2.3.1 Cac tiêu chí đánh giá chất lượng kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng TMCP Bắc Á
Như đã trình bày nội dung tại 1.3 Chương 01, chỉ tiêu đánh giá chất lượng hoạt động KTNB tại các ngân hàng thương mại chủ yếu mang tính định tính, mang tính chất tương đối khó đo lường được bằng giá trị cụ thể.
Chất lượng KTNB tại Ngân hàng TMCP Bắc Á trong năm 2017 và năm 2018 được thể hiện thông qua các tiêu chí về số lượng và tiêu chí về thời gian, tiêu chí về chất lượng, tiêu chí về chi phí, cụ thể như sau:
Tiêu chí về số lượng và tiêu chí về thời gian: Phản ánh kết quả thông qua số lượng kết quả đầu ra của Ban KTNB Ngân hàng TMCP Bắc Á năm 2017 và năm 2018, ví dụ như một số chỉ tiêu sau:
• Số cuộc kiểm toán trong năm 2017 và 2018 phân theo hoạt động nghiệp vụ
Số KTVNB 3 4 5 6 Thời gian
thực hiện
2 tuần làm việc 2 tuần làm việc 2 tuần làm việc 3 tuần làm việc Định mức Đơn vị mới thành lập hoặc <=200 Từ 200 đến 500 Từ 5.000 đến 1.000 Trên 1.000 Số KTVNB ĩ 2 3 4 Thời gian thực hiện
2 tuần làm việc 2 tuần làm việc
2 tuần làm việc
3 tuần làm việc
Bảng 2.4: Số cuộc kiểm toán phân theo hoạt động nghiệp vụ
• Số KTVNB được phân theo Tổng tài sản của đơn vị được kiểm toán như sau:
Đơn vị: Tỷ đồng
Bảng 2.5: Số KTVNB được phân theo Tong tài sản
• Số KTVNB được phân theo Tổng dư nợ của đơn vị được kiểm toán như sau:
nghiệp vụ khác chỉ là tương đối, tuy nhiên trong quá trình công tác kiểm toán các KTVNB trong Đoàn kiểm toán hỗ trợ nhau trong công việc để đảm bảo tổng thời gian kiểm toán tại đơn vị theo đúng như dự tính và đảm bảo kết quả.
Tiêu chí về chất lượng: Đây là một tiêu chí rất quan trọng, do đó công tác KTNB tại Ngân hàng TMCP Bắc Á rất quan tâm đến nội dung này, đã đầu tư rất nhiều đến nhân lực, nhiều thời gian.. để mỗi cuộc kiểm toán nói riêng cũng như các cuộc kiểm toán trong năm nói chung phải đem lại những giá trị hữu ích cho Ban lãnh đạo Ngân hàng cũng như hoạt động chung của Ngân hàng TMCP Bắc Á trong việc ngăn ngừa các hành vi, vi phạm, tham nhũng xẩy ra trong các hoạt động nghiệp vụ tại các Đơn vị trong hệ thống Ngân
hàng TMCP Bắc Á.
Chất lượng KTNB tại Ngân hàng TMCP Bắc Á được thể hiện trong công tác kiểm toán nội bộ năm 2017 và năm 2018 như sau:
Trong công tác KTNB tại Ngân hàng TMCP Bắc Á, các KTVNB sử dụng chủ yếu loại hình công tác kiểm toán BCTC (tính trung thực và hợp lý của thông tin kế toán) và kiểm toán tuân thủ (tuân thủ chính sách, quy định của pháp luật và quy định nội bộ của ngân hàng), tuy nhiên đối với loại hình kiểm toán hoạt động chưa được chú trọng, chưa đi sâu để đánh giá về tính kinh tế, tính hiệu lực và hiệu quả của cá hoạt động kiểm toán nội bộ.
Phạm vi kiểm toán đối với hoạt động KTNB tại Ngân hàng TMCP Bắc Á bao gồm toàn bộ các hoạt động nghiệp vụ phát sinh tại Đơn vị được kiểm toán, như nghiệp vụ huy động vốn, nghiệp vụ cấp tín dụng (bao gồm khách hàng cá nhân và khách hàng doanh nghiệp), nghiệp vụ kho quỹ, nghiệp vụ tài chính kế toán, mua sắm tài sản, tổ chức nhân sự, công nghệ thông tin... Trong đó nghiệp vụ huy động vốn, nghiệp vụ cấp tín dụng, nghiệp vụ kho quỹ, nghiệp vụ tài chính kế toán được quan tâm kiểm toán thường xuyên vì các hoạt động nghiệp vụ này tiềm ẩn nhiều rủi ro. Tuy nhiên đối với việc kiểm toán công nghệ thông tin hiếm khi thực hiện, điều này phản ánh mức độ quan tâm của Ban lãnh đạo Ngân hàng TMCP Bắc Á về quản trị rủi ro đối với lĩnh vực công nghệ thông tin còn thấp, do KTVNB chưa được đào tạo về nghiệp vụ kiểm toán này. Còn các mảng còn lại như kiểm toán mua sắn tài sản, tổ chức nhân sự thỉnh thoảng mới được thực hiện nhưng tần suất không cao.
Kết quả công tác KTNB các hoạt động nghiệp vụ tại Ngân hàng TMCP Bắc Á năm 2017 và 2018 an toàn và hiệu quả, không có trường hợp vi phạm nghiêm trọng nào làm thất thoát, mất mát tài sản của khách hàng, của Ngân hàng,
cũng như làm ảnh hưởng đến uy tín của Ngân hàng, điều này được chứng minh
qua việc đóng góp của KTNB vào hoạt động chung của Ngân hàng TMCP Bắc Á.
STT Ngoài công tác kiểm toán các hoạt động nghiệp vụ, HTKSNB tại cácSố lượng Chi phí Số lượng Chi phí
đơn vị, Ban KTNB Ngân hàng TMCP Bắc Á còn đưa ra nhiều kiến nghị đối với BKS để BKS làm việc, trao đổi với HĐQT, Ban điều hành để hoàn thiện HTKSNB, trong đó một số nội dung kiến nghị cụ thể như sau:
- Về việc thống nhất quy định thu thập về hồ sơ pháp lý của khách hàng vay vốn và hồ sơ pháp lý của bên bảo đảm giữa Quy trình cho vay, Quy trình hỗ trợ tín dụng với Quy định tại các sản phẩm cho vay thuộc Khối bán lẻ và Khối bán buôn.
- Về việc một số Chi nhánh chưa tuân thủ đầy đủ các quy định thu chi tiền mặt lưu động như: Thu chi tiền mặt chưa được phê duyệt, không sử dụng xe chuyên dụng để thu chi tiền lưu động, nhân sự tham gia thu chi tiền mặt không đầy đủ, đúng quy định...
- Về việc ủy quyền cấp tín dụng, trong đó có ủy quyền về cho vay cầm cố sổ tiết kiệm tại Quyết định ủy quyền đại diện giải quyết công việc tại Chi nhánh của Tổng giám đốc cho các GĐ Chi nhánh, Quy định về ủy quyền phán quyết và quy trình cho vay chưa rõ ràng dẫn đến mỗi đơn vị hiểu một cách khác nhau.
- Tham vấn Ban Tổng giám đốc trong việc phân tách bộ phận thẩm định tính dụng với các bộ phận khác theo Thông tư 13 NHNN.
Tất cả các kiến nghị trên đã được HĐQT và Ban điều hành Ngân hàng TMCP Bắc Á ghi nhận và các văn bản quy định nội bộ của Ngân hàng TMCP Bắc Á đã được xây dựng, bổ sung, sửa đổi theo những kiến nghị của Ban KTNB, cụ thể:
- Quyết định số 09/2019/QĐ-BacABank, ngày 30/01/2019 của Hội đồng quản trị Ngân hàng TMCP Bắc Á ban hành quy chế phán quyết thay thế quy chế cũ, trong đó có nội dung phán quyết đối với cho vay sổ tiết kiệm.
- Quyết định số 1587/2018/QĐ-BacABank, ngày 12/12/2018 của Tổng giám đốc về việc sửa đổi mẫu ủy quyền của Tổng Giám đốc cho Giám đốc các chi nhánh, trong đó có sửa đổi, bổ sung nội dung công việc ủy quyền phê duyệt cho vay sổ tiết kiệm.
-Quyết định số 1125/2018/QĐ-BacABank, ngày 15/10/2018 của Tổng giám đốc về việc ban hành quy trình cấp tín dụng đối với các khách hàng vay vốn để thống nhất h ồ sơ pháp lý giữ các văn bản nội bộ về cho vay khách hàng.
-Quyết định số 97/2018/QĐ-BacABank, ngày 27/07/2018 của Hội đồng quản trị về việc ban hành chức năng, nhiệm vụ, tổ chức bộ máy phòng thẩm định tại Chi nhánh theo Thông tư 13/2018.
- Quyết định số 96/2018/QĐ-BacABank, ngày 26/07/2018 của Hội đồng quản trị về việc ban hành chức năng, nhiệm vụ, tổ chức bộ máy của phòng kinh doanh tại Chi nhánh theo Thông tư 13/2018...
Tiêu chí về chi phí: Tiêu chí này cũng rất quan trọng, ví dụ đi công tác xa, thời gian dài, và thường xuyên, Hội sở Chính hoặc BKS phải đảm bảo cho Ban KTNB có một mức phí sinh hoạt, phí công tác (công tác phí) phù hợp ngoài tiền lương cố định hàng tháng.
Cụ thể năm 2017, năm 2018 tổng chi phí công tác phí được BKS phê duyệt đối với Ban KTNB Ngân hàng TMCP Bắc Á như sau:
3 Miền Nam 5 400 7 500
Các Chi nhánh, đơn vị ở khu vực Miền Bắc thì có tới 09 Chi nhánh, đơn vị đặt tại nội thành Hà nội, còn lại là các Chi nhánh ở Thái Nguyên, Hải Phòng, Quảng Ninh, Lào Cai, Bắc Giang.. .do đó tổng chi phí công tác phí đối với các Chi nhánh ở khu vực này thấp hơn chi phí ở các khu vực khác do không phải di chuyển bằng máy bay.
Như vậy các tiêu chí đánh giá chất lượng KTNB tại Ngân hàng TMCP Bắc Á, nó kết hợp bổ trợ cho nhau, thể hiện yếu tố định tính hơn định lượng nhằm đảm bảo cho hoạt động của Ngân hàng TMCP Bắc Á an toàn, hiệu quả và hạn chế thấp nhất rủi ro có thể xẩy ra.
2.3.2 Những kết quả đạt được
Theo đánh giá của BKS, trong những năm qua hoạt động của Ban KTNB Ngân hàng TMCP Bắc Á đã theo sát các chỉ đạo của Ban lãnh đạo để điều hành hoạt động của bộ máy, hầu hết các mặt nghiệp vụ đều đã được kiểm toán, trên cơ sở đó đã tham mưu giúp Ban điều hành chấn chỉnh các mặt có nhiều tồn tại, sai phạm. Hoạt động KTNB đã từng bước nâng cao, đã tập trung kiểm tra vào các lĩnh vực có nhiều rủi ro tiềm ẩn để cảnh báo, góp phần nâng cao chất lượng hoạt động kinh doanh của toàn hệ thống. Cụ thể:
Thứ nhất, Ngân hàng TMCP Bắc Á đã xây dựng và ban hành được Chính sách KTNB và Quy trình KTNB. Đây là hai văn bản mang tính định hướng và hướng dẫn về hoạt động KTNB. Hai văn bản này sẽ được bổ sung, chỉnh sửa cho phù hợp với các quy định hiện hành, cụ thể theo Thông tư 13 năm 2018 của NHNN quy định về HTKSNB của các TCTD.
Thứ hai, hoạt động KTNB của Ngân hàng TMCP Bắc Á cũng đã đóng góp vào việc nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của ngân hàng. Chất lượng nghiệp vụ kiểm toán qua các năm đều được nâng lên rõ rệt. Công tác KTNB tại các đơn vị trong hệ thống Ngân hàng TMCP Bắc Á trong những năm qua đã phát hiện, xử lý kịp thời những tồn tại, hạn chế và ngăn ngừa, hạn
chế rất nhiều rủi ro, tổn thất về tài sản và uy tín cho Ngân hàng TMCP Bắc Á. Đội ngũ cán bộ KTNB đã thường xuyên được đào tạo để nâng cao trình độ chuyên môn, kỹ năng kiểm toán nghiệp vụ và đạo đức nghề nghiệp đối với các KTVNB ngày càng được nâng cao.
Thứ ba, công việc kiểm tra, giám sát sau công tác KTNB đã được chú trọng hơn, ngoài định kỳ yêu cầu các đơn vị báo cáo kết quả thực hiện chấn chỉnh, khắc phục các tồn tại, sai phạm, Ban KTNB Ngân hàng TMCP Bắc Á còn kiểm tra, xác minh lại kết quả chấn chỉnh, khắc phục này của các đơn vị đã báo cáo.
2.3.3 Các hạa chế
Ngoài những kết quả đạt được trên, hoạt động kiểm toán nội tại Ngân hàng TMCP Bắc Á còn có các hạn chế sau:
Thứ nhất, về cơ cấu tổ chức của phòng KTNB khu vực Phía Nam chưa hoàn thiện về nhân sự do mới thành lập vào năm 2018, do đó chưa có thể hoạt động độc lập được, nên công tác kiểm soát, quản lý, giám sát các hoạt động nghiệp vụ đối với các Chi nhánh, đơn vị Phía Nam chưa kịp thời.
Thứ hai, nội dung KTNB: Trong quá trình thực hiện công việc KTNB chủ yếu sử dụng hình thức kiểm toán tuân thủ, chưa kết hợp nhiều loại hình kiểm toán với nhau nên giá trị KTNB đem lại chưa cao.
Thứ ba, về bộ máy KTNB Ngân hàng TMCP Bắc Á trong thời gian qua có một số hạn chế sau:
• Sự gia tăng số lượng nhân sự của Ban KTNB Ngân hàng TMCP Bắc Á chưa theo kịp sự phát triển về quy mô cũng như hoạt động nghiệp vụ của ngân hàng.
• Chức năng tư vấn còn mờ nhạt do nhân sự của Ban KTNB chưa đáp ứng đủ nên trong quá trình kiểm toán các hoạt động nghiệp vụ, các KTVNB chỉ chú trọng đối với việc kiểm toán tuân thủ.
• Cần phải hoàn thiện hơn nữa đối bước 03 và bước 04 quy trình kiểm toán cần được hoàn thiện hơn nữa. Đối với bước 03 cần phải chỉ ra tận gốc các vấn đề nguyên nhân tồn tại, hạn chế trong các hoạt động nghiệp vụ để đưa ra các cảnh báo, xử lý kịp thời, chính xác. Đối với bước 04 cần có những chế tài xử lý nghiêm đối với các tồn tại, sai phạm của các cá nhân, đơn vị để có sự răn đe cần thiết.
• Trình độ chuyên môn và kỹ năng kiểm toán của các cán bộ, nhân viên Ban KTNB của Ngân hàng TMCP Bắc Á hiện nay chưa đồng đều...
Thứ tư, chưa xây dựng đối với chương trình kiểm toán đối với từng nghiệp vụ hoặc lĩnh vực hoạt động cụ thể, nên khi thực hiện công việc kiểm toán các KTVNB còn có những vướng mắc, khó khăn nhất định.
2.3.4 Nguyên nhân của các hạn chế trong hoạt động kiểm toán nội bộ tạiNgân hàng TMCP Bắc Á Ngân hàng TMCP Bắc Á
Có rất nhiều nguyên nhân dẫn đến các hạn chế trong hoạt động KTNB tại Ngân hàng TMCP Bắc Á, trong đó có một số nguyên nhân chủ yếu sau đây:
Thứ nhất, các quy định pháp luật về KTNB chưa đầy đủ: cho đến thời điểm hiện nay trong các văn bản Luật hoặc các Thông tư hướng dẫn của NHNN mới chỉ quy định những nội dung cơ bản của kiểm toán, nhưng lại không hướng dẫn cụ thể về quy trình thực hiện KTNB, cách thức đánh giá chất lượng kiểm toán ra sao hoặc hướng dẫn các mẫu biểu về công tác KTNB..và ở nước ta chưa có tổ chức nghề nghiệp nào cho KTNB, chưa có chuẩn mực về hoạt động KTNB, hiện nay các NHTM nói chung và Ngân hàng TMCP Bắc Á nói riêng đang quy định hoạt động KTNB dựa trên quy định khung về hoạt động KTNB từ phía Bộ tài chính.
Thứ hai, về cơ cấu tổ chức hoạt động của bộ phận KTNB tại Ngân hàng TMCP Bắc Á. Do ảnh hưởng của Luật TCTD năm 2010 và Thông tư
44/2011/TT-NHNN, Ban KTNB Ngân hàng TMCP Bắc Á trực thuộc BKS nhưng mọi vấn đề về nhân sự, chế độ lương thưởng do HĐQT phê duyệt và quyết định cho nên công việc kiểm toán ít nhiều bị tác động, chi phối ảnh hưởng đến chất lượng và hiệu quả của hoạt động KTNB. Tuy nhiên Luật số 17/2017/QH 14 đã sửa đổi, bổ sung đối với các các chế độ lương thưởng, bổ nhiệm, miễn nhiệm đối với các chức danh bộ phận KTNB do BKS phê duyệt, quyết định, nhưng về hoạt động KTNB vẫn ít nhiều ảnh hưởng từ phía HĐQT và Ban lãnh đạo ngân hàng.
Thứ ba, bộ phận KTNB chưa đáp ứng được yêu cầu cả về số lượng và chất lượng đối với công việc kiểm toán tại Ngân hàng TMCP Bắc Á. Lực lượng KTNB còn mỏng, còn thiếu so với yêu cầu nhiệm vụ. Thời gian qua quy mô hoạt động của Ngân hàng TMCP Bắc Á ngày càng tăng về số lượng chi nhánh cũng như các hoạt động nghiệp vụ ngày đa dạng, phức tạp nhưng số lượng nhân sự của Ban KTNB tại Trụ sở chính chưa tăng tương xứng. Các cán bộ mới tuyển dụng vào Ban KTNB tuy đáp ứng tiêu chuẩn, điều kiện tuyển dụng của Ngân hàng TMCP Bắc Á nói chung, công việc kiểm toán nói riêng, xong chưa có kinh nghiệm và kỹ năng về kiểm toán hoạt động ngân hàng kể cả các cán bộ được điều chuyển từ các bộ phận/đơn vị khác không hệ thống Ngân hàng TMCP Bắc Á, điều này đã làm ảnh hưởng đến việc đạt được những mục tiêu lớn nhất của KTNB.
Thứ tư, sắp xếp nhân sự trong Ban KTNB chưa phù hợp cũng ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán. Sắp xếp nhân sự trong Ban KTNB tại Ngân hàng TMCP Bắc Á cũng rất quan trọng quyết định đến hiệu quả chất lượng cũng như sự ổn định và phát triển trong hoạt động KTNB. Cán bộ có năng lực chuyên môn phân tích báo cáo, xử lý số liệu nhanh chính xác sẽ được sắp xếp