Quy trình cưỡng chế nợ thuế được quy định tại Quyết định số 751/QĐ- TCT ngày 20/4/2015 của Tổng cục Thuế. Theo đó, các nội dung cơ bản của quy trình cưỡng chế nợ thuế được thể hiện như sau:
a. Nguyên tắc khi thực hiện cưỡng chế nợ thuế
Các biện pháp cưỡng chế nợ thuế được thực hiện theo quy định tại Điều 93 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006. Trong quá trình thực hiện các biện pháp cưỡng chế:
(1) Chưa thực hiện biện pháp cưỡng chế đối với người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền thuế bị áp dụng biện pháp cưỡng chế thuế
thuộc đối tượng được cơ quan thuế ban hành quyết định cho nộp dần tiền nợ thuế, tiền phạt.
(2) Việc áp dụng biện pháp cưỡng chế tiếp theo được thực hiện khi không áp dụng được các biện pháp cưỡng chế trước đó hoặc đã áp dụng các biện pháp cưỡng chế trước đó nhưng chưa thu đủ tiền thuế nợ, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền thuế theo quyết định hành chính thuế; trường hợp cưỡng chế bằng biện pháp khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập thì chỉ áp dụng đối với người nộp thuế là cá nhân
(3) Trường hợp đã ban hành quyết định cưỡng chế bằng biện pháp tiếp theo
mà có thông tin, điều kiện để thực hiện biện pháp cưỡng chế trước thì chuyển các trường hợp này vào danh sách áp dụng biện pháp cưỡng chế trước.
b. Các biện pháp cưỡng chế nợ thuế
- Cưỡng chế bằng biện pháp trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng
chế tại kho bạc nhà nước, tổ chức tín dụng; yêu cầu phong tỏa tài khoản
- Cưỡng chế bằng biện pháp khấu trừ một phần tiền lương hoặc một phần thu nhập
- Cưỡng chế bằng biện pháp thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng
- Cưỡng chế bằng biện pháp kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên - Cưỡng chế bằng biện pháp thu tiền, tài sản của đối tượng bị cưỡng chế do tổ chức, cá nhân khác nắm giữ
- Cưỡng chế bằng biện pháp thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề
c. Các bước thực hiện đối với 1 biện pháp cưỡng chế nợ thuế:
Một biện pháp cưỡng chế nợ thuế khi áp dụng phải được thực hiện theo trình tự như sau
- Bước 1: Lập danh sách đối tượng phải xác minh thông tin
tiền chậm nộp (Thông báo 07/QLN), công chức CCNT phải lập danh sách đối tượng chuẩn bị để áp dụng biện pháp cưỡng chế
- Bước 2: Thu thập, xác minh và kiểm tra thông tin
Căn cứ vào danh sách đối tượng bị áp dụng các biệp pháp cưỡng chế đã lập tại bước 1, cơ quan thuế thực hiện xác minh thông tin phù hợp với từng biện pháp. Trong trường hợp CQT đã gửi văn bản xác minh thông tin nhưng đối tượng bị cưỡng chế hoặc tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp không đầy đủ hoặc cung cấp đầy đủ thông tin nhưng chứng minh rằng không thể thực hiện được biện pháp cưỡng chế này thì công chức CCNT lập danh sách áp dụng các biện pháp cưỡng chế
- Bước 3: Tổ chức thực hiện cưỡng chế thuế
Căn cứ vào danh sách áp dụng các biện pháp cưỡng chế đã lập cùng các thông tin thu thập được, cơ quan thuế ban hành quyết định cưỡng chế và gửi quyết định cưỡng chế tới đối tượng bị cưỡng chế và các tổ chức, cá nhân có liên quan đến việc thi hành quyết định hành chính thuế
- Bước 4: Theo dõi quá trình thực hiện, kết quả thu từ CCNT
Hàng ngày, bộ phận CCNT phối hợp với bộ phận kê khai và kế toán thuế thực hiện theo dõi việc thi hành quyết định cưỡng chế cho đến khi tiền thuế nợ được nộp vào NSNN.