Sau khi hạch toỏn xong, phần mềm sẽ tự động cập nhật đến cỏc sổ nhật ký chung, sổ chi tiết doanh thu, sổ cỏi tài khoản và bảng kờ húa đơn, chứng từ hàng húa dịch vụ bỏn ra trong bỏo cỏo thuế
SỎ NHẬT Kí CHtJNG Quy 4 uam 2017
7 17 du lịch .742 Ctiad 26/11/201
7 28/11/2017 8H00653 ằ03007 Cung cđp du lịch di.ch vụ ⅛11 *131 0 123 790.909 0 khỏch lẻ CH171029Renale Chiphlhdp lý
26/11/201
7 28/11/2017 6H00653 ằ03007 Cung cõp dith du lịch W ⅛11 ⅛1 0 .909 9.090 0 khỏch lẻ ∣N171OO8 KiiOti Chi phi hợp lý 28/11/201 7 28/11/2017 BH00654 ằ030381 Cungcap dtchwdul∣ch ắ11 Γ131 0 15.456 .636 0 AUI7091IJoatiria A∪170911J oanne Chiphihdp lý — Cừng ⅞11 0 Sừ dư CUếI kỹ Sll 0 Ngày, thỏng ghi sụ Chủng tử Dien giĩi Nhật kỹ chung So biệ u TK đụi Sụ tiờn So hi uệ Ngav, thỏng Tra ng SO ST T dũ Ntf Cú A B C D E G H 1 2 - So dư đầu kỳ 1,909,129,683
- Sũ phit sinh trong kỳ
24.10/20 17 BH0Ũ646 24102017 Doanh thu CCDWL 131___ 28758,1 82 2410'201 7 BH0Ũ647 2410.2017 Doanh thu CCDVDL 131 6,980,000 2410201 7 BH0Ũ648 24102017 Doanh thu CCDWL 131 31,456,5 91 2410'201 7 BH0Ũ649 2410.2017 Doanh thu CCDWL 131 17,359,8 00 -Cộng sũ phỏt sinh 73 84,554,5 - So dư cuối kỳ 1,993,684,256 - Cộng lựv kố tủ đỏu nỏm 1ằ,741 10978ơ 21733,794,042 Hỡnh 2.5: Sổ Nhật ký chung quý 4/ 2017
sỏ CHITIET CÁC TÀI KHOẢN
Loại tiền: VND; Tài khoản: 511; Quý 4 nĩIII 2017
Hỡnh 2.6: Sổ chi tiết tài khoản 511
Cũng ty TNHH L Hành ữ Vĩ Nghi Duong Á Chõu Mỏu số: SOJb-DN
P.608, Tũa Nhà Thỏng Long, 115 Lố Dũn, Phucmg C a Nam, ử Qu nậ (San hành theo Thụng t ưs ố2002014TT-BTC
Hoỏn Kiờm. Hà Nụi -Vgdv 22/12/2014 cua B lĩi chớnh/ộ
Sề CÁI
(Dựng cho hinh thức kẻ toỏn Nhật ký chung)
Ngày 24 thỏng 10 năm 2017
(Kỹ, h tờn, đúng dõu)ọ
b.Cỏc khoản giảm trừ doanh thu (Giỏ tớnh thuế GTGT)
Đối với đặc thự của ngành dịch vụ du lịch, giỏ cả của tour đĩ được thỏa thuận trước khi tour diễn ra, do vậy khi khỏch hàng đĩ kết thỳc tour du lịch của mỡnh thỡ sẽ khụng cú những khoản giảm trừ như: Chiết khấu thương mại, Giảm giỏ hàng bỏn hay Hàng bỏn bị trả lại
Nghiệp vụ ghi nhận giảm trừ doanh thu chỉ xuất hiện trong trường hợp sau: Bộ phận Sale tiếp nhận phản hồi khụng tốt của khỏch hàng đối với tour du lịch, ban lĩnh đạo sẽ xem xột phản hồi này, trường hợp cần thiết sẽ gửi yờu cầu hồn tiền cho bộ phận kế toỏn để trả một khoản tiền nhằm xin lỗi khỏch hàng. Trường hợp này, kế toỏn sẽ ghi nhận một khoản giảm trừ doanh thu và theo thụng tư 200, nú sẽ được hạch toỏn vào bờn Nợ của TK 521.
Trớch tài liệu thực tế tại doanh nghiệp: Thời điểm Quý 4/2017, cụng ty khụng phỏt sinh bất cứ nghiệp vụ nào liờn quan đến Giảm trừ doanh thu.
Kế toỏn giỏ vốn hàng bỏn
Phương phỏp tớnh giỏ vốn: Phương phỏp giỏ gốc. Tất cả cỏc chi phớ cho tour (bao gồm tiền ăn, khỏch sạn, vộ mỏy bay, tiền guide,...) sẽ được tập hợp trờn tài khoản 15418 bằng bỳt toỏn:
Nợ tài khoản 15418: Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang Cú tài khoản 111/112/331
Sau khi nhận đủ húa đơn đầu vào cỏc dịch vụ sử dụng của tour, kế toỏn kết chuyển tất cả cỏc chi phi kinh doanh dở dang sang tài khoản 632- Giỏ vốn hàng bỏn bằng bỳt toỏn: (TK 632 được theo dừi theo từng đối tượng khỏch hàng)
Nợ TK 632: Giỏ vốn hàng bỏn
Trớch tài liệu thực tế: Ngày 24/10/2017, xuất húa đơn GTGT số 003001 cung cấp dịch vụ du lịch cho Cụng ty cổ phần Cụng nghiệp Bắc Việt, Kế toỏn tập hợp chi phớ và ghi nhận tổng giỏ vốn cung cấp dịch vụ là 1.818.182.
Kế toỏn hạch toỏn như sau: Nợ TK 15418: 1.818.182
Cú TK 111: 1.818.182
Sau khi tập hợp đủ húa đơn đầu vào cho dịch vụ cung cấp cho cụng ty cổ phần Cụng nghiệp Bắc Việt, kế toỏn kết chuyển chi phớ như sau:
Nợ TK 632: 1.818.182 Cú TK 15418: 1.818.182
ΓNgaylracht0an^ Ngày chủng tủ Số chứng tựI I So húa đđnI Diễn giải M⅛⅛I! PhatsinhNd
I I PhatsinhCoI Dư NỢ I DdCo I
Số dư đầu kỳ ∣632 III11... 0
— —
— ũ
____________________
08-12-2017 NVK000030 2 "
Kết chuyển chi phớ do dang 632 15418 4.032.
273 0 4.589.552.510 0J
08-12-2017 08-12-2017 NVK000030
2 Kết chuyển chi phớ dỏ dang 632 15418 000 3.051. ° 4.592.603.510 ũ
08-12-2017 08-12-2017 NVK0000302 Kết chuyờn Chi phớ dở dang 632 15418 1,818,182 0 4,594,421,69
2 0
08-12-2017 08-12-2017 NVK000030 2
Kết chuyển chi phớ do dang ∣632 15418 41.454.544 0 4.635.876.2
36 ớ
08-12-2017 08-12-2017 NVK000030
2 — Ket chuyển chi phớ dụ dang 632 15418 29.504.363 4.665.380.5
99 ừ| — ũ Cộng ∣632 — — ________________ SốdƯcuừikỳ Z632 ∙~ ‘ ‘ ‘ — ũ M u ẫ s : ố 01GTK
HểA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG CHECKOUT BILL Liờn (Copy) 2: Khỏch hàng (Customer) S (No.): ố 0000106 Sụ'th t ứ ự (Numbers): \ CễNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH SÀI GềN - QUI NHƠN I 4100480452
I 24 Nguy n ễ Hu ệ- Phường Lờ L i - Thành ph Quy Nh n - T nh Btnh Đ nhợ ố ơ ɪ ị
Io): 005 1000020876 t i Ngõn hàng TMCP Ngo i thạ ạ ương Vi t Nam - Chi ệ
nhỏnh Quy Nh nơ
(84.256) 3829922 Fax : (84256) 3828128
` • CễNG TY TNHH L HANH VÀ NGHĨ DỬ ƯỠNG CiEfiUPhong Ả (GroupZRoom):
Dia ch ỉ(Address)' PH<MO OS,Ti>A NHA β THANQ LONaiULi DuAnrauQNO C A NAM, QVANHoANDtMỬ 1THANBraOHANOL VSTNAM SAIGQN TOURIS T SAlGO N - aOVffil GtkHO TEL M a H S Đ ị TấN HÀNG HểA - D| TIEN PHềNG ĐƠN Vl TiNH Đ Ơ N T H À S Ố Tỳ l plệ 1 , 7 3 1 , 6 C ng ti n hàng (Sub-total)ộ ề Ti n phớ ph c v (Service ề ụ ụ charges) T ng c ng (Total)ổ ộ Ti n thu GTGT (V.A.T. ề ế Amount) T ng c ng ti n thanhổ ộ ề S ố ọ tờn)
Hỡnh 2.8: Húa đơn GTGT đầu vào
Trờn cơ sở chứng từ ngày số 000106 ngày 19/09/2017 của ụng ty cổ phần du lịch Sài Gũn- Qui Nhơn, kế toỏn thực hiện nhập liệu vào phần mềm như sau:
Hỡnh 2.9: Chứng từ Kết chuyển chi phớ SXKD dở dang
Phần mềm sẽ tự đụng cập nhập sổ chi tiết, sổ cỏi TK 632.
số CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
A B D ~ H ĩ -
- Sd d∣jdin kỹ ajM?jtiyss
- Sd pill sinh IFDttg kỹ
... QBilXTO IJ .X 1 1 KIHHAI- IIJJ
DWiXlQJJ K.Á. chuyờn chi phi d⅛ ι∣2J∣L, 1*14 1* ỊiớT.iỉ: MfllM lT NYKOilDAff Ol Mfll1Wl? κi[ chttỴỄB. chi phớ dở
dittg ISIll U⅞IĦ
(IU U
JQlT X1I MIIHAI IlIl
QWllTO IT
κ⅛ dπ⅞y⅛ chi phi ũ V DL l⅛li 5BJDK/B5
...
" ■
Il ..... Jvιl⅛u? Jtk điuyộii CliL pill IMIl YMJ647/55
IifIXiOIT XLk...HjJ lS
flX2(∣l? κ⅛ chuyữn CliL phi IỈ4IỈ 2.ei4,⅛:
...
- C,⅛Dζ Sd pha⅞ Lènh —... ...—
- Sd du Cttdiikt
- CữBf IAv kd cử đi U BIHL —. . . ...—
Hỡnh 2.10: Sổ chi tiết TK 632
CềEẸ t}, TMHH Lừ Eaah Va NghiD1JOTig A Clii1J
P Mĩ, TúaHhỏ Thỏng Lang1115 Lố Dilin, Ph1JOTIg CmNaia, Qiiia Hủ U Kiem1 Hỏ NỘI
NJJTIJ4: SdJb-DN
fJdfl Adflh it ri ∏⅛dnj∙ Iu iijL'C.∙JD.l4Tjr-flΓL
J⅛±L JflfliWJffaiiJff Jii chhẳ
Sỏ CÁI
(DÙUỆ chữ IILUII thức kể toỏn Nhịt ký ChiIiigj ⅛v 4 năm 2 i 7ữ
I1Ijir h iir tọ ị |ỊỴ. h lớn)ọ
Hỡnh 2.11: Sổ cỏi TK 632
2.2.2. Kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp
Phõn loại chi phớ hoạt động kinh doanh lữ hành
Tổ chức phõn loại chi phớ theo mối quan hệ giữa chi phớ và tập hợp chi phớ, chi phớ hoạt động kinh doanh lữ hành của cụng ty đang được chia thành chi phớ trực tiếp va chi phi giỏn tiếp. Chi phớ trực tiếp là chi phớ những chi phớ được tập hợp và tớnh trực tiếp vao gia thành của hợp đồng tour như chi phớ ăn,
nghỉ khỏch sạn, vộ thắng cảnh... Mỗi tour được kế toỏn mĩ húa theo dừi tương ứng một mĩ vụ việc trờn phõn mềm kế toỏn. Chi phớ giỏn tiếp là những chi phớ cú liờn quan đến nhiều hợp đồng tour. Với cỏc chi phớ giỏn tiếp này, kế toỏn tiếp tục phõn bổ dựa trờn doanh thu của từng hợp đồng tour gắn với số lượng khỏch du lịch tham gia.
Với cỏch phõn loại này, cú thể thấy chi phớ tour chỉ được xỏc định chắc chắn khi đồn kờt thỳc chương trỡnh. Trong khi đú, cú rất nhiều chương trỡnh du lịch kộo dài ở hai kỳ kinh doanh khỏc nhau. Hay núi cỏch khỏc, cú nhiều chi phớ tour đĩ thực hiện trong năm nhưng chưa thể quyết toỏn vào thời điểm cuối kỳ do cụng ty chưa thu thập đủ cỏc chứng từ họp lý, hợp lệ để ghi nhận. Việc tập họp chi phớ này khú khăn là do đơn vị phải thực hiện đối chiếu cụng nợ phỏt sinh với nhiều đối tỏc khỏc nhau trong và ngồi nước. Sau khi đối chiếu xong cụng nợ, nhà cung cấp mới phỏt hành cỏc chứng từ liờn quan để cụng ty cú cơ sở ghi nhận chi phớ tour của mỡnh. Chớnh vỡ vậy, thực tế cho thấy việc ghi nhận chi phớ liờn quan đến hơn một kỳ kế toỏn, để đơn giản húa, đơn vị đang hạch toỏn tồn bộ phần chi phớ này vào kỳ mà đơn vị cú đủ cơ sở xỏc định nú là chi phớ đỏng tin cậy (thụng thường là kỳ kế toỏn sau - khi chương trỡnh tour kết thỳc). Chưa cú năm tài chớnh nào, kế toỏn dự kiến trớch trước phần chi phớ phỏt sinh của những tour du lịch như vậy vào đỳng kỳ kinh doanh của nú
Chứng từ kế toỏn sử dụng
- Hệ thống chứng từ sử dụng trong kế toỏn chi phớ cơ bản tũn thủ hệ thống chứng từ kế toỏn thống nhất đĩ được quy định trong chế độ kế toỏn và phỏp luật hiện hành.
- Chứng từ phản ỏnh nguyờn vật liệu trực tiếp dịch vụ lữ hành: Húa đơn mua nhiờn liệu cho từng tour, biờn bản kiểm kờ số cũn lại khi hồn thành tour và nhập kho để sử dụng cho đồn tiếp theo, cỏc chi phớ cụ thể đú là chi phớ ăn
ở, dịch vụ khỏch sạn, xe đưa đún tiễn đồn, vộ vui chơi...
- Chứng từ phản ỏnh chi phớ nhõn cụng dịch vụ lữ hành: Căn cứ vào hệ số lương, cõp bậc lương, định mức phụ cấp, thời gian mỗi tour của từng hướng dẫn viờn và nhõn viờn trực tiếp phục vụ tour để làm cơ sở tớnh và thanh toỏn.
- Chứng từ phản ỏnh chi phớ khấu hao TSCĐ của cụng ty: Dựa vào bảng tớnh toỏn, phõn bổ khấu hao TSCĐ hàng kỡ được thực hiện tự động theo từng đối tượng tập họp chi phớ mà kế toỏn đĩ khai bỏo mĩ húa trờn phần mềm kế toỏn.
- Chứng từ phản ỏnh chi phớ dịch vụ mua ngồi và chi phớ khỏc bằng tiền: Cỏc khoản chi phỏt sinh theo tour như chi phớ trang phục, chi phớ in tài liệu... thụng thường hướng dẫn viờn sẽ ứng trước khi bắt đầu và thanh toỏn với phũng kế toỏn sau khi kết thỳc tour.
- Chứng từ kế toỏn phản ỏnh chi phớ quản lý phõn bổ cho hoạt động kinh doanh lữ hành: Thường là chi phớ hội chợ, hội họp tiếp khỏch, điện nước, thuờ văn phũng... phục vụ cho hoạt động kinh doanh lữ hành, căn cứ vào phiếu chi, húa đơn dịch vụ... kế toỏn phản ỏnh vào cỏc sổ kế toỏn liờn quan theo đối tượng tương ứng.
Trớch tài liệu thực tế: Ngày 23/10/2017, cụng ty sử dung dịch vụ phũng do Cụng ty TNHH TMDL Võn Hiếu cung cấp cho đồn khỏch US171022Gareth và US171023Lary với số tiền thanh toỏn khụng bao gồm thuế là 5.979.273, kế toỏn thực hiện hạch toỏn như sau:
Nợ TK 15418: 5.979.273
Nợ TK 1331: 597.927
ST
T Dien giĩi
GhiNtf Ghi Cố Thành tiền
1 Dịch vụ tiền phũng USl 71022 Gareth 15418 331 82 1.340.1
2
...
Dich vụ tiền phũng USl 71023 Lany 15418 331 4.639.0
91
3
...
Thue GTGT được khõu trứ cựa hỏng hỏa. dịch vụ 1331 331 597.927
Cộng 201 ơ577
Hỡnh 2.12: Húa đơn GTGT đầu vào
Dựa trờn húa đơn số 0001634 ngày 25/10/2017 của cụng ty TNHH TMDL Võn Hiếu, kế toỏn nhập liệu vào phần mềm:
Cụng ty TNHH Lữ Hành Và Nghi Dường Á Chõu
P .608: ToaNhaThangLongj 115 Lờ DuanjPhướng Cữa NamiQuanHoanKim Hỏ Nội
CHỬNG TỪ Kẫ TỐN
Tốn: CtyTNHHTMDLVanHieu(Tffant) sổ: MDV000237
Địa chi: So 38-40 phổ Gia Ngffjphướng Hĩng Bạc, Quận Hồn Kiểm, Ngày: 25/10/2017
thành phũ Hà Nội, Việt Nam
- Sụ dư đõu kỳ ... - So phỏt sinh trong kỳ ... 25/10/201 7 MDV000237 25/10/201 7
Llicti tụ tien phong US171022 Gareth"us 171023 331 5,979 273 25/10/201 7 MDV170677 25/10/201 7
Dịch vụ ăn uổng Illl 636 364
—
- Cộng SO phỏt sinh 637 6,615,
- Sụ dư cuụỉ kỳ
...
- Cộng Iuv kề tự đẩu năm ...__ ___________
Thỏnh tiền bang chữ: Sỏu triệu năm trăm bõy mươi bĩy nghỡn hai trăm đồng chần.
Ghi chũ: .........................................
Kờ toỏn trường Giỏm đúc
(Kỷ, họ tờn) (Kỷ, họ tờn, đúng dấu)
Hỡnh 2.13: Chứng từ kế toỏn chi trả tiền phũng
Hệ thống tài khoản và sổ kế toỏn ghi nhận chi phớ kinh doanh
Tại đơn vị, khi tập hợp chi phớ kinh doanh lữ hành, kế toỏn khụng tập hợp thành khoản mục chi phớ mà sử dụng TK 154 - Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang để ghi nhận và theo dừi. Cụng ty khụng tập hợp chi phớ kinh doanh tour theo từng khoản mục chi phớ và ghi nhận vào TK 621, TK 622, TK 627 như hướng dẫn của chế độ kế toỏn - Thụng tư 200/2014/TT-BTC mà đơn vị đang ỏp dụng.
Với tồn bổ chi phớ tour được xỏc định là đỏng tin cậy, kế toỏn đều hạch toỏn chung một bỳt toỏn gắn với tờn vụ việc đĩ được mĩ húa theo tour bằng bỳt toỏn sau và được nhập liệu trờn phần mềm kế toỏn.
Cũng ty TNHH Lữ Hành Và Nghi Dường Á Chõu
P.608, Tũa Nhà Thăng Long, 115 Lờ DuatL Phường CữaNam, Quặn
Hồn Kiếm. Hỏ Nụi
Mõu sụ: S03b-DN
(Ban hành theo Thừng tư SO 2002014/TT- BIC
Ngậy 22/12/2014 cựa Bộ Tài chỉnh)
SỎ CÁI
(Dựng cho hỡnh thức kố toỏn Nhật ký chung)
Quý 4 năm 2017
Đ n Vt ơ tinh: VND
Hỡnh 2.14: Sổ cỏi TK 154
Kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp
Chi phớ quản lý doanh nghiệp tại cụng ty TNHH Lữ hành và Nghỉ dưỡng Á Chõu bao gồm chi phớ phỏt sinh liờn quan đến hoạt động quản lý chung của cụng ty như chi phớ tiền lương, phụ cấp, cỏc khoản trớch theo lương, tiền thưởng, phụ cấp ăn trưa của nhõn viờn, chi phớ dồ dựng văn phũng và cỏc khoản tương đương, chi phớ khỏc bằng tiền như chi phớ đi lại của nhõn viờn,
chi phớ tiờp khỏch, hội nghị, đối ngoại, chi phớ đào tạo...
Chứng từ sử dụng: chứng từ phục vụ cho việc hạch toỏn chi phớ quản lý doanh nghiờp gồm húa đơn GTGT tiền điện, nước, điện thoại; húa đon thanh toỏn tiền mua mực in, mỏy phụ tụ, mỏy fax cho bộ phận văn phũng, bảng tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐ ở bộ phận phũng ban, húa đơn GTGT chi tiền tiếp khỏch, hội họp, bảng thanh toỏn lương, bảng phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương. Cỏc chứng từ này phải hợp phỏp, hợp lệ cú đầy đủ chữ ký của cỏc bờn liờn quan.
Tài khoản sử dụng: Để phản ỏnh chi phớ quản lý doanh nghiệp, kế toỏn sử dụng tài khoản 642. Mọi chi phớ liờn quan đến chi phớ quản lý doanh nghiệp, được kế toỏn tập họp vào TK 642.
Khi phỏt sinh cỏc chi phớ liờn quan đến chi phớ quản lý doanh nghiệp, kế toỏn tiến hàng kiểm tra tớnh chớnh xỏc của húa đơn, chứng từ liờn quan để nhập dữ liệu trờn mỏy về khoản chi phớ bỏn hàng này, tập hợp tất cả vào TK 642.
Trớch tài liệu thực tế tại doanh nghiệp: Ngày 1/10/2017, cụng ty