IV. KẾ TOÁN LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH
3. Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương
3.1. Chứng từ kế toán sử dụng:
- Bảng chấm công ( Mẫu số 01a - LĐTL)
- Bảng chấm công làm thêm giờ ( Mẫu số 01b - LĐTL) - Bảng thanh toán tiền lương ( Mẫu số 02 - LĐTL) - Bảng thanh toán tiền thưởng ( Mẫu số 03 - LĐTL) - Giấy đi đường ( Mẫu số 04 - LĐTL)
- Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ ( Mẫu số 06 - LĐTL) - Bảng thanh toán tiền thuê ngoà ( Mẫu số 07 - LĐTL) - Hợp đồng giao khoán ( Mẫu số 08 - LĐTL)
- Biên bản thanh lý ( nghiệm thu) hợp đồng giao khoán ( Mẫu số 09 - LĐTL) - Bảng kê trích nộp theo lương ( Mẫu số 10 - LĐTL)
- Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội ( Mẫu số 11 - LĐTL)
3.2. Tài khoản sử dụng:
Khi hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương trong doanh nghiệp sử dụng các tài khoản chủ yếu là TK 334 " Phải trả người lao động" và TK 338 " Phải trả phải nộp khác".
Ngoài ra còn có các tài khoản liên quan như: TK 111, 141, 353, 622, 627, 641, 642, …
3.3. Sổ sách kế toán sử dụng.
Để hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương trong hình thức sổ kế toán Nhật ký chung thì phải sử dụng các loại sổ sau:
- Sổ chi tiết thanh toán tiền lương. - Sổ Nhật ký chi tiền - Sổ Nhật ký chung - Sổ Cái TK 334, TK338 3.4. Quy trình kế toán. Sơ đồ: Hoàng thị quỳnh Lớp: 32 CĐNKT245 Phiếu chi, Bảng
thanh toán tiền lương thưởng
Sổ chi tiết thanh toán tiền lương Sổ Cái ( Tk 334, Tk 338) Nhật ký chi tiền Bảng cân đối phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết
Báo Cáo Tài Chính Sổ Nhật Ký Chung
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Trình tự ghi sổ như sau:
+) Hàng ngày căn cứ vào các bảng thanh toán tiền lương thưởng và các khoản phải trích theo lương ta ghi vào sổ Nhật ký chung và sổ chi tiết thanh toán tiền lương . Nếu doanh nghiệp trả lương cho công nhân viên bằng tiền mặt thi kế toán vào sổ nhật ký đặc biệt ( sổ nhật ký chi tiền) đồng thời vào sổ chi tiết thanh toán tiền lương theo trình tự thời gian nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
+) Từ sổ Nhật ký chung kế toán phản ánh từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan tới TK 334, TK 338 vào Sổ Cái TK 334 " Phải trả người lao động", Sổ cái TK 338 " Phải trả phải nộp khác"
+) Cuối kỳ từ sổ Nhật ký chi tiền kế toán tổng hợp số liệu xác định tổng cộng số phát sinh của các tài khoản đối ứng Nợ với TK 334, TK 338 để ghi một lần vào Sổ Cái TK 334 " Phải trả người lao động", TK 338 " Phải trả phải nộp khác"
+) Cuối quý, cuối tháng, cuối năm cộng số liệu trên Sổ cái để lập lên bảng cân đối phát sinh. Sau đó số liệu tổng hợp trên Sổ cái TK 334 và TK 338 được kiểm tra đối chiếu với với bảng tổng hợp chi tiết( được lập từ sổ chi tiết thanh toán tiền lương) sau khi đã khớp đúng thì được dùng để lập Báo cáo tài chính.
V. KẾ TOÁN CHI PHÍ VÀ GIÁ THÀH SẢN PHẨM CỦA CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HUY NGUYÊN.
1. Giới thiệu chung về chi phí và công tác tính giá thành của sản phẩm taị chi nhánh công ty TNHH thương mại dịch vụ Huy Nguyên.
1.1. Các khoản mục chi phí phát sinh tại công ty.
Phân loại chi phí sản xuất kinh doanh có thể được phân loại theo nhiều tiêu thức khác nhau tùy thuộc vào mục đích và yêu cầu công tác quản lý của từng doanh nghiệp. Căn cứ vào mục đích, công dụng của chi phí trong kinh doanh để chia ra các
khoản mục chi phí khác nhau. Mỗi khoản mục chi phí có cùng mục đích và công dụng, không phân biệt nội dung kinh tế. Các khoản mục chi phí mà công ty sử dụng bao gồm:
+ Chi phí sản xuất chung + Chi phí bán hàng
+ Chi phí quản lý doanh nghiệp
1.2. Phương pháp tập hợp chi phía) Khái niệm về tập hợp chi phí là gì ? a) Khái niệm về tập hợp chi phí là gì ?
Chi phí là biều hiện bằng tiền của toàn bộ hao phí về lao động sống, lao động vật hóa và các chi phí khác mà doanh nghiệp bỏ ra để tiến hành hoạt động kinh doanh trong một kỳ.
b) Đối tượng kế toán tập hợp chi phí:
Chi phí phát sinh của doanh nghiệp có thể phát sinh ở nhiều điểm khác nhau liên quan đến việc sản xuất chế tạo các loại sản phẩm, dịch vụ. Các nhà quản trị doanh nghiệpcần phải biết được các chi phí phát sinh đó ở đâu, dùng vào việc nào cho sản phẩm … Chính vì vậy mà các chi phí phát sinh trong kỳ phải được kế toán tập hợp theo một phạm vi, giới hạn nhất định, đó chính là đối tượng kế toán chi phí.
Đối tượng kế toán chi phí trong công ty là:
- Từng sản phẩm, chi tiết sản phẩm, nhóm sản phẩm, đơn đặt hàng - Từng phân xưởng, từng bộ phận của doanh nghiệp
Tập hợp chi phí đúng đối tượng có tác dụng tăng cường quản lý, phục vụ công tác tính giá thành kịp thời và chính xác.
Thực chất của việc xác định đối tượng tập hợp chi phí là xác định nơi phát sinh chi phí và đối tượng chịu chi phí.
+ Nơi phát sinh chi phí là phân xưởng, bộ phận bán hàng hay toàn bộ doanh nghiệp
+ Đối tượng chịu chi phí là sản phẩm, đơn đặt hàng ….
c) Đối tượng tính giá thành:
Là các loại sản phẩm, công việc, lao vụ mà doanh nghiệp đã sản xuất hoàn thành đòi hỏi phải tính tổng giá thành và giá thành đơn vị. Việc xác định đối tượng Hoàng thị quỳnh Lớp: 32 CĐNKT247
tính giá thành cũng cần phải căn cứ và đặc điểm tổ chức, quản lý, quy trình yêu cầu quản lý cũng như tính chất của từng loại sản phẩm cụ thể:
- Nếu doanh nghiệp tổ chức sản phẩm đơn chiếc thì từng sản phẩm là được xác định là đối tượng tính giá thành,
d) Phương pháp tập hợp chi phí:
Phương pháp tập hợp chi phí được sử dụng trong kế toán tập hợp chi phí để tập hợp và phân bổ chi phí cho từng đối tượng.
Tùy theo từng loại chi phí và điều kiện cụ thể kế toán có thể vận dụng phương pháp tập hợp chi phí cho hợp lý. Có 2 phương pháp tập hợp chi phí:
+ Phương pháp tập hợp chi phí trực tiếp + Phương pháp phân bổ gián tiếp
Vì là một chi nhánh công ty thương mại không có quá trình sản xuất nên các chi phí phát sinh không liên quan đến nhiều đối tượng, không phải tập hợp vào một chi phí chung, sau đó lại phải chọn tiêu thức phân bổ để phân bổ chi phí cho từng khoản mục nên công ty chọn phương pháp tập hợp chi phí trực tiếp.
Phương pháp tập hợp chi phí trực tiếp áp dụng trong trường hợp chi phí phát sinh trực tiếp tới từng đối tượng, do đó có thể căn cứ vào các chứng từ ban đầu để hạch toán cho từng đối tượng riêng biệt. Thực hiện theo phương pháp này thì độ chính xác được cao hơn.
1.3. Kế toán tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung.
Chi phí sản xuất chung là những chi phí quản lý phục vụ sản xuất và những chi phái sản xuất khác ( ngoài hai chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phhis nhân công trực tiếp) phát sinh ở phân xưởng kho hàng.
Chi phí sản xuất chung bao gồm: + Chi phí nhân viên tại kho hàng. + Chi phí dụng cụ
+ Chi phí khấu hao TSCĐ + Chi phí dịch vụ mua ngoài + Chi phí bằng tiền khác
Chí phí sản xuất chung được tập hợp theo từng địa điểm phát sinh chi phí, mở sổ chi phí tập hợp chi phí sản xuất chung cho từng kho hàng.
Cuối tháng chi phí sản xuất chung đã tập hợp được kết chuyển toàn bộ để tính giá thành thành phẩm. Nếu chi phí sản xuất chung tập hợp liên quan tới nhiều sản phẩm thì phải phân bổ chi phí cho từng loại. Tiêu thức phân bổ có thể là: Chi phí tiền lương công nhân, định mức chi phí, …
1.4. Phương pháp tính giá thành thực tế áp dụng tại chi nhánh công ty TNHH thương mại dịch vụ Huy Nguyên. thương mại dịch vụ Huy Nguyên.
Tùy theo đặc điểm quy trình công nghệ của từng doanh nghiệp, đặc điểm đối tượng tập hợp chi phí, đối tượng tính giá thành, kỳ tính giá thành mà công ty lựa chọn vận dụng phương pháp tính giá thành cho phù hợp đảm bảo tính đúng, đầy đủ, tính chính xác giá thành thực tế của thành phẩm.
Tại công ty áp dụng với những sản phẩm, công việc giản đơn khép kín chu kỳ ngắn, xen kẽ liên tục, đối tượng tính giá thành tương ứng phù hợp với đối tượng kế toán tập hợp chi phí, kỳ tính giá thành phù hợp với kỳ báo cáo. Công ty tính giá thành theo phương pháp giản đơn.
Công thức:
Z = DĐK + C - DCK
z = Z Q
Trong đó: Z, z: Tổng giá thành, giá thành đơn vị của sản phẩm.
C: Tổng chi phí đã tập hợp được trong kỳ theo từng đối tượng. Q: Sản lượng, sản phẩm.
DĐK, DCK : Chi phí của sản phẩm dở dang đầu kỳ, cuối kỳ.
Trong trường hợp này công ty không có sản phẩm dở dang nên không cần phải tính chi phí của sản phẩm dở dang. Lúc này tổng chi phí tập hợp được đồng thời là tổng giá thành tập hợp được:
Hoàng thị quỳnh Lớp: 32 CĐNKT2
Z = C
2. Kế toán tổng hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm:
2.1. Các chứng từ kế toán sử dụng:
+ Bảng phân bổ công cụ dụng cụ ( Mã số 07 - VT)
+ Bảng phân bổ tiền lương và BHXH ( Mã số 11 - LĐTL) + Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ ( Mã số 06 - TSCĐ) + Bảng kê chi tiền ( Mã số 09 - TT)
+ Bảng kê mua hàng ( Mã số 06 - VT)
2.2. Tài khoản sử dụng trong kế toán chi phí và tính giá thành của thành phẩm.
+ TK 627 " Chi phí sản xuất chung" + TK 155 " Sản phẩm ( hàng hóa)
Ngoài ra công ty còn sử dụng một số tài khoản liên quan khác: TK 142, 242, 334, 111, 335, 214, …
2.3. Sổ sách kế toán sử dụng:
Kế toán chi phí và giá thành sản phẩm có sử dụng một số loại sổ sách sau: + Sổ chi tiết các TK 142, 242, 334, 335 …
+ Thẻ tính giá thành sản phẩm, dịch vụ.
+ Sổ chi phí sản xuất kinh doanh ( TK 142, 242, 627, 641, 642, 335) + Sổ nhật ký chi tiền
+ Sổ nhật ký chung
+ Sổ Cái các TK 155, 627 …
2.4. Quy trình kế toán:
Kế toán chi phí và tính giá thành theo hình thức sổ Nhật ký chung có quy trình như sau: Sơ đồ: Bảng phân bổ khấu hao, bảng phân bổ tiền lương … … Sổ thẻ kế toán chi tiết TK 142, 334.. Sổ Cái ( Tk 155, Tk 627) Nhật ký chi tiền Bảng cân đối phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết TK 142... Sổ Nhật Ký Chung
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Trình tự ghi sổ như sau:
+) Từ các bảng tính và phân bổ khấu hao, bảng phân bổ dụng cụ, bảng tính lương, kế toán tiến hành tính và ghi vào sổ nhật ký chung đồng thời ghi vào các sổ thẻ kế toán chi tiết, ngoài ra còn có bảng kê chi tiền kế toán mở sổ nhật ký đặc biệt ( mở sổ nhật ký chi tiền) để ghi vào sổ theo từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
+) Sau đó từ sổ nhật ký chung kế toán phản ánh từng nghiệp vụ pháp sinh vào sổ cái các TK 627, TK155 ngoài ra còn có một số tài khoản liên quan khác.
+) Cuối kỳ từ sổ nhật ký chi tiền kế toán tổng hợp số liệu xác định tổng cộng số phát sinh ( đối ứng với nợ TK 627 “ chi phí sản xuất chung”) để ghi một lần vào sổ cái TK 627 “ chi phí sản xuất chung”.
+) Cuối tháng, cuối năm cộng số liệu trên sỏ cái để tổng hợp nên bảng cân đối phát sinh. Sau đó số liệu tổng hợp trên sổ cái được kiểm tra đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết ( được lập từ các sổ thẻ kế toán chi tiết) sau khi đã khớp đúng thì được dùng để lập báo cáo tài chính.
VI. TỔ CHỨC KẾ TOÁN THÀNH PHẨM VÀ TIỆU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HUY NGUYÊN. 1. Giới thiệu chung về thành phẩm và tổ chức tiêu thụ thành phẩm tại chi nhánh công ty TNHH thương mại dịch vụ Huy Nguyên.
1.1. Giới thiệu chung về thành phẩm và tình hình quản lý thành phẩm.
Thành phẩm là những sản phẩm đã kết thúc quy trình công nghệ do doanh nghiệp thực hiện hoặc thuê ngoài gia công chế biến, đã được kiểm nghiệm phù hợp với tiêu chuẩn kỹ thuật quy định đã được nhập kho để bán hoặc giao thẳng cho người mua.
Thành phẩm của công ty là máy điều hòa không khí SUMIKURA có nhiều loại được phân loại theo công suất:
+ 9.200 BTU/h + 12.200 BTU/h + 18.000 BTU/h + 24.000 BTU/h + 28.000 BTU/h + 36.000 BTU/h + 50.000 BTU/h
Các máy có công suất như trên với hai loại: 1 chiều và 2 chiều sẽ đáp ứng đầy đủ nhu cầu sử dụng của mọi gia đình, nhà hàng và các văn phòng loại nhỏ.
* Tình hình quản lý thành phẩm tại công ty:
+) Trong khâu thu mua:
Một điều kện quan trọng để nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh đó là việc cung ứng hàng hóa đủ về số lượng, kịp về thời gian, đúng với quy cách phẩm chất. Vì vậy cán bộ thu mua của công ty rất linh hoạt, năng động có nhiều sáng kiến trong công tác thu mua, nắm bắt được giá cả thị trường hàng ngày, hàng giờ nên luôn mua được số lượng hàng hóa có giá cả hợp lý. Đồng thời thăm dò thị trường, dự báo để có được các biện pháp ứng phó kịp thời nên đã không sảy ra tình trạng hàng hóa bị khan hiếm làm gián đoạn quá trình kinh doanh của công ty.
Ngoài ra công ty đã chú trọng nghiên cứu lựa chọn phương thức thu mua, thanh toán, bảo quản, bốc xếp với chi phí là thấp nhất, điều này làm cho giá thành thực tế của hàng hóa nhập kho không bị tăng cao.
+) Khâu bảo quản và dự trữ:
Tại kho của doanh nghiệp, thủ kho có nhiệm vụ quản lý hàng hóa xem có đúng quy cách về chủng loại, chất lượng, có đầy đủ số lượng hay không? Thủ kho chịu trách nhiệm toàn bộ về số hàng hóa nhập kho, nghiêm cấm việc vay mượn nhập hàng trước. Hàng về nhập kho phải có hóa đơn chứng từ, mọi việ ngoài quy định phải xin ý kiến và được sự đồng ý của giám đốc, ban lãnh đạo. Thủ kho còn có trách nhiệm ghi chép cẩn thận, nắm chắc các con số để xắp xếp cho hợp lý.
Song song với sự quản lý của thủ kho, tại phòng kế toán, kế toán hàng hóa căn cứ vào các hóa đơn chứng từ để tiến hành tổng hợp, phản ánh đầy đủ chính xác số liệ tình hình mua, vận chuyển bảo quản, tình hình nhập - xuất - tồn kho hàng hóa; kiểm tra tình hình mua vật tư hàng về số lượng, chất lượng, giá cả,… nhằm cung cấp đầy đủ kịp thời cho hoạt động kinh doanh.
* Thủ tục nhập - xuất kho thành phẩm tại công ty:
Trị giá thành phẩm trong kế toán tổng hợp phải được đánh giá theo nguyên giá thực tế. Giá thưc tế của thành phẩm nhập kho và xuất kho được tính như sau:
- Đối với thành phẩm nhập kho: Giá thực tế của thành phẩm ( hàng hóa) mua vào được đánh giá theo trị giá mua ( giá vốn) thực tế bao gồm giá mua và chi phí thu mua phát sinh .
- Đối với thành phẩm xuất kho cũng phải được phản ánh theo giá thực tế. Do thành phẩm ( hàng hóa) được nhập từ nhiều đợt với các loại giá khác nhau nên việc xác định giá thực tế xuất kho cũng có thể áp dụng nhiều hình thức khác nhau, nhưng tại công ty thì sử dụng phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ:
Trị giá hàng hóa xuất kho = Số lượng hàng hóa xuất kho x Đơn giá thực tế bình quân Trong đó:
Đơn giá bình quân hàng hóa xuất kho
= Giá trị thực tế tồn đầu kỳ + Giá trị thực tế nhập trong kỳ Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập trong kỳ