3.3.2.1 Mở rộng nội dung và phạm vi kiểm toán theo hướng liên kết các loại hình kiểm toán
Trên thực tế hiện nay hoạt động KTNB tại Ngân hàng TMCP Bắc chủ yếu sử dụng hình thức kiểm toán tuân thủ nên giá trị lợi ích đem lại chưa cao, vì vậy cần phải kết hợp nhiều loại hình kiểm toán với nhau để đem lại hiệu quả cao nhất, trong đó cần tập trung vào kiểm toán hoạt động, vì kiểm toán hoạt động là kiểm tra, đánh giá tính hiện hữu và hiệu quả của một hoạt động cụ thể trong tổng thể hoạt động của ngân hàng để từ đó có đề xuất, giải pháp phù hợp.
Đối tượng kiểm toán hoạt động rất phong phú và đa dạng hay nói cách khác toàn bộ hoạt động của ngân hàng, bao gồm đánh giá chính sách, quy trình cấp tín dụng (như khâu phê duyệt cho vay, khâu thẩm định tài sản bảo đảm, phân loại và trích lập dự phòng rủi ro, xử lý các khoản nợ có vấn đề..), ngoài nghiệp vụ tín dụng còn đánh giá hiệu lực, hiệu quả trong các chính sách, quy trình huy động vốn, thanh toán quốc tế, mua sắm tài sản... và quan trọng hơn là đánh giá rủi ro của toàn bộ các hoạt động trong ngân hàng.
Với mục tiêu là ngăn ngừa, hạn chế các rủi ro có thể phát sinh trong hoạt động kinh doanh ngân hàng và đem lại những giá trị hữu ích cho Ban lãnh đạo, cũng chính vì lý do này mà hình thức kiểm toán hoạt động sẽ được Ban KTNB Ngân hàng TMCP Bắc Á chú trọng trong việc đổi mới công tác
KTNB.
3.3.2.2 Xây dựng và hoàn thiện chính sách kiểm toán nội bộ
Ngân hàng TMCP Bắc Á cần xây dựng và hoàn thiện chính sách KTNB, với những yêu cầu cơ bản:
- Chỉ ra mục tiêu và phương pháp tiến hành KTNB - Xác định rõ nhiệm vụ của KTNB
- Xác định rõ các nguyên tắc tiến hành kiểm toán
Sau khi được Đại hội đồng cổ đông Ngân hàng TMCP Bắc Á thông qua quy chế BKS vào khoảng cuối tháng 4 năm 2019, quy chế này được xây dựng dựa trên cơ sở Thông tư 13 năm 2018 của NHNN. Đây là cơ sở pháp lý quan trọng để Ban KTNB Ngân hàng TMCP Bắc Á xây dựng, sửa đổi, bổ sung chính sách KTNB, quy trình kiểm toán, sổ tay kiểm toán trình BKS phê duyệt.
3.3.2.3 Xây dựng các chương trình kiểm toán nội bộ cho từng nghiệp vụ cụ thể
Trong những năm qua, Ban KTNB Ngân hàng TMCP Bắc Á đã tiến hành nhiều cuộc KTNB nhưng kết quả mang lại chưa cao, còn nhiều hạn chế, nguyên nhân chủ yếu là chưa xây dựng chương trình kiểm toán cho từng nghiệp vụ cụ thể, vì vậy đề xuất của tác giả như sau:
- Ban KTNB Ngân hàng TMCP Bắc Á phải sớm xây dựng và hoàn thiện các chương trình kiểm toán đối với từng hoạt động nghiệp vụ của ngân hàng trên cơ sở các văn bản pháp lý về chính sách KTNB đã được BKS phê duyệt. Dựa vào chương trình các KTVNB Ban KTNB có thể biết được công việc phải làm đối với từng công đoạn trong công việc kiểm toán hoạt động nghiệp vụ và biết được mục đích đạt được là gì...
- Khi thực hiện kiểm toán theo chương trình cụ thể trên các KTVNB phải kết hợp nhiều loại hình kiểm toán với nhau, trong đó chú trọng đối với kiểm toán hoạt động và cùng với xác minh, kiểm nghiệm lại những thông tin,
tài liệu, chứng từ thu thập được trong quá trình kiểm toán, sau đó tổng hợp, đánh giá, và đưa ra kiến nghị đối với nghiệp vụ hoặc lĩnh vực mà KTVNB đang thực hiện việc kiểm toán.
- Ngoài phát hiện những vấn đề còn tồn tại, hạn chế, các rủi ro tiềm ẩn đối với từng nghiệp vụ, hoặc lĩnh vực cụ thể các KTVNB còn phải xác định, tìm hiểu được đầy đủ, chính xác nguyên nhân dẫn đến tồn tại, hạn chế trong từng hoạt động nghiệp vụ, để từ đó đưa ra những đề xuất, kiến nghị thiết thực, xác đáng, phù hợp nhằm ngăn ngừa, hạn chế rủi ro cũng như việc nâng cao hiệu quả hoạt động của ngân hàng.
3.3.2.4 Duy trì và nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng TMCP Bắc Ả
Việc thiết lập và duy trì chất lượng hoạt động KTNB tại các NHTM nói chung và tại Ngân hàng TMCP Bắc Á nói riêng là rất cần thiết, để duy trì và nâng cao chất lượng hoạt động này thì đòi hỏi Ban KTNB Ngân hàng TMCP Bắc Á phải:
- Các KTVNB phải tuân thủ các quy định nội bộ của Ngân hàng TMCP Bắc Á nói chung và các văn bản quy định về hoạt động KTNB nói riêng, đặc biệt tuân thủ quy tắc đạo đức nghề nghiệp.
- Các KTVNB phải đảm bảo nguyên tắc độc lập, khách quan khi thực hiện công việc kiểm toán, phải nắm rõ chương trình, nội dung đối với từng cuộc kiểm toán và triển khai thực hiện có hiệu quả.
- Khi lập báo cáo kiểm toán, các ý kiến đánh giá, các kết luận, kiến nghị phải có đầy đủ bằng chứng kiểm toán phù hợp, và có những xác nhận, xác minh kèm theo liên quan đến nội dung kiểm toán. Tất cả các tồn tại, sai phạm, và những vấn đề trọng yếu, các rủi ro tiềm ẩn phải được nhận biết, ghi lại bằng văn bản, và báo cáo ngay cho BKS những vấn đề vi phạm nghiêm trọng, những vấn đề ảnh hưởng đến công tác KTNB... để xử lý kịp thời.
- Sau mỗi cuộc kiểm toán, hay mỗi quý Ban KTNB Ngân hàng TMCP Bắc Á phải tổ chức họp để rút ra những kinh nghiệm nhằm cải thiện hoạt động KTNB, những kinh nghiệm này có thể được đưa vào ngay trong các cuộc kiểm toán tiếp theo.