- Chứng từ kế toán phải được lập đầy đủ số liên theo quy định Ghi chép phải rõ ràng, đầy đủ các yếu tố, gạch bỏ phần để trống Không được tẩy xóa, sửa chữa chứng từ Trường
c. Kế toán giảm giá hàng bán
3.2.8 Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH kỹ thuật số công nghệ toàn cầu
toàn cầu
• Phương pháp xác định kết quả kinh doanh.
- Tại công ty TNHH kỹ thuật số công nghệ toàn cầu, kết quả kinh doanh của công ty bao gồm: Kết quả hoạt động kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính, kết quả hoạt động khác - Kết quả kinh doanh của Công ty được xác định cụ thể theo công thức:
KQKD = KQHĐ SXKD + KQHĐ Tài chính + KQHĐ khác
Trong đó:
KQHĐ SXKD = DT thuần - Giá vốn hàng bán – CPQLDN KQHĐ Tài chính = DT HĐTC – CPHĐTC
KQHĐ khác = Thu nhập khác – Chi phí khác
• Tài khoản kế toán sử dụng
- TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
• Hệ thống sổ sách kế toán
- Các sổ tổng hợp có: sổ cái tài khoản 911
Trình tự hạch toán: Cuối tháng, kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển các khoản chi phí và doanh thu phát sinh trong tháng sang TK 911 để xác định KQKD. Sau khi xác định KQKD, kế toán chuyển lãi hoặc lỗ sang TK 421 – “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối”.
Phương pháp kế toán: Cuối tháng kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, doanh thu hoạt động tài chính, doanh thu khác, kết chuyển chi phí hoạt động tài chính và các chi phí khác, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, kết chuyển chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp, tính và kết chuyển lợi nhuận sau thuế TNDN vào TK 911 để xác định KQKD. Kết chuyển vào sổ cái TK 911, các báo cáo liên quan. Cuối kỳ, kế toán tổng hợp lập và in đóng quyển các báo cáo tài chính.
Cuối tháng 12 kế toán làm bút toán kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là đồng, doanh thu hoạt động tài chính là đồng, chi phí giá vốn là đồng, chi phí bán hàng làđồng, chi phí quản lý doanh nghiệp là đồng, chi phí khác đồng, chi phí tài chính: đồng, thu nhập khác là đồng.
Kết chuyển doanh thu: Nợ TK511: 14.850.000 Nợ TK515: 45.000.000 Có TK911: 59.850.000 Kết chuyển chi phí: Nợ TK911: 96.548.430 Có TK632: 5.999.985 Có TK641: 18.620.000 Có TK642: 56.928.445 Có TK635: 15.000.000
Vì bên Nợ TK911 > bên Có TK911, công ty kinh doanh bị lỗ, kế toán không phải hạch toán khoản thuế thu nhập doanh nghiệp.
Kết chuyển lỗ:
Nợ TK421: 36.698.430 Có TK911: 36.698.430
Căn cứ vào sổ liệu phát sinh, kế toán sẽ ghi Sổ Nhật ký chung (phụ lục 27)
Sổ sách kế toán: - Sổ cái: TK 911 - Sổ nhật ký chung