối chiếu với sổ cái.
+) Sau khi kiểm tra đối chiếu khớp đúng số liệu trên sổ Cái các tài khoản với bảng tổng hợp chi tiết bán hàng, bảng tổng hợp chi tiết với người mua sẽ được dùng để lập báo cáo tài chính. Các chỉ tiêu ở nhật ký chứng từ số 1, 2, 10, 7, 8 và bảng kê 1, 2, 5, 8, 11, 10, 9 cũng được dùng để lập báo cáo tài chính.
III. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HUY NGHUYÊN.
1.Giới thiệu chung về tổ chức bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại chi nhánh công ty TNHH thương mại dịch vụ Huy Nguyên.
1.1. Thủ tục quản lý hàng hóa tại công ty.
* Mã danh điểm vật tư hàng hóa:
Chi nhánh công ty TNHH thương mại dịch vụ Huy Nguyên là doanh nghiệp thương mại chuyên mua bán phân phối các sản phẩm là máy điều hòa không khí SUMIKURA với các kích cỡ, mẫu mã khác nhau. Cho nên hàng hóa của công ty cũng có nhiều chủng loại khác nhau được phân phối theo công xuất, các máy công xuất với 2 loại ( 1 chiều và 2 chiều) sẽ đáp ứng đầy đủ nhu cầu sử dụng của mọi gia đình, nhà hàng, các văn phòng nhỏ.
STT Tên nhãn hiệu, quy cách hàng hóa Mã số ĐVT
A Loại treo tường Chiếc
I Hai cục một chiều lạnh Chiếc
1 APS/APO - 092 S92 Chiếc
2 APS/APO - 120 S12 Chiếc
3 APS/APO - 180 S18 Chiếc
4 APS/APO - 240 S24 Chiếc (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
II Hai cục hai chiều nóng lạnh Chiếc
1 APS/APO - H092 SH92 Chiếc
2 APS/APO - H120 SH12 Chiếc
3 APS/APO - H180 SH18 Chiếc
4 APS/APO - H240 SH24 Chiếc
B Loại tủ đứng Chiếc
I Hai cục một chiều lạnh Chiếc
APF/APO - 280 F28 Chiếc
APF/APO - 360 F36 Chiếc
APF/APO - 500 F50 Chiếc
Hai cục hai chiều lạnh Chiếc
APF/APO - H280 FH28 Chiếc
APF/APO - H360 FH36 Chiếc
APF/APO - H500 FH50 Chiếc
C Loại áp trần Chiếc
I Hai cục một chiều lạnh Chiếc
APL/APO - 280 L28 Chiếc
APL/APO - 500 L50 Chiếc
* Tình hình quản lý hàng hóa tại công ty:
Việc quản lý hàng hóa trong doanh nghiệp gắn liền với việc quản lý sự vận động của từng loại hàng hóa trong quá trình nhập - xuất - tồn kho trên các chỉ tiêu số lượng, chất lượng và giá trị.
+) Để quản lý về mặt số lượng công ty đã thực hiện giám sát thường xuyên tình hình nhập - xuất - tồn kho dự trữ hàng hóa, kịp thời phát hiện tình hình hàng hóa thành phẩm tồn kho lâu ngày không được tiêu thụ và tìm mọi giải pháp vấn đề ứ đọng vốn.
+) Về mặt chất lượng: Đây là yếu tố vô cùng quan trọng nếu hàng hóa không đảm bảo chất lượng mẫu mà không được cải tiến thì sẽ không đáp ứng được nhu cầu ngày càng cao của người tiêu dùng, do vậy mà doanh nghiệp phải nắm bắt được thị hiếu của người tiêu dùng để kịp thời đối mới, cải tiến mặt hàng. Bộ phận kiểm tra chất lượng phải làm tốt công tác kiểm tra chất lượng, kịp thời phát hiện những sản phẩm có chất lượng kém có như vậy mới tránh được tình trạng lãng phí, hoàn thành tốt nhiệm vụ quản lý thành phẩm củng cố địa vị của mỗi doanh nghiệp cũng như sản