2.3.3.1. Ưu điểm trong công tác kế toán tại Agribank Sơn Động
a. về chế độ chứng từ kế toán NH
Trên cơ sở quyết định 1789/2005/QĐ-NHNN ngày 12/12/2005, thông tư số 46/2014/TT-NHNN của NHNN Việt Nam, Agribank đã ban hành quy trình về chế độ chứng từ kế toán và luân chuyển chứng từ áp dụng thống nhất trong toàn hệ thống, giúp cho việc lập và luân chuyển chứng từ một cách rõ ràng.
b. về hệ thống tài khoản kế toán
Hệ thống tài khoản kế toán các Agribank Sơn Động hiện hành được ban hành theo QĐ479/2004/NHNN và các Quyết định sửa đổi bổ sung đã đáp ứng được các yêu cầu sau:
- Ghi chép, theo dõi và phản ánh hoạt động của Agribank Sơn Động theo từng hoạt động nghiệp vụ;
- Với kết cấu 9 loại và áp dụng cách đánh số hiệu tài khoản theo hệ thống số thập phân nhiều cấp là giải pháp tốt, nhằm tối đa hoá nguồn tài nguyên thông tin phục
vụ cho
quản trị, điều hành và lập BCTC của các Agribank Sơn Động.
- Có sự thống nhất hữu cơ với hệ thống tài khoản kế toán của Agribank Sơn Động, hệ thống tài khoản kế toán của DN. Tạo điều kiện thuận lợi cho tổng hợp thông
tin toàn
ngành NH để phục vụ lập Bảng cân đối tiền tệ và điều hành chính sách tiền tệ quốc gia.
- Có tính phổ quát cao, phù hợp và có tính mở, đáp ứng yêu cầu hiện tại cũng như sự phát triển của Agribank - Sơn Động trong dài hạn.
Trên cơ sở hệ thống tài khoản do NHNN ban hành, Agribank đã thiết kế các tài khoản chi tiết phù hợp với yêu cầu quản lý, đảm bảo kết xuất được dữ liệu, cung cấp đầy đủ, kịp thời thông tin phục vụ cho các đối tượng quan tâm.
c. về vận dụng hệ thống BCTC
Agribank chấp hành đầy đủ số lượng các báo cáo của Nhà nước, tuân thủ chế độ và quy trình ghi chép báo cáo, kết cấu mẫu biểu và phương pháp lập các chi tiêu trong
74
Chế độ BCTC đối với Agribank đã hướng mạnh vào việc phản ánh đầy đủ, kịp thời và minh bạch tình hình hoạt động, tình hình tài sản, công nợ và các mức độ rủi ro tài chính
hiện có tại thời điểm lập BCTC của Agribank. Theo đó, những rủi ro tài chính đặc thù của NH như rủi ro tín dụng, rủi ro lãi suất, rủi ro tiền tệ, rủi ro thanh khoản và rủi ro giá cả thị trường khác đã được yêu cầu phải trình bày, công bố mức độ rủi ro hiện có, bản chất của từng loại hình rủi ro, chiến lược và quy mô quản lý rủi ro.
d. Công tác kiểm tra kế toán chặt chẽ
Agribank Sơn Động chú trọng công tác kiểm soát rủi ro kế toán thông qua kiểm soát
hồ sơ chứng từ hạch toán đảm bảo tuân thủ quy định, quy trình nghiệp vụ. Do đó hồ sơ sai sót, không đúng quy cách ngày càng giảm , tạo môi trường lành mạnh cho hoạt động kế toán, cung cấp thông tin đáng tin cậy.
Bên cạnh đó, để ngăn chặn rủi ro, các khâu trong quy trình kế toán có nhiều bước, nhiều chốt kiểm soát. Qua các đợt kiểm tra thì tỷ lệ các lỗi sai phạm đều giảm đặc biệt là các lỗi trọng yến giảm mạnh.
e. Chất lượng nhân sự và hệ thống công nghệ thông tin ngày càng cải thiện
Agribank có yêu cầu về chất lượng nhân sự làm công tác kế toán ngày càng cao, chặt chẽ, quy định thành văn bản chi đạo, nâng cao đãi ngộ, tuyển dụng được nhiều lao động giỏi tốt nghiệp các trường Đại học uy tín.
Chất lượng nhân sự tăng đi đôi với việc ứng dụng công nghệ thông tin vào vận dụng
hệ thống kế toán linh hoạt hơn. Làm tăng chất lượng thông tin kế toán từ đầu vào chính xác và đầu ra đảm bảo hơn.
Agribank Sơn Động đã được triển khai ứng dụng các phần mềm tin học vào công tác kế toán hiện nay và sử dụng CoreBanking trong kế toán và kinh doanh Ngân hàng điện tử hiện đại.
2.3.3.2. Hạn chế trong công tác kế toán tại Agribank Sơn Động
Sau khi tìm hiểu thực trạng công tác kế toán tại Agribank Sơn Động, tác giả thấy nổi lên những vấn đề sau:
75
Hệ thống chứng từ kế toán của Agribank còn khá nặng nề về số lượng, thủ tục, giấy
tờ, số lượng chứng từ điện tử còn hạn chế. Ve cơ bản, do hệ thống Agribank là rất lớn nên Agribank rất chú trọng trong việc xử lý nghiệp vụ về kế toán. Với xu thế cách mạng số 4.0 hiện nay, nếu Agribank sử dụng chứng từ điện tử nhiều hơn thì công việc kế toán sẽ được xử lý nhanh, các sản phẩm điện tử mới như Internet banking, mobile banking , POS đang phát triển mạnh mẽ và sẽ là các kênh tiếp cận khách hàng thay vì kênh bán hàng trực tiếp tại quầy như hiện tại. Hơn nữa khi sử dụng hệ thống chứng từ điện tử sẽ tiết kiệm chi phí về vật liệu in, giấy tờ, lưu kho, vận chuyển chứng từ. Việc tập chung dữ liệu diễn ra nhanh và chính xác hơn nhờ hệ thống máy móc xử lý với tốc độ cao.
về luân chuyển chứng từ kế toán:
Do đặc điểm địa lý địa phương nên đối tượng khách hàng chính tại chi nhánh đa phần là nông dân nên số lượng khách hàng giao dịch tại một thời điểm là rất đông, thời gian để tiếp 1 khách là nhiều do đó áp lực giải phóng khách hàng là rất lớn. Đôi khi để giải phóng khách hàng, việc các GDV và kiểm soát chưa tuân thủ quy trình vẫn xảy ra như: GDV hạch toán khi chưa thu đủ tiền mặt, kiểm soát viên phê duyệt chứng từ nóng ngay khi có lệnh phê duyệt mà GDV chưa trình chứng từ... có thể gây ra rủi ro trong hoạt
động kế toán.
Thứ hai: về hệ thống tài khoản kế toán:
Bên cạnh những kết quả đạt được đã phân tích ở trên, hệ thống tài khoản kế toán tại
Agribank - Sơn Động hiện nay vẫn còn một số hạn chế là hạn chế chung của hệ thống: Chưa có hướng dẫn về hạch toán kế toán đồng bộ và cập nhật (đối với những thay đổi về nội dung hạch toán các nghiệp vụ/sản phẩm mới, ...) để tạo thuận lợi cho các chi nhánh thực hiện thống nhất.
Thứ ba: số lượng bút toán huỷ giao dịch còn nhiều.
Do số lượng khách hàng là lớn nên trong quá trình hạch toán việc có các bút toán huỷ giao dịch là không tránh khỏi. Nguyên nhân bút toán huỷ có thể xuất phát từ khách hàng yêu cầu hoặc do GDV hạch toán sai thông tin dẫn tới huỷ bút toán.
76
toán, rủi ro về đạo đức.
Thứ tư: về việc tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán, hệ thống BCTC và phân tích BCTC
- Ve việc tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán: Theo điều 8 quyết định 32/QĐ- NHNN ngày 19/07/2006, ngoài các sổ kế toán chi tiết, nhật ký chứng từ, bảng cân
đối liệt
kê giao dịch, và bảng tổng hợp các bảng liệt kê giao dịch được in hàng ngày, chi nhánh
chưa có sổ kế toán tài khoản sổ cái là số tổng hợp cấp thấp nhất tương đương với
tài khoản
cấp III theo hệ thống tài khoản kế toán của Agribank. Vì vậy mà kế toán không
thể kiểm
tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán sổ cái và sổ kế toán chi tiết, giữa sổ kế toán
sổ cái và
Bảng cân đối tài khoản kế toán. Do đó, tính chính xác, đầy đủ của thông tin nhập trong
kỳ còn chưa được đảm bảo.
- Ve việc tổ chức BCTC và phân tích BCTC:
+ Ngoài Bảng cân đối tài khoản kế toán (được thiết kế theo mẫu gần giống với BCĐKT) thì tại chi nhánh chưa thực hiện lập các báo cáo: kết quả hoạt động kinh doanh, lưu chuyển tiền tệ và thuyết minh BCTC.
+ Công tác phân tích BCTC tại chi nhánh chưa được quan tâm nhiều, có phân tích cũng mới chi thực hiện phân tích một số chi tiêu cơ bản chưa đi sâu.
Thứ năm: các báo cáo quản trị còn ít chưa phục vụ cho công tác dự báo trong tương lai
Do hệ thống Agibank là rất lớn nên hầu như toàn bộ các báo cáo quản trị tại các chi nhánh loại 2 nói chung cũng như Agribank Sơn Động nói riêng mới chi dừng lại ở việc thống kê, tổng hợp số liệu để phục vụ cho công tác thống kê số liệu về chi nhánh cấp trên
77
hệ thống Corebanking là hỗ trợ hạch toán tự động nên nhiều GDV khi hạch toán không nắm được bản chất của vấn đề.
Hơn nữa với công tác kế toán ngân hàng ngày càng có nhiều sản phẩm mới mang tính chất hiện đại như ATM, POS, CDM, Internetbanking nên đòi hòi người làm công tác kế toán phải tự học hỏi nâng cao trình độ.
Thứ bẩy: về ứng dụng hệ thống công nghệ thông tin
Hiện nay, Agribank đã có nhiều sản phẩm điện tử liên kết với các đơn vị khác nhau như thu hộ chi hộ các công ty tài chính như Fecredit, Prudential, OPPO,., thu hộ ngân sách qua hệ thống song phương với Kho bạc nhà nước, thuế. Hệ thống chi trả kiều hối qua các kênh như Westurn Union, hệ thống chi trả kiều hối với Maybank, BNY, CTBT, Kookmin Bank., thu hộ chi hộ tiền điện, tiền nước.
Với mỗi liên kết trên, GDV sẽ sử dụng các ứng dụng, phần mềm khác nhau để tiến hành hạch toán khi có giao dịch, do vậy mỗi GDV ngoài User hệ thống còn có nhiều User
của các chương trình, ứng dụng khác. Điều này gây khó khăn cho GDV khi phải nhớ quá nhiều User và mật khẩu cho các chương trình, ứng dụng khác nhau, điều này làm giảm tốc độ dữ lý công việc của GDV.
Do hệ thống Agribank là lớn nên hệ thống công nghệ thông tin đôi khi còn tình trạng
chậm xử lý đặc biệt là các ngày đầu tháng và cuối tháng dẫn tới tốc độ xử lý công việc của GDV còn lâu, gây ra tâm lý không thoải mái cho khách hàng.
Thứ tám, về tổ chức bộ máy kế toán:
Bộ máy kế toán hiện nay được bố trí chưa thực sự hiệu quả, bộ phận hậu kiểm hiện nay vẫn trực thuộc Phòng Kế toán nên công việc của Bộ phận Hậu kiểm chưa thực sự độc
lập với công việc của các bộ phận còn lại trong Phòng. Ngoài ra, công việc trong phòng chưa được luân chuyển định kỳ đối với một số vị trí nên vẫn xảy ra tình trạng một người đảm nhiệm ở một vị trí công việc quá lâu, điều này sẽ dẫn đến sự “nhàm chán” trong công
78
sản phẩm cho khách hàng, cung cấp các dịch vụ như vận hành ATM, POS.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 •
Trong Chương này, Tác giả đã nêu khái quát về quá trình hình thành và phát triển cũng như đặc điểm hoạt động kinh doanh, những thành tựu mà Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Việt Nam Chi nhánh huyện Sơn Động đã đạt được.
Tác giả cũng phân tích những đặc điểm về tổ chức hoạt động và công tác hạch toán kế toán của hai nghiệp vụ cơ bản là nghiệp vụ huy động vốn từ tiền gửi và nghiệp vụ cho vay tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Việt Nam Chi nhánh huyện Sơn Động
Luận văn đã chi những yếu tố cơ bản của công tác hạch toán kế toán nghiệp vụ huy động vốn từ tiền gửi và nghiệp vụ cho vay và đánh giá thực trạng ưu, nhược điểm trong công tác hạch toán kế toán nghiệp vụ huy động vốn từ tiền gửi và nghiệp vụ cho vay tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Việt Nam Chi nhánh huyện Sơn Động.
79
CHƯƠNG 3:
GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN
VIỆT NAM - CHI NHÁNH HUYỆN SƠN ĐỘNG
3.1. ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA AGRIBANK SƠN ĐỘNG ĐẾN NĂM 2022
Giữ vững vị thế là Ngân hàng chủ lực trên địa bàn, là chi nhánh hiệu quả kinh doanh
trong hệ thống Agribank trên địa bàn tinh. Đây không đơn thuần là nhiệm vụ, là thách thức mà Agribank Sơn Động phải vượt qua trong giai đoạn 2019-2021. Mà hơn hết, là động lực buộc Agribank Sơn Động phải vượt qua chính mình để vươn lên tầm cao mới trong xu thế phát triển hiện nay.
Với phương châm “Kỷ cương, trách nhiệm, hiệu quả”, Agribank Sơn Động đã xác định rõ các điểm hoạch định quan trọng. Một là, quán triệt và kiên định mục tiêu kinh doanh phải luôn tập trung vào 3 tiêu chí “Hiệu quả-Quy mô-Chất lượng”. Trên cơ sở đó, thực hiện mảng huy động vốn với trọng tâm là huy động vốn dân cư. Mảng dịch vụ chú trọng dịch vụ phi tín dụng, gia tăng tỷ trọng thu nhập từ dịch vụ phi tín dụng/tổng thu nhập. Mảng tín dụng trọng tâm là tín dụng bán lẻ. Hai là, trong công tác điều hành phải chủ động đi tắt đón đầu, bám sát các diễn biến thị trường, môi trường kinh doanh và định
hướng, chi đạo của Ngân hàng Trung ương. Ba là, triển khai Đe án quản trị chi phí hiệu quả của Agribank giai đoạn 2019-2021để chuẩn bị cổ phần hóa theo chi thị của Tổng Giám đốc. Bốn là, thường xuyên rà soát, tăng cường công tác quản trị, kiểm soát rủi ro, tăng cường công tác tự đào tạo bảo đảm hoạt động của từng đơn vị an toàn, nhanh chóng hiệu quả. Năm là, đổi mới giao chi tiêu kế hoạch kinh doanh và đánh giá các đơn vị, cá nhân hàng tháng, hàng quý.
Đi vào cụ thể, Agribank Sơn Động xác định công tác nguồn vốn tiếp tục là nhiệm vụ trọng tâm, có ý nghĩa sống còn trong tình hình hiện nay. Do đó, các đơn vị phải bám sát kế hoạch huy động vốn được giao, tăng cường khai thác tìm kiếm nguồn vốn giá rẻ, tập trung nguồn lực cho công tác huy động vốn dân cư, nghiên cứu đổi mới các chương
80
hiệu... Bên cạnh đó, tập trung cơ cấu nền khách hàng huy động vốn tại Chi nhánh, tiếp tục triển khai các hợp đồng hợp tác chiến lược đã ký đồng thời thiết lập quan hệ với các khách hàng mới, đẩy mạnh huy động vốn từ nhóm khách hàng đặc biệt gắn với việc cung
cấp sản phẩm dịch vụ đặc thù, phù hợp với yêu cầu của khách hàng như thanh toán song phương với Kho bạc Nhà nước, thu hộ ngân sách nhà nước qua Cục Thuế, Cục Hải quan.
Ở mảng tín dụng, điều hành tăng trưởng tín dụng phù hợp với định hướng của
Ngân hàng
Trung ương, tăng cường phối hợp với địa phương đẩy mạnh kết nối doanh nghiệp-ngân hàng
để tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng trong tiếp cận vốn vay, cũng như triển khai
các biện
pháp hỗ trợ tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, hộ sản xuất kinh doanh. Trong đó, ưu
tiên đối
với phân khúc khách hàng bán lẻ (tăng trưởng dư nợ tín dụng bán lẻ tối thiểu 21% trong năm
2019), khách hàng doanh nghiệp nhỏ và vừa (tăng trưởng tín dụng tối thiểu 10%, số lượng
khách hàng tăng tối thiểu 10%), khách hàng doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài.
Đối với
khách hàng doanh nghiệp, cần chọn lọc cho vay các khách hàng tốt và hoạt động sản
xuất kinh
doanh hiệu quả, tình hình tài chính lành mạnh. Khuyến khích tăng trưởng tín dụng đối
với các
ngành nghề có tiềm năng phát triển dài hạn như năng lượng, viễn thông, công nghiệp hỗ
trợ, y
tế, giáo dục. Mặt khác, khuyến khích tăng trưởng tín dụng ngắn hạn trên cơ sở áp dụng
các gói
81
AGRIBANK SƠN ĐỘNG
3.2.1. Yêu cầu hoàn thiện công tác kế toán tại Agribank Sơn Động
Hoàn thiện công tác kế toán trước tiên phải căn cứ vào đặc điểm hoạt động kinh doanh của chi nhánh. Căn cứ từ nhu cầu và định hướng phát triển của chi nhánh, trên cơ sở đó xây dựng đổi mới công tác kế toán cho phù hợp.
- Hoạt động Ngân hàng là một hoạt động nghiệp vụ đặc thù và với tư cách là một