2.3.2.1. Những hạn chế
về biện pháp cưỡng chế tiếp theo sau biện pháp cưỡng chế hóa đơn không còn giá trị sử dụng:
Cục Thuế TP Hà Nội đang vướng mắc tại biện pháp cưỡng chế kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên: hiện nay Tổng cục Thuế chưa ban hành định mức chi phí cưỡng chế kê biên tài sản nên Cục Thuế TP Hà Nội chưa có cơ sở cưỡng chế tiếp theo đối với những doanh nghiệp còn tài sản thuộc đối tượng cưỡng chế. Cục Thuế TP Hà Nội đang triển khai các biện pháp cưỡng chế tiếp theo tiến tới thu hồi đăng ký kinh doanh đối với các doanh nghiệp không còn tài sản thuộc đối tượng được kê biên, bán đấu giá tài sản.
Quy định về nộp dần tiền thuế nợ yêu cầu đơn vị phải có bảo lãnh của ngân hàng. Trong khi đó, với các đơn vị có tiền thuế nợ, đặc biệt là tiền thuế
nợ lớn, uy t ín với đối tác và các ngân hàng không cao. Do đó, khả năng xin bảo lãnh của Ngân hàng, TCTD gặp nhiều khó khăn do cơ chế quản lý, thủ tục bảo lãnh của các ngân hàng hết sức chặt chẽ. Đồng thời, để có được bảo lãnh của ngân hàng, các doanh nghiệp phải bỏ ra một khoản chi phí bảo lãnh khá lớn (khoảng 2,5-3% số tiền bảo lãnh). Trong khi đó, nhiều doanh nghiệp thực sự khó khăn, số tiền thuế nợ phát sinh từ nhiều năm trước do ảnh hưởng của suy thoái kinh tế, do làm ăn thua lỗ... nhưng hiện nay đang tiến hành nộp thuế theo cam kết rất tốt nhưng do không có bảo lãnh của ngân hàng, theo quy định cơ quan thuế vẫn phải áp dụng cưỡng chế tài khoản, hóa đơn.
Hệ thống công nghệ thông tin giữa 2 bên thuế và hải quan chưa đồng bộ, phần nhiều phải dùng biện pháp thủ công dẫn đến hiệu quả công việc chưa cao, số liệu chưa chính xác, kịp thời. Nhiều thông tin về tình hình cưỡng chế đã có trên hệ thống của cơ quan thuế nhưng cơ quan hải quan chưa kết nối được vẫn gửi đề nghị phối hợp sang cơ quan thuế gây mất thời gian giải quyết. Mặt khác Bộ tài chí nh đã ban hành quyết định số 2413/QĐ-BTC thay thế quyết định số 574/QĐ-BTC quy định rõ thời hạn, trách nhiệm trao đổi thông tin giữa Tổng cục Hải quan và Tổng cục Thuế nhưng hiện nay chưa đáp ứng được theo quy định
Công tác phối hợp giữa Ngân hàng và cơ quan thuế trong việc cưỡng
chế trích tiền từ tài khoản chưa thực sự tốt. Chưa có quy định rõ ràng về trách nhiệm của Ngân hàng trong việc với phối hợp với cơ quan thuế khi thực hiện cưỡng chế tài khoản của người nộp thuế. Thực tế hiện nay sau khi ban hành quyết định cưỡng chế bằng biện pháp trích tiền từ tài khoản, cơ quan thuế chưa kiểm soát được việc thực thi của Ngân hàng, do cơ quan thuế không có thông tin để biết tình hình giao dịch, số dư tài khoản của đơn vị để kiểm soát việc thực hiện của Ngân hàng.
Dữ liệu nợ đọng của NNT còn chưa chính xác do nhiều nguyên nhân
(chuyển đổi từ VAT/QLT vào TMS, thay đổi quy tắc hạch toán, điều chỉnh dữ liệu...), hiện chưa có công cụ hỗ trợ hiệu quả trong việc xác định chính xác nợ của NNT, hỗ trợ điều chỉnh tiền chậm nộp nên cán bộ thuộc nhiều bộ phận phải phối hợp đối chiếu tại nhiều nguồn khác nhau, rất mất thời gian để thực hiện tìm kiếm, hiệu chỉnh ảnh hưởng đến công tác cưỡng chế nợ thuế.
2.3.2.2. Nguyên nhân
Có thể nói những tồn tại trong công tác quản lý nợ tại Cục thuế TP Hà Nội xuất phát từ nhiều nguyên nhân khác nhau. Nhưng chúng ta có thể khái quát lại một số nguyên nhân chính sau:
a. Nhóm nguyên nhân chủ quan
Đây là nhóm nguyên nhân chủ yếu xuất phát từ phía cơ quan quản lý thuế. Cụ thể như sau:
Một là về công tác quản lý: Đội ngũ làm công tác QLN & CCNT mỏng, năng lực còn hạn chế, ý thức trách nhiệm chưa cao, lãnh đạo phòng chưa sâu sát
giáo riết quyết liệt trong đôn đốc nợ. Bên cạnh đó, cục Thuế thành phố Hà Nội còn thiếu những chương trình đạo tạo chuyên sâu về nghiệp vụ cho cán bộ.
Hai là, nhận thức về tầm quan trọng của công tác quản lý nợ thuế trong công tác quản lý thuế nói chung của các phòng, ban chưa đúng đắn. Công tác
phối hợp giữa các bộ phận để đối chiếu, đôn đốc còn hạn chế, chưa có biện pháp hữu hiệu để ngăn chặn kịp thời tình hình nợ mới phát sinh, chưa triển khai toàn diện, triệt để các nhiệm vụ, biện pháp quản lý nợ như xây dựng và giao chỉ tiêu thu nợ, áp dụng các biện pháp để thu hồi nợ và giảm số nợ thuế
Ba là, chưa kịp thời tổng hợp những vướng mắc phát sinh để đề xuất với Bộ Tài chính, Chính phủ, Quốc hội sửa đổi cơ chế chính sách, giải quyết vướng mắc phát sinh trong thực tiễn quản lý nợ thuế về gia hạn nộp thuế, miễn tiền chậm nộp thuế; các biện pháp cưỡng chế....
Bốn là, Phòng QLN và CCNT Cục thuế TP Hà Nội vẫn chủ yếu tập trung vào công tác rà soát, đối chiếu số liệu, điều chỉnh nợ thuế, xác định số nợ thực tế mà chưa tập trung vào công tác đôn đốc, thu hồi nợ, cưỡng chế nợ thuế, do đó mà hiệu quả đạt được chưa cao. Công tác cưỡng chế nợ làm còn ít, hiệu quả thấp chưa có tính răn đe NNT chây ỳ.
Năm là, nguyên nhân rất lớn từ chính ứng dụng quản lý thuế tập trung TMS mà Cục thuế TP Hà Nội đang sử dụng. Ứng dụng này có rất nhiều ưu điểm giúp cơ quan thuế theo dõi được tập trung, chi tiết cụ thể nhưng lại tồn tại quá nhiều lỗi tự sinh dẫn đến nhiều khoản nợ sai, nợ ảo.
b. Nhóm nguyên nhân khách quan
Đây là nhóm nguyên nhân có ảnh hưởng rất lớn tới công tác quản lý nợ thuế hiện nay. Trong đó phải kể đến:
Một là về tình hình kinh tế Việt Nam: Kinh tế trong nước còn nhiều khó khăn, năng lực cạnh tranh của nền kinh tế còn thấp. Nhà nước áp dụng các ch nh sách kìm chế lạm phát, thắt chặt t n dụng và quản lý chi tiêu công dẫn đến NNT gặp nhiều khó khăn về huy động vốn, các doanh nghiệp chiếm dụng vốn lẫn nhau có vốn hoạt động sản xuất kinh doanh. Thị trường bất động sản vẫn còn trầm lắng, sức tiêu thu chậm, các ngành sản xuất vật liệu xây dựng như sắt, thép, xi măng tồn kho lớn, doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực
xây dựng cơ bản, công tác đôn đốc nợ thuế đối với các đơn vị này gặp rất nhiều khó khăn. Khi thực hiện các biện pháp cuỡng chế nợ thuế thì tài khoản của các đơn vị này có tiền rất ít nên kết quả cuỡng chế không cao.
Hai là, ý thức chấp hành chính sách pháp luật của một bộ phận NNT chua tốt, còn có một số đơn vị đã lợi dụng các chính sách hỗ trợ, tháo gỡ khó khăn của chính phủ để cố tình chây ỳ, dây dua nợ thuế. Điều này tạo ra thách thức đối với công tác quản lý nợ thuế, làm sao để vừa có thể hỗ trợ đúng mức với các doanh nghiệp gặp khó khăn thực sự về tài chính mà vẫn có thể đảm bảo nguồn thu cho NSNN, tránh nợ đọng tăng cao. Đáng lo ngại hơn là việc thực hiện các biện pháp cuỡng chế trở nên khó khăn hơn do các đối tuợng nợ thuế có nhiều thủ đoạn tinh vi để làm khó CQT. Một bộ phận cá nhân có vốn đã thành lập các doanh nghiệp một cách nóng vội, thiếu cân nhắc hoặc một bộ phận thành lập các công ty ma, vốn điều lệ cao nhung không có thật. Hầu hết chủ các doanh nghiệp này không nắm đuợc nghĩa vụ thuế mà mình phải thực hiện hoặc cố ý đăng ký doanh nghiệp ảo để gian lận thuế đã gây khó khăn cho công tác quản lý của CQT.
Ba là, sự phối hợp với các Sở, Ban, Ngành trong công tác quản lý nợ và cuỡng chế nợ thuế còn chua đáp ứng tính kịp thời, điển hình, trong việc cung cấp số du tài khoản tiền gửi tại ngân hàng. Thông tin trao đổi chua thuờng xuyên, kịp thời nên cơ quan thuế thiếu thông tin về dòng tiền của doanh nghiệp tại các ngân hàng dẫn đến sự không đồng nhất giữa thời điểm cuỡng chế với thời điểm phát sinh dòng tiền của doanh nghiệp tại ngân hàng. Công tác phối hợp, hỗ trợ truy tìm, điều tra xác minh đối tuợng nợ thuế bỏ trốn chua tốt. Các cơ quan pháp luật thực hiện điều tra xử lý đối tuợng vi phạm pháp luật thuế chua tích cực dẫn đến nhiều vụ việc thuờng kéo dài, khi xử lý không thông tin cho cơ quan thuế biết để phối hợp xử lý thu nợ.
thuế nói chung và quản lý nợ, cuỡng chế nợ thuế nói riêng chua đồng bộ, còn nhiều bất cập, lại thuờng xuyên thay đổi nên gây khó khăn trong thực thi nhiệm vụ:
Nhu đã phân tích ở trên, hiện nay có rất nhiều qui định không hợp lý dẫn đến hiệu quả công tác quản lý nợ thuế thời gian qua không cao. Điển hình có thể kể đến một số qui định nhu sau:
(i) Việc qui định số ngày chậm nộp tiền thuế: Theo qui định của luật quản lý thuế, số ngày chậm nộp tiền thuế đuợc tính từ ngày hết hạn nộp tiền thuế, tiền phạt đến ngày số tiền thuế, tiền phạt của NNT đuợc nộp vào NSNN (T ính cả ngày NNT nộp tiền vào NSNN). Qui định này không có tính chất khuyến khích đối với NNT. Ngày nguời nộp thuế nộp tiền vào NSNN thì vẫn bị tính phạt chậm nộp hết ngày đó.
(ii) Một số cơ chế chính sách liên quan chua đồng bộ với cơ chế xử lý nợ cần hoàn thiện nhu: thực hiện Luật doanh nghiệp, tuy số luợng doanh nghiệp mới thành tăng nhanh nhung số doanh nghiệp giải thể, phá sản cũng tăng so với thời gian truớc, kéo theo số nợ đọng thuế của đối tuợng này do việc giải thể, phá sản không đuợc xử lý kịp thời theo pháp luật dẫn đến nợ thuế tăng. Luật phá sản doanh nghiệp đã ban hành, tuy nhiên thủ tục còn phức tạp, quá trình thực hiện phá sản, giải thể, đã ngừng hoạt động trải qua các buớc thủ tục kéo dài. Đồng thời, có truờng hợp thực hiện giải thể doanh nghiệp nhung chua hoàn tất thủ tục đóng mã số thuế, nợ thuế của doanh nghiệp giải thể chua đuợc xử lý đầy đủ theo đúng quy định dẫn đến nợ khó thu tăng cao.
Qua đánh giá về thực trạng công tác quản lý nợ và cuỡng chế nợ thuế tại Cục thuế TP Hà Nội thời gian qua chúng ta thấy, trong những năm gần đây, công tác quản lý nợ thuế và cuỡng chế thuế tại Cục thuế TP Hà Nội đã đạt đuợc nhiều thành tựu đáng kh ch lệ, đóng góp vai trò quan trọng trong hiệu quả công tác quản lý thuế nói chung và mục tiêu đảm bảo số thu NSNN của
Cục thuế TP Hà Nội. Song bên cạnh đó vẫn còn những tồn tại nhất định. Do đó, việc nghiên cứu để tìm ra những biện pháp nhằm tăng cường công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Cục thuế TP Hà Nội có ý nghĩa vô cùng to lớn.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 •
Trong chương 2, tác giả đã vận dụng khung lí thuyết về quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế để trình bày thực tiễn về công tác này tại Cục Thuế TP Hà Nội. Bằng các số liệu cụ thể trên các mặt: tình hình nợ thuế qua các năm, công tác quản lý nợ thuế theo quy trình, công tác thu qua cưỡng chế nợ thuế..., tác giả đã làm rõ các kết quả tích cực mà Cục Thuế TP Hà Nội đã đạt được trong công tác quản lý nợ thuế, đồng thời chỉ ra những tồn tại và nguyên nhân. Đây là căn cứ đề xuất các giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Cục Thuế thành phố Hà Nội trong chương 3.
CHƯƠNG 3:
GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI
3.1. ĐỊNH HƯỚNG VÀ QUAN ĐIỂM TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ NỢVÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI