2.3.2.1. Cơ sở pháp lý để tổ chức và thực hiện kế toán cho vay tại Ngân
hàng.
Tại Agribank Sơn Động, hoạt động cho vay là hoạt động chiếm tỷ trọng lớn nhất trong Tổng tài sản Có và đồng thời cũng mang lại lợi nhuận lớn cho Ngân hàng.
Tuy vậy hoạt động cho vay chứa đựng rất nhiều rủi ro vì vậy luôn cần có một hành lang pháp lý, một quy định cụ thể trong hoạt động cho vay, nhằm đảm bảo an toàn cho hoạt động cho vay nói riêng và hoạt động kinh doanh nói chung.
61
- Quy chế cho vay theo thông tư 39/2016/TT-NHNN của Thống đốc NHNN và cụ thể hoá cho vay đối với khách hàng trong hệ thống Agribank tại Quyết
định số
226/QĐ-HĐTV-TD ngày 9/3/2017 của Hội đồng Thành viên về việc ban
hành Quy
chế cho vay đối với khách hàng trong hệ thống Agribánk.
493/2004-QĐ-NHNN, thông tư 02/2013/TT-NHNN ngày 21/01/2013 và các văn bản sửa đổi bổ sung có liên quan của NHNN Việt Nam.
- Hệ thống tài khoản và hướng dẫn của NHNN nói chung, của Agribank nói riêng.2.3.2.2. Chứng từ kế toán dùng trong hạch toán kế toán cho vay.
Các chứng từ kế toán sử dụng trong hạch toán kế toán cho vay bao gồm: 1. Mau chứng từ in sẵn:
62
XGlN ILKcvfeKMaiitPVlPHlI ImfoiciKmXvifTXIP
≡s AGRIB ANK
BẢNG KÊ CÁC LOẠI TIỀN CHl
Cash Out Statement
HgSy MJtwI-
CHI NHANH∕βr<meb S6rSeqNoi. .
Họ và tên khách hàng: Cfutfnmw?
Sỗ CMT-.
;ư> NorPatf port AtaJ
Địa chl;...
CAdrtctO
Nối dung Chl tlén:_
TOetorhi
Ngày cấp: ..
ÍOiNỈ C=GiitieJ Nơi cấp:...
Điên thoại: TTeii Số tién bàng chữ f>n WOOfiJ________________ . Khách hàng KviiunwJ Ký và ghf fô họ tèn fỉẠ^t£ Jtitfaximej
Giao dịch viên/Thú quỷ
aeHerrCnthiert
Khách May him tto vđ chịu trách nhiệm vi thững tin UƯỞC khi kỹ/Cuicomer CheefAOnif TniMiMipomrbiiItyfoi n∙⅛ιrmσfear> CnrCteipt
Mầu 2.5: Bảng kê chi tiền
wl« HiKCMMC HimfF1VIiHilf IftICN >i⅛r<; rwι vịỉ NIV
BAGRIBANK CHỬNG TÙ’ GlAO DỊCHNgày: Liên ỉ: Ngẳn hảng
Mlus⅛: QtCTGTStoax Ký ħif OI: ΛA⅛yT
Si hứa đ<ni; MMDDUUHUSSSSSS N>⅛>' gift trj;SHT MA Số thuế: Điện thoai/Fax: Chỉ nhánh: Dfa Chf:_______________________ • ...
ThSngtin khích hàng: (ChitiCt ihâng Itn dược ỉũđn thị tùy theo lừng nghiệp Vịt)
⅜
ẵ
§
Thông Cin hạch toán; (Chỉ tĩềt thởng tỉn được hiển thỉ tụy Iheo iỉỉỉìg nghiệp VIỌ
-S IW J S KhAch hùng tKỹ và EhtrfthQ Wn)
Th⅛ quỹ Giao dịch viên Ktễm soát
(MiGDV: ) (M≡KS:
Giám đốc
Ngj⅛i in: ^∏⅜⅛i ⅛i⅛n in:
63
JKJW HHIG rí JKt WIEf W FlUTTfflfM ware ∏⅛GV∣∏ HiSK %s AGRI BANK GIẤY RÚTTIỂN Withdrawal Order Ngày... Họ vã tên khách hàng:... .... FUfflenM S⅞CMT∕H⅛chieu:... .. . . . ΛTX⅛iipw? Wa ĐỊachl:...... AiJtat s≤t⅛kho⅛n:... -...M...«I... Λr∙r JXJrtI fCử SỔ tiền bằng chữ;... ...... 4'nMrtJJ'l Kfnit Ngây cẩp: 0fl.⅛ofisi<M Tại Agribanlc Ai Agrfflxwfr Phu⅛>ngthι3fe n ĩlénmãt O Chuyên khữàn:... ⅛ιιaιcrto<TmwfMrf <⅛Λ ■ rmj r⅛rafc,
SStaikhoarVCMT:... ... Tại ngân hàng: A<rourtrΛO wn .√*fiΛ⅛
NỘI dung:.......... „ . ... „.H4,
ívúas
Khách hàng Kwtamri Jộí v⅛ ghi r⅛ Aọ ħ≡nβj⅛Λ S JuH
JMrtrfI
Thủ quỹ ∣t⅛fl⅛rj GiaodichvienrWJerj Kiem soát iSιw>⅛w
Mầu 2.7: Mầu giấy rút tiền
Mầu sΛ 03B/CV
NGĂN HÀNG NÔNG NGHIỆP CONG IIỞA XÀ HỘI CHỪ NGHĨA VIỆT NAM VÀ PHÁT IRlfeN NÔNCi THÔN VlfeT NAM Dộc lộp - Tự do - Hạnh phúc
CHI NHÁNH.... ...
ĐẺrf NGHỊ HẠCH T OÀN THƯ NỢ Kính gửi: Phòng/TỔ kế tọán
Cãn cứ Hồ sơ cho vay của khách hàng...
Phòng/ Tổ tín dụng dề nghị Phòng/ Tồ ke toán thực hiện thu nợ như sau:
1. MSKH vay: ...Σ...Σ......... 2. Sổ LAV/Sổ IrfOS: 3. Dư nςr: 4. Ẹoụi thu nợ: ___Thu nợ đến hạn:... Thu nợ quá hạn:...
Thu nợ trước hạn. Phí trà nợ trưởc hạn:...
Thu nợ XLRR....
Trường họp khác:..........
5. Ngày thu nợ:
6. Thu nợ gốc (nhập một trong hai tiêu chi)'.
- Kỳ/số tiền:.. L..........
7. Thu nự lãi (nhập một trong hai tiêu chí)'.
- Kỳ/sổ tiền: .... ......
8. Thu lài quá hạn: I I Thu lãi quả hạn; I I Chưa thu;
- Kỳ/số tiền: ...
9. Phtrong thức thu nự:
- _ Loai tiền: ; Tỷ giá:... nền mặt.
___ Chuyển khoản.
Tàì khoản khách hàng, sổ tài khoản:...
10. Các thông tin khốc:
...... ngày.... tháng... nam 20...
NGƯỜI QUẢN T.Ý NỢ CHO VAY NGƯỞI KIẾM SOẢT
.....giờ, ngày.._______... ĩhàng-... nám 20...
Người nhận
<7ft/ chứ: Sử dụng trong trường họrp cản cỏ sự phối hự}> thu nợ của cíc pl»òng/bộ phận nghiộp yv (ngoài trường hợp Ilico quy dịnh phi⅛i sử dụng lĩiÃư sổ Q3A/CV). Cỉìám dóc Chi (∣lt⅛nh quy đjíih cự th⅞ tại đơn vĩ-
Mầu 2.8: Mầu tờ trình thu nợ
64
Hiện nay Agribank Sơn Động đang sử dụng tài khoản cho vay theo hệ thống tài
khoản ban hành theo quyết định số Căn cứ Quyết định số 479/QĐ-NHNo-TCKT ngày
21/5/2014 của Tổng Giám đốc về việc ban hành Hệ thống tài khoản kế toán
Agribank và
497/2004/QĐ - NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc NHNN Việt Nam. 1. Tài khoản kế toán nội bảng
a) Tài khoản cho vay cấp V thích hợp thuộc loại 2 “Hoạt động tín dụng”. b) Tài khoản cấp V thích hợp thuộc tài khoản 301, 702, 704.
c) Các tài khoản khác; 355001, 381101, 387001, 427401, 427901, 459901, 481101, 719009, 832001; tiền gửi khách hàng, tiền mặt, điều chuyển vốn, tiền gửi
NHNN, thanh toán bù trừ, v.v...
2. Tài khoản kế toán ngoại bảng cấp V thích hợp thuộc tài khoản 92, 94, 9311, 971, 9821, 994, 995, 996, 999.
2.3.2.4 Nguyên tắc hạch toán, xử lý chứng từ kế toán, quản lý hồ sơ
Tuân thủ theo quyết định số 2068/NHNo-TCKT của Tổng giám đốc Agribank về Hướng dẫn hạch toán luân chuyển chứng từ kế toán nghiệp vụ cho vay, bảo lãnh.
1. Tuân thủ nguyên tắc luân chuyển và xử lý chứng từ kế toán theo quy định tổ chức giao dịch với khách hàng.
- Bộ phận nghiệp vụ tín dụng chịu trách nhiệm về nội dung (bản chất) của nghiệp
vu cho vay, tính hợp lệ hợp pháp, tính chính xác, đầy đủ của các thông tin
trên hô sơ
cho vay.
- Bộ phận kế toán chịu trách nhiệm hạch toán kế toán nghiệp vụ phát sinh trên cơ sở kiểm tra, rà soát hồ sơ, chứng từ (bản chính) đầy đủ, hợp pháp, hợp lệ. 2. Phản ánh đầy đủ, chính xác và kịp thời nghiệp vụ phát sinh vào các tài khoản
65
theo đúng danh mục bàn giao, cập nhật kịp thời các hô sơ tài liệu do bộ phận nghiệp vụ tín dụng bổ sung trong quá trình theo dõi khoản vay.
- Đối với tài sản bảo đảm: Phải được lưu giữ trong bì/túi có niêm phong, quản lý trong kho tiền. Việc giao nhận, bảo quản, vận chuyển tồi sản đảm bảo thực hiện
theo quy định hiện hành của Tổng Giám đốc. b) Đối với hồ sơ tất toán
- Hồ sơ vay vốn do Giao dịch viên, người quản lý nợ cho vay quản lý được tập hợp đóng vào nhật ký chứng từ giao dịch của Giao dịch viên.
- Hồ sơ pháp lý, hồ sơ kinh tế do người quản lý khoản vay tập hợp và chuyển bộ phận lưu trữ theo quy định.
4. Các hành vi nghiêm cấm thực hiện
- Sửa chữa làm sai lệch hồ sơ cho vay, hồ sơ tài sản bảo đảm.
- Cho mượn, đưa ra khỏi nơi làm việc hồ sơ cho vay, hồ sơ tài sản bảo đảm không được sự đồng ý bằng văn bản của Giám đốc đơn vị.
- Cho người khác sử dụng User, password để giải ngân, phê duyệt cho vay, - Bỏ qua, cắt bớt, không thực hiện đầy đủ quy trình hạch toán, luân chuyển
chứng từ nghiệp vụ cho vay, bảo lãnh theo quy định của Tổng Giám đốc.
2.3.2.5. Hạch toán kế toán nghiệp vụ cho vay
1. Giải ngân vốn vay
Tiếp nhận, kiểm tra hồ sơ giải ngân
+ Giao dịch viên tiếp nhận hồ sơ giải ngân từ người quản lý nợ cho vay.
+ GDV vào màn hình: Tín dụng/Giải ngân, thu nợ/Giải ngân để giải ngân cho khách hàng.
+ Sau khi vào màn hình Giao dịch viên kiểm tra dữ liệu trên IPCAS, lưu ý các thông tin: Loại cho vay (ngắn hạn, trung hạn, dài hạn), phương thức cho vay, chương
trình mục tiêu (cho vay nông nghiệp nông thôn, cho vay ưu đãi xuất nhập khẩu, hỗ trợ nhà ở, vv...), ngày giải ngân, phương tiện thanh toán để giải ngân, tài khoản ghi có (nếu giải ngân chuyển tiền vào tài khoản), kỳ hạn trả nợ gốc/lãi cho vay. Nếu
66
ngân. Trường hợp có sai sót, Giao dịch viên trả lại người quản lý khoản cho vay yêu cầu kiểm tra, hoàn thiện hồ sơ hoặc chinh sửa thông tin trên IPCAS cho khớp đúng với hồ sơ trước khi hạch toán.
Hình 2.12: Màn hình giải ngân. Hạch toán kế toán
Căn cứ vào hồ sơ giải ngân, hạch toán: Nợ: TK cho vay (TK cấp V thích hợp)
Có: TK thích hợp (Tiền mặt, tiền gửi, TK điều chuyển vốn,... )
Xử lý hồ sơ, chứng từ
Giao dịch viên in, ký chứng từ giao dịch hoặc Giấy lĩnh cho vay (trường hợp khách hàng pháp nhân nhận nợ vay bằng tiền mặt), chuyển chứng từ giải ngân tiền
N
o Schedule Date Repayment Type e SchedulAmount Previously RepaidAmount RepaymentAmount RemainingInstallment
18/01/2020 ∣[Tra theo cách thông thường: 750,000,000 0 200,000,00
Total 750,000,00
0 0 200,000,00
No Schedule Interest Payment Type Related Principal Period-From Period-To Days Rate(%) Interest Amount So tiẽn hổ trợ
Date___________________________________________________________________________________________________________________Iai sua⅛
0
0 18/01/2020 [Trã lãi bình thưởng] Norr 00750,000,0 01/10/2019 13/10/2019 31 9.80000 2,617,808
ũ 18/01/20
20 [Trá lãi bình thưởng] Norr 00550,000,0 14/10/2019 31/12/2019 97 9.80000 11,6667027
Total 92 14,283,835
67
vay cho kiểm soát viên, người phê duyệt kiểm soát và ký chứng từ hạch toán:
Liên 1 chứng từ giao dịch/Giấy lĩnh cho vay, ủy nhiệm chi kèm báo cáo đề xuất
giải ngân lưu nhật ký chứng từ.
Trường hợp giải ngân bằng ủy nhiệm chi chuyển tiền, bút toán chuyển tiền không liền kề bút toán giải ngân thì trên Chứng từ giao dịch của bút toán giải ngân, Giao dịch viên phải ghi rõ “ủy nhiệm chi nhận nợ và chuyển tiền lưu tại bút toán số ... User... .cùng ngày” hoặc lưu kèm 01 liên (liên 3) ủy nhiệm chi (nếu có) hoặc 01 liên ủy nhiệm chi (bản photo) để thuận tiện cho việc kiểm soát, hậu kiểm giao dịch.
Liên 2 chứng từ giao dịch/ủy nhiệm chi trả cho khách hàng.
Quản lý hồ sơ: Toàn bộ hồ sơ tiếp nhận từ người quản lý nợ cho vay theo quy định tại tiết a điểm 1.1 khoản I mục A (trừ các chứng từ lưu nhật ký chứng từ) được Giao dịch viên quản lý theo từng khoản vay của khách hàng vay vốn từ khi giải ngân đến khi tất toán khoản vay.
2. Thu nợ (gốc, lãi) và tất toán khoản vay Thứ tự thu nợ
Việc thu nợ được thực hiện theo thứ tự quy đính tại Điều 23 Quyết định số 838/QĐ“NHNo-KHL ngày 25/5/2017 về việc ban hành quy trình cho vay đối với khách hàng pháp nhân trong hệ thống Agribank và tại Điều 23 Quyết định số 839/QĐ-
NHNo-HSX ngày 25/5/2017 về ban hành quy trình cho vay đối với khách hàng cá nhân trong hệ thống Agribank của Tổng Giám đốc Agribank.
Hạch toán kế toán
Tiếp nhận, kiểm tra hồ sơ, chứng từ
i) Trường hợp thu nợ đến hạn, nợ quá hạn, nợ xử lý rủi ro: Giao dịch viên thu nợ theo yêu cầu của khách hàng hoặc thu nợ từ tài khoản thanh toán theo ủy quyền của khách hàng trong thỏa thuận cho vay.
Trường hợp thu nợ trước hạn:
Khách hàng chủ động trả nợ (bằng tiền mặt/ủy nhiệm chi/chuyển tiền đến để trả
nợ) hoặc Ngân hàng thu nợ theo ủy quyền của khách hàng: Giao dịch viên thực hiện thu nợ gốc, lãi, phí trả nợ trước hạn (nếu có) theo thỏa thuận cho vay.
68
Trường hợp xử lý tài sản bảo đảm để thu hồi nợ, khách hàng bị phá sản, thu nợ đối với khoản vay hỗ trợ khách hàng tháo gỡ khó khăn: Giao dịch viên thực hiện theo
Tờ trình thu nợ.
Việc thu nợ phải được thực hiện kịp thời, chính xác, không ảnh hường hoặc gây
khó khăn cho khách hàng. Trường hợp chưa đủ thông tin để xử lý thu nợ, Giao dịch viên phối hợp với người quản lý nợ cho vay để thực hiện .
Xử lý giao dịch thu nợ trên IPCAS
(11) Short term loan [Trong hạn] Undue Account Name
Loan Status Accural Interest
Disbursed / Maturity Date 18/07/2019 / 18/01/2020
Disbursement No
Disbursed Amount VND
Accumulated Repayment Amount Disbursed Outstanding
2502-LDS-20190 2670
750,000,000
750,000,000
General I Principal ⅛ Interest Detail
[ Principal ]
550,000,000 550,000,000
OOl
* I______________________________________ ≡ ____________________________________I
OK DUP
[settlement][ Receipt~^[ Giãyxác nhận HTLs"[ Bill [schedule ]
Cơ cấu tỷ lệ nhóm nợ
Nhóm 1 - Nợ đủ tiêu chuân 97,35% Nhóm 2 - Nợ cần chú ý 1,40%
69
Giao dịch viên nhập dữ liệu trên IPCAS, lưu ý các thông tin: Ngày thu nợ, kiểu thu nợ, thu nợ gốc, kỳ trả lãi, lãi suất/lãi suất quá hạn, tài khoản thu nợ (nếu thu từ tài
khoản của khách hàng). Hạch toán kế toán
(i) Thu nợ (gốc, lãi, lãi chậm trả):
Căn cứ chứng từ hợp lệ hạch toán thu nợ gốc, lãi, lãi chậm trả (nếu có): Nợ: TK thích hợp (Tiền mặt, tiền gửi, v.v...): số tiền thu nợ Có: TK cho vay (TK cấp V thích hợp): số tiền gốc
" Có: TK 702 (TK cấp V thích hợp): số tiền lãi/lãi chậm trả
- Trường hợp khách hàng được chi nhánh xem xét quyết đinh thu nợ gốc trước, lãi và phí thu sau, thì chi nhánh phải duy trì số tiền tối thiểu dư nợ gốc trên thỏa thuận
cho vay, cụ thể theo các mức sau:
+ Đối với khách hàng là pháp nhân: 10.000.000d (Mười triệu đồng). + Đối với khách hàng cá nhân: 500.00Ođ (Năm trăm ngàn đồng). .
Đối với thỏa thuận cho vay giải ngân từ 2 lần trở lên, chương trình giao dịch quản lý thành từng lần giải ngân riêng biệt, nếu khoản nợ được chi nhánh xem xét, quyết định thu nợ gốc trước thì chi nhánh phải duy trì số tiền tối thiểu theo mức trên đối với từng lần giải ngân.
(ii) Thu phí: Căn cứ thỏa thuận cho vay, mức phí theo biểu phí dịch vụ của Agribank, hạch toán:
Nợ: TK thích hợp (tiền mặt, tiền gửi, v.v...) Số tiền phí
Có: TK 719009 “Thu khác dịch VỊ1 không chịu thuế” Số tiền phí
Xử lý hồ sơ, chứng từ
Giao dịch viên in, ký trên chứng từ thu nợ (Chứng từ giao dịch/ủy nhiệm chi, v.v...)
Giao dịch viên lưu chứng từ hạch toán thu nợ (ủy nhiệm chi/tờ trình/đề nghị thu
70
Giao dịch viên lưu giây nhận nợ, chứng từ hạch toán thu nợ vào nhật ký chứng từ. Khi tât toán khoản vay, Giao dịch viên thực hiện in Lịch sử giao dịch cho vay lưu Nhật ký chứng từ. Hồ sơ vay vốn, hồ sơ pháp lý, hồ sơ kinh tế được lưu trữ theo quy định
2.3.2.6. Tổng hợp số liệu liên quan đến cho vay phát sinh trong năm 2018
của
Agribank Sơn Động
Nhóm 3 - Nợ dưới tiêu chuân 0,02% Nhóm 4 - Nợ nghi ngờ 0,05% Nhóm 5 - Nợ có khả năng mât vốn 1,18%
Cơ cấu dư nợ theo kỳ hạn vay
Vay ngắn hạn 581.054.780.097 Vay trung hạn 574.568.719.560
Vay dài hạn 1.954.500.000
TÀI KHOẢN
CHI TIÊU DƯ ĐẦU
KY
SỐ PHÁT SINH
DƯ CUỐI KỲ
Nợ Có Nợ Có Nợ Có
702 Thu lãi cho vay 4.275.512.96 106.144.249.32 101.868.736.35
7020 Thu lãi cho vay 4.275.512.96
7 106.144.249.3 2 5 101.868.736.3 5 8 71
Cơ cấu dư nợ theo ngành
■Nông nghiệp
■Lâm nghiệp
0Ớ/
■ Thủy sản
■ Công nghiệp chế biến chế tạo
■ Xây dựng
■ Bán, sửa chữa xe ô tô, mô tô, xe máy, ...
■ Bán buôn, bán lẻ
■ Vận tải kho bãi
■ Dịch vụ lưu trú, ăn uống
■ Nghệ thuật vui chơi, giải trí
■ Thông tin, truyền thông
■Hoạt động chuyên môn, khoa học công nghệ
Biểu đồ 2.2: Cơ cấu dư nợ theo ngành kinh tế tại Agribank Sơn Động
72
702001 Thu lãi cho vay ngắn hạn 1.300.338.82 7
45.601.321.05
5 44.300.982.228 702002 Thu lãi cho vay trung hạn 2.781.541.42 57.605.949.558 54.824.408.134 702003 Thu lãi cho vay dài hạn___________________ 46.026.218 289.741.980
~ ~ 243.715.762
702012 Thu lãi cho vay vốn nhận của Chính phủ______ 147.606.498 2.400.459.260 2.252.852.762 702014 Thu lãi cho vay thẻ tín dụng________________ - 2.793.098 2.793.098 702016 Thu lãi điều vốn giữa CN loại I,II và đơn vị trực
thuộc__________________________________