3.1.1. Định hướng chung cho công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
về thể chế quản lý, trong giai đoạn 2011-2020, cơ quan thuế đã tập trung đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính (TTHC) theo hướng đơn giản, rõ ràng, minh bạch, nhằm tạo thuận lợi, giảm chi phí, thời gian của người nộp thuế. Theo đó, ngành thuế đã tập trung phát triển hệ thống công nghệ thông tin và hiện đại hoá hạ tầng kỹ thuật, triển khai dịch vụ khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế điện tử (eTax Service). Tổng cục Thuế còn hỗ trợ cho các DN tham gia thí điểm hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế tại Hà Nội, TP Hồ Chí Minh, Đà Nang. Cùng lúc và toàn hệ thống cũng chú trọng phát triển các ứng dụng CNTT phục vụ hoạt động nghiệp vụ; nâng cấp kiến trúc cổng thông tin để trao đổi thông tin với các đơn vị, tổ chức bên ngoài, đảm bảo việc truyền nhận giữa các đơn vị với Tổng cục Thuế được nhanh chóng và thuận tiện. Những nỗ lực cải cách của cơ quan thuế thời gian qua đã được ghi nhận tại các chỉ số liên quan đến thuế trong Báo cáo môi trường kinh doanh (DB2020) của Ngân hàng Thế giới. Đặc biệt, để hiện thực hóa mục tiêu có 1 triệu DN vào năm 2020, ngành thuế đã triển khai chương trình “Đồng hành cùng DN khởi nghiệp” trên phạm vi cả nước. Theo đó, nỗ lực nâng cao chất lượng phục vụ người nộp thuế trong thực hiện chính sách pháp luật đã nhận được sự đồng lòng ủng hộ cao của người dân và DN. Kết quả đánh giá sự hài lòng của DN do VCCI thực hiện năm 2019 là 78%, tăng 3% so với năm 2016.
Ngoài ra, thể chế quản lý thuế liên quan đến công tác quản lý và cưỡng chế nợ thuế cũng đã được sửa đổi bổ sung phù hợp với thông lệ quốc tế và
định hướng đơn giản TTHC đã đề ra, như giảm tỷ lệ tiền chậm nộp thuế từ 0,05%/ngày xuống còn 0,03%/ngày; bổ sung quy định về khoanh tiền thuế nợ; quy định rõ việc xử lý tiền nợ gốc, tiền phạt hành chính, phạt chậm nộp theo từng cấp độ, từng đối tượng; xác định rõ trách nhiệm, quyền hạn của các cơ quan có liên quan trong xử lý nợ đọng thuế.
Giai đoạn 2021-2030, ngành thuế đặt mục tiêu trở thành đối tác tin cậy của mọi tổ chức, cá nhân trong việc thực hiện pháp luật thuế, tiếp tục duy trì vị thế là một trong những nước đứng đầu xếp hạng thuận lợi về thuế tại khu vực. Để thực hiện được mục tiêu này, Chiến lược cải cách giai đoạn 2021- 2030 sẽ được xây dựng dựa trên một số định hướng lớn đó là: hoàn thiện hệ thống thể chế chính sách về thuế đảm bảo tính đồng bộ, công khai, minh bạch, ổn định, công bằng và phù hợp với yêu cầu thực tiễn, nhằm bao quát các nguồn thu mới phát sinh từ nền kinh tế số, phù hợp với yêu cầu chính phủ điện tử, đảm bảo cơ quan thuế có đủ năng lực quản lý thuế nội địa và thuế quốc tế. Ngành thuế sẽ phát triển hệ thống công nghệ thông tin trong các hoạt động quản lý có tính liên kết, tự động hóa cao, gắn với cải cách TTHC và áp dụng thuế điện tử. Hoàn thiện chính sách, tạo hành lang pháp lý triển khai thuế điện tử, xây dựng các cơ chế, chính sách, pháp luật về thuế, nhằm khuyến khích DN đầu tư cho các hoạt động đổi mới công nghệ, nghiên cứu phát triển và đầu tư kinh doanh trong lĩnh vực công nghệ thông tin và các công nghệ tiên tiến khác; tạo lập nền tảng dữ liệu mở, đảm bảo khả năng tiếp cận cho các cơ quan tổ chức, người dân, DN; kết nối, tích hợp, trao đổi thông tin dữ liệu giữa cơ quan thuế với các cơ quan thuộc Bộ Tài chính và các bộ, ngành, địa phương
Công tác đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế và kế toán thuế được cải cách theo hướng đơn giản, rõ ràng, minh bạch, dễ thực hiện. Cơ quan thuế giám sát, giải trình đầy đủ số thuế thu được và các khoản hoàn thuế
hợp lệ được thanh toán kịp thời, đảm bảo sự toàn vẹn các khoản thu thuế của Việt Nam trong bối cảnh toàn cầu hoá và tự do hoá các dòng tài chính xuyên biên giới.
Cùng với cải cách quản lý thuế nói chung và quản lý nợ thuế nói riêng, trong giai đoạn 2021-2030, ngành thuế sẽ xây dựng bộ máy cơ quan thuế có đủ nhiệm vụ và quyền hạn để thực thi pháp luật thuế theo mô hình hiện đại, hiệu quả; tiếp tục nghiên cứu, kiện toàn và thực hiện mô hình quản lý thuế kết hợp quản lý theo chức năng với theo đối tượng; xây dựng đội ngũ cán bộ công chức chuyên nghiệp, chuyên sâu, liêm chính, có trình độ chuyên môn cao, đáp ứng yêu cầu quản lý trong bối cảnh phát triển của cách mạng công nghiệp 4.0
3.1.2. Quan điểm về quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
Trong những năm tới, mục tiêu của công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế là kịp thời phát hiện và xử lý các đối tượng nộp thuế cố ý chây ỳ, nợ thuế, chiếm đoạt tiền thuế và các khoản tiền phạt liên quan đến thuế, để đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời các khoản thu vào Ngân sách Nhà nước, phù hợp với pháp luật thuế. Các qui định xử lý đối tượng chậm nộp thuế phải phù hợp với thông lệ quốc tế, và đảm bảo nguyên tắc tôn trọng sự tuân thủ tự nguyện của đối tượng nộp thuế và xử lý một cách công bằng. Do vậy, quan điểm đề xuất về các giải pháp để nâng cao hiệu quả công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế để đạt được mục tiêu nêu trên bao gồm:
Thứ nhất, giải pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế phải được th ực hiện trên cơ sở nâng cao hiệu lực quản lý thuế.
Các vi phạm của các cá nhân, tổ chức cố tình trốn thuế, gian lận thuế sẽ gia tăng nếu cơ quan quản lý thuế không áp dụng các biện pháp hữu hiệu để ngăn chặn, chính vì vậy, áp dụng các biện pháp quản lý nợ và cưỡng chế thuế phải đảm bảo nhằm phát hiện kịp thời các hành vi chây ỳ nợ thuế, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế vào Ngân sách Nhà nước, tạo môi trường cạnh tranh bình đẳng
cho các doanh nghiệp đồng thời nâng cao tính tuân thủ pháp luật của NNT, đảm bảo tính hiệu lực của pháp luật nhà nuớc. Với cách hiểu nhu trên, có thể thấy quan điểm về nâng cao hiệu quả công tác quản lý nợ gắn liền với việc phải đảm bảo bình đẳng về nghĩa vụ thuế đối với mọi thành phần sản xuất kinh doanh trong nền kinh tế, có nghĩa là phải đối xử nhu nhau giữa các doanh nghiệp. Chẳng hạn nhu không phân biệt giữa việc quản lý nợ và cuỡng chế thuế đối với thành phần kinh tế tu nhân với doanh nghiệp đầu tu nuớc ngoài... từ đó mới phát huy đầy đủ tính hiệu lực của pháp luật thuế nói chung.
Thứ hai, giải pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế phải gắn với hiệu quả công tác quản lý thuế nói chung. Theo quan
điểm này, nếu cơ quan thuế không quản lý đuợc nguời nộp thuế sẽ làm cho việc quản lý nợ gặp khó khăn dẫn đến không có cơ sở để quản lý nợ, đồng thời nếu không làm tốt công tác quản lý thuế nói chung và công tác kê khai và kế toán thuế nói riêng thì sẽ không có cơ sở dữ liệu để quản lý nợ thuế. Chính vì vậy, cơ quan thuế cần đảm bảo xác định kịp thời, chính xác các khoản nợ của từng đối tuợng nợ thuế, xác định nguyên nhân, tình trạng nợ của đối tuợng nợ thuế, từ đó có các biện pháp thu nợ phù hợp, hiệu quả, đồng thời sử dụng một cách hiệu quả các biện pháp quản lý nợ với nguồn lực ít nhất để thu đuợc nhiều nợ nhất cho Ngân sách Nhà nuớc, giảm thiểu số thuế nợ không có khả năng thu cho Ngân sách Nhà nuớc đến mức tối đa. Ngoài ra, còn phải phù hợp với cơ chế quản lý thuế theo chức năng.
Thứ ba, giải pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế phải tạo điều kiện thuận lợi để người nộp thuế phát triển sản xuất kinh doanh, đồng thời phải phù hợp với điều kiện lịch sử của đất nuớc trong mỗi giai đoạn phát triển nhất định. Cơ sở của quan điểm này là nguyên tắc lịch sử cụ thể của chủ nghĩa duy vật biện chứng. Theo đó, chính sách thuế nói chung và chính sách quản lý đôn đốc nợ nói riêng muốn đi vào thực tế cuộc
sống thì phải phù hợp với điều kiện kinh tế, chính trị, xã hội của đất nước. Nếu chính sách thuế không phù hợp và không tạo điều kiện thuận lợi để người nộp thuế phát triển sản xuất kinh doanh có thể dẫn tới vô hiệu hoặc không phát huy đúng tác dụng như mong muốn.
Trong bối cảnh nền kinh tế năm 2019 với sự bùng nổ của công nghệ 4.0, chính phủ ra một loạt chính sách ưu đãi về thuế với các doanh nghiệp về công nghệ như Chính phủ sẽ miễn thuế 4 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 9
năm tiếp theo thuế thu nhập doanh nghiệp, thu nhập của doanh nghiệp khoa học
và công nghệ từ hoạt động sản xuất, kinh doanh các sản phẩm hình thành từ kết
quả khoa học và công nghệ. Doanh nghiệp khoa học và công nghệ cũng được Chính phủ miễn, giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước theo quy định của pháp luật
về đất đai... Việc đảm bảo quan điểm này có ý nghĩa quan trọng trong việc đề xuất những giải pháp có giá trị với thực tiễn quản lý kinh tế đất nước.
Thứ tư, giải pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế phải được thực hiện phù hợp với trình độ quản lý và điều kiện kinh tế xã hội của Việt Nam hiện nay. Quan điểm này xuất phát từ đòi hỏi tất
yếu khi đất nước ta mở cửa nền kinh tế, mở rộng quan hệ kinh tế - chính trị với các nước và tiến hành hội nhập kinh tế quốc tế. Trong điều kiện này, hoạt động của các thực thể kinh tế trong nước và quốc tế đan xen và chịu tác động đồng thời của hệ thống chính sách thuế và hệ thống quản lý thuế.
Cuối cùng, giải pháp nâng cao hiệu quả của công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế phải đảm bảo tăng thu ngân sách từ thuế nhưng vẫn phải đảm bảo lợi ích cho các tổ chức sản xuất kinh doanh trong xã hội. Quan
điểm này xuất phát từ việc thuế là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước, việc thay đổi số thu từ thuế có ảnh hưởng rất lớn đến cân đối ngân sách nhà nước, ảnh hưởng đến việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của nhà nước. Chính vì vậy, hiệu quả của công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế phải
đảm bảo tăng thu cho Ngân sách nhưng cũng đồng thời phải đảm bảo hài hoà lợi ích của các tổ chức sản xuất kinh doanh.
3.2. GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI
3.2.1. Nh óm giải pháp chung
Để góp phần vào thực hiện dự toán thu ngân sách, thu hồi đầy đủ, kịp thời tiền thuế nợ vào ngân sách nhà nước, phấn đấu giảm nợ, số nợ thời điểm 31/12 hàng năm không vượt quá 5% so với tổng thu ngân sách nhà nước, Cục Thuế thành phố Hà Nội đã yêu cầu các phòng, các chi cục Thuế truển khai quyết liệt, nghiêm túc các nhiệm vụ trọng tâm và nhóm giải pháp trong công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, cụ thể như sau:
Một là, quyết liệt triển khai thực hiện đầy đủ, đồng bộ, hiệu quả công tác đôn đốc, thu nợ, cưỡng chế nợ thuế, công khai thông tin nợ thuế... đảm bảo đúng quy định, hoàn thành chỉ tiêu thu nợ, chỉ tiêu giảm nợ được Tổng cục Thuế giao, phấn đấu nợ giảm dần qua các năm, đưa số nợ về mức dưới 5% so với tổng thu Ngân sách.
Hai là, tăng cường rà soát chuẩn hóa dữ liệu nợ, kiểm soát được số nợ từ khâu kê khai, nộp thuế, ngăn chặn nợ mới phát sinh. Cục Thuế thành phố Hà Nội đã xây dựng và triển khai hệ thống tiêu thức đánh giá rủi ro, xử lý nợ thuế, phân tích nợ thuế để tìm ra nguyên nhân nợ đọng và đánh giá quản lý nợ thuế. Thực tế cho thấy việc quản lý thông tin về người nợ thuế có vai trò rất quan trọng đối với cơ quan thuế, giúp cơ quan thuế có thể đánh giá được mức độ rủi ro trong công tác quản lý thu nợ thuế. Làm tốt công tác xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệu về NNT một cách kịp thời sẽ giúp cơ quan thuế có được cái nhìn toàn diện đa chiều về tinh hình kinh doanh của doanh nghiệp cũng như đánh giá được đúng thực trạng tài chính, ngành nghề, lĩnh vực SXKD, nguyên nhân khó khăn nợ thuế. Từ đó có những biện pháp đôn đốc thu nợ và
cưỡng chế nợ thuế hợp lý. Đây cũng chính là điều kiện tiền đề để áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro vào công tác quản lý nợ thuế nói chung.
Ba là, nâng cao hiệu quả trong công tác phối hợp đôn đốc thu hồi nợ thuế;
phối hợp với các Sở, ngành, Ban chỉ đạo đôn đốc thu hồi nợ đọng, cơ quan công
an, chính quyền địa Phương trong công tác đôn đốc, thu hồi nợ đọng.
Bốn là, tăng cường kiểm tra, phân tí ch đánh giá việc triển khai đôn đốc thu hồi nợ thuế của các phòng, các Chi cục Thuế để kịp thời chỉ đạo điều hành cũng như chấn chỉnh việc triển khai chưa tốt.
Năm là, chủ động thiết lập, hoàn thiện, củng cố hồ sơ đối với trường hợp NNT thuộc đối tượng khoanh nợ tiền thuế, xóa nợ tiền phạt chậm nộp, tiền chậm nộp theo Nghị quyết số 94/2019/QH14 ngày 26/11/2019 của Quốc Hội về việc khoanh nợ tiền thuế, xóa nợ tiền phạt chậm nộp, tiền chậm nộp đối với người nộp thuế không còn khả năng nộp ngân sách nhà nước (hiệu lực kể từ ngày 1/7/2020)
Sáu là, nâng cao chất lượng nguồn nhân lực làm công tác quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế thông qua việc đào tạo, tập huấn nghiệp vụ. Xây dựng mô hình chuẩn về đào tạo cán bộ thuế, trong đó quy định rõ cách thức đào tạo cho từng loại cán bộ, công chức: đào tạo kiến thức cơ bản về thuế cho cán bộ, công chức mới vào ngành; bồi dưỡng cơ bản về những kiến thức cơ bản cần thiết để công chức thực hiện công việc quản lý thuế được phân công; bồi dưỡng chuyên sâu theo từng chức năng quản lý cho cán bộ thuế nhằm trang bị kiến thức chuyên sâu, chuyên ngành, kỹ năng thành thạo và kinh nghiệm xử lý các vấn đề về thuế trong thực tiễn; đào tạo, bồi dưỡng mỗi khi có thay đổi về chính sách, quy trình quản lý...
3.2.2. Nhóm giải pháp tăng cường quản lý nợ thuế
3.2.2.1. Nhóm giải pháp về chỉ đạo điều hành
có một phần trách nhiệm các công chức quản lý nợ thuế. Tinh thần, trách nhiệm chua cao, chuyên môn nghiệp vụ chưa vững. Chính vì vậy, Cục Thuế thành phố Hà Nội cần nghiên cứu và hoàn thiện tổ chức bộ máy và nhân sự, góp phần hoàn thành công tác và chức năng, nhiệm vụ được giao. Việc ban hành qui chế phối hợp, chia sẻ chức năng quản lý nợ thuế cho các phòng ban chức năng thay vì để tập trung tại phòng QLN là một điểm mới trong bộ máy quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Cục Thuế Hà Nội. Tuy nhiên, cần theo dõi và đánh giá nghiêm túc hiệu quả của mô hình này để có sự điều chỉnh hợp lý nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế thời gian tới. Một số giải pháp cần triển khai quyết liệt như:
- Tăng cường lãnh đạo, chỉ đạo điều hành trong công tác quản lý nợ đảm