3.2.1 Thảo luận nhóm
Nghiên cứu định tính là một dạng nghiên cứu khám phá, trong đó thông tin được thu thập thông qua kỹ thuật chính là quan sát, thảo luận tay đôi và thảo luận nhóm Hoàng Trọng & Chu Nguyễn Mộng Ngọc (2008). Giai đoạn nghiên cứu định tính nhằm:
- Đánh giá các nhân tố ảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp: Nghiên cứu tại Chi cục thuế Dĩ An được xác định trên cơ sở lý thuyết và khám phá các nhân tố mới.
nghiên cứu.
- Kiểm tra cách sử dụng từ ngữ trong từng câu hỏi của các biến quan sát nhằm đảm bảo phần đông các đối tượng khảo sát hiểu đúng và rõ nghĩa.
Kết quả nghiên cứu định tính để làm cơ sở xây dựng bảng câu hỏi khảo sát hoàn chỉnh cho nghiên cứu định lượng.
Nghiên cứu định tính được tiến hành thông qua thảo luận chuyên gia để khám phá, khẳng định, điều chỉnh và bổ sung các nhân tố ảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp: Nghiên cứu tại Chi cục thuế Dĩ An và phát triển thang đo cho những nhân tố này và thang đo cho biến phụ thuộc là sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp: Nghiên cứu tại Chi cục thuế Dĩ An. Nghiên cứu được tiến hành như sau:
- Trong nghiên cứu này, chuyên gia bao gồm 5 người, họ là những người có am hiểu về vấn đề thuế, về hành vi tuân thủ thuế của doanh nghiệp. Trong đó 1 người là giảng viên và 4 người là lãnh đạo, các nhà quản lý doanh nghiệp và Chi cục thuế Dĩ An.
- Cuộc thảo luận bắt đầu với việc tác giả đặt ra những câu hỏi gợi mở có tính chất khám phá để các thành viên bày tỏ ý kiến, thảo luận về các vấn đề mà câu hỏi đặt ra. Sau đó, tác giả giới thiệu các nhân tố ảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp: Nghiên cứu tại Chi cục thuế Dĩ An cũng như một số phát biểu thang đo đã xây dựng để các thành viên thảo luận, nêu chính kiến và sửa chửa, bổ sung các ý trên.
Thang đo dùng để đo lường các khái niệm trong nghiên cứu được xây dựng dựa trên cơ sở lý thuyết, các nghiên cứu trước. Tuy nhiên đa phần các quan sát của thang đo được tác giả thiết kế mới có chỉnh sửa nội dung theo ý kiến thảo luận của chuyên gia nhằm khám phá và xây dựng thang đo cho mô hình nghiên cứu. Các thành phần của thang đo này được đánh giá sơ bộ qua nghiên cứu định tính và được đánh giá lại qua nghiên cứu định lượng.
Kết quả nghiên cứu định tính cho thấy, các đối tượng được mời phỏng vấn đều cho rằng các nhân tố mà tác giả đề xuất nghiên cứu có tác động đến sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp: Nghiên cứu tại Chi cục thuế Dĩ An và các nội dung phát biểu dùng để đo lường các khái niệm trong mô hình có thể hiểu được. Đồng thời, họ cũng điều chỉnh một số nội dung phát biểu cho phù hợp, dễ hiểu hơn. Sau khi thang đo được hiệu chỉnh thì các phát biểu này thể hiện đúng và đầy đủ những suy nghĩ
của người được phỏng vấn.
Bảng 3.1: Mã hóa thang đo các nhân tố ảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế
STT Thang đo Nguồn
Đặc điểm về doanh nghiệp
1. Sự phức tạp của cơ cấu tổ chức doanh nghiệp OECD (2004)
2. Loại hình sở hữu của doanh nghiệp Manchilot Tilahun (2018)
3. Quy mô hoạt động của doanh nghiệp Bùi Ngọc Toản (2017)
4. Thời gian (tuổi) hoạt động của doanh nghiệp Nguyễn Khắc Duy (2019)
5. Hiệu quả hoạt động kinh doanh
Phan Thị Mỹ Dung, Lê Quốc Hiếu (2015)
Các nhân tố về ngành kinh doanh (NKD)
6. Tỷ suất lợi nhuận của ngành OECD (2004)
7. Mức độ cạnh tranh của ngành Manchilot Tilahun (2018)
8. Lợi thế về cơ cấu chi phí của ngành Bùi Ngọc Toản (2017)
9. Đặc điểm của ngành kinh doanh trong ước
lượng các khoản thuế phải nộp Nguyễn Khắc Duy (2019)
Các nhân tố về xã hội (XH)
10. Tuổi của nhà quản lý doanh nghiệp OECD (2004)
11. Giới tính của nhà quản lý doanh nghiệp Manchilot Tilahun (2018)
12. Vai trò, vị thế và danh tiếng của DN trong XH Bùi Ngọc Toản (2017)
13. Các chuẩn mực, quy tắc của xã hội về tuân
thủ thuế (văn hóa thuế) Nguyễn Khắc Duy (2019)
Các nhân tố kinh tế (KT)
14. Lãi suất thị trường OECD (2004)
15. Tình hình lạm phát, tăng trưởng kinh tế Manchilot Tilahun (2018)
16. Ảnh hưởng của hội nhập quốc tế Bùi Ngọc Toản (2017)
17. Chính sách của chính phủ và hiệu quả của chi tiêu công
Nguyễn Khắc Duy (2019)
18.
Chi phí tuân thủ thuế của doanh nghiệp Phan Thị Mỹ Dung, Lê Quốc Hiếu (2015)
19. Gánh nặng về tài chính (thiếu nguồn lực tài chính)
OECD (2004)
Các nhân tố về hệ thống thuế (HTT)
20. Thuế suất OECD (2004)
21. Sự phức tạp của hệ thống thuế Manchilot Tilahun (2018)
22. Các hình thức khuyến khích tuân thủ của cơ quan thuế
Bùi Ngọc Toản (2017)
23. Các biện pháp ngăn cản (kiểm tra, cưỡng chế,
xử phạt) Nguyễn Khắc Duy (2019)
24.
Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Phan Thị Mỹ Dung, Lê Quốc Hiếu (2015)
25. Nguồn nhân lực (trình độ và đạo đức của cán bộ thuế)
Bảng 3.1: tiếp theo Kiến thức về thuế của chủ doanh nghiệp (KIENTHUC)
26. Người nộp thuế hiểu chưa chính xác các thuật ngữ trong luật thuế thu nhập doanh nghiệp
OECD (2004)
27. Cảm thấy phức tạp khi tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp
Manchilot Tilahun (2018)
28. Nhận thức của người nộp thuế về trách nhiệm đối với cộng đồng thông qua việc nộp thuế thu nhập doanh nghiệp kém
Bùi Ngọc Toản (2017)
29. Không xác định đúng cách thức tính thuế thu nhập
doanh nghiệp Nguyễn Khắc Duy (2019)
30. Hiểu sai về chi phí được trừ và chi phí không được trừ khi xác định thu nhập tính thuế
Phan Thị Mỹ Dung, Lê Quốc Hiếu (2015)
31. Xác định sai mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiêp
OECD (2004)
Đánh giá sự tuân thủ thuế (TTT)
32. Nhìn chung, DN của anh/chị tuân thủ các quy định về thuế TNDN
OECD (2004)
33. Nhìn chung, DN của anh/chị tuân thủ các quy định về thuế GTGT
Manchilot Tilahun (2018)
34. Nhìn chung, DN của anh/chị tuân thủ các nghĩa vụ thuế theo quy định
Bùi Ngọc Toản (2017)
(Nguồn: tác giả tổng hợp)
Thảo luận nhóm được thực hiện sau khi thiết kế được thang đo gốc. Tác giả tiến hành cuộc thảo luận nhóm với 05 người (Phụ lục 02), trong cuộc thảo luận tác giả đã đưa ra thiết kế thang đo gốc của mình để khảo sát ý kiến của các 05 người Kết quả thông qua nghiên cứu 05 người kể trên cho thấy các biến quan sát xác định ở thang đo gốc không bị loại bỏ biến và những nhân tố đó thực sự rõ ràng. Kết quả của cuộc thảo luận nhóm sau cùng cho thấy có 7 nhân tố (trong đó 6 nhân tố là biến độc lập và 01 nhân tố biến phụ thuộc).
3.2.2 Kết quả nghiên cứu định tính
Qua phỏng vấn sâu cả 05 người kể trên đều thống nhất đồng ý với các nội dung như sau:
Đặc điểm về doanh nghiệp: cho thấy kết quả ghi nhận ý kiến của 05 người kể trên đã đồng ý với các câu hỏi trên và cũng thống nhất với nội dung thang đo gốc.
Nhân tố về ngành kinh doanh: cho thấy kết quả ghi nhận ý kiến của 05 người kể trên đã đồng ý với các câu hỏi trên và cũng thống nhất với nội dung thang đo gốc.
Nhân tố về xã hội: cho thấy kết quả ghi nhận ý kiến của 05 người kể trên đã đồng ý với các câu hỏi trên và cũng thống nhất với nội dung thang đo gốc.
Nhân tố kinh tế: cho thấy kết quả ghi nhận ý kiến của 05 người kể trên đã đồng ý với các câu hỏi trên và cũng thống nhất với nội dung thang đo gốc.
Nhân tố về hệ thống thuế: cho thấy kết quả ghi nhận ý kiến của 05 người kể trên đã đồng ý với các câu hỏi trên và cũng thống nhất với nội dung thang đo gốc.
Kiến thức về thuế của chủ doanh nghiệp: cho thấy kết quả ghi nhận ý kiến của 05 người kể trên đã đồng ý với các câu hỏi trên và cũng thống nhất với nội dung thang đo gốc.
Bảng 3.2: Kết quả thảo luận thang đo các nhân tố ảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế
Nhân tố
Chuyên gia
1 2 3 4 5
Đặc điểm về doanh nghiệp x x x x x
Nhân tố về ngành kinh doanh x x x x x
Nhân tố về xã hội x x x x x
Nhân tố kinh tế x x x x x
Nhân tố về hệ thống thuế x x x x x
Kiến thức về thuế của chủ
doanh nghiệp x x x x x
Nguồn: Tác giả tổng hợp Phương pháp này được sử dụng với mục đích điều chỉnh các thang đo, xây dựng bảng câu hỏi phỏng vấn thích hợp với các nhân tố nhân tố ảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế. Từ đó, tác giả đã tiến hành xây dựng được bảng câu hỏi sơ bộ thông qua ý kiến 05 người kể trên.
Bảng 3.3: Mã hóa thang đo các nhân tố ảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế
STT Thang đo Mã hóa
Đặc điểm về doanh nghiệp
1. Sự phức tạp của cơ cấu tổ chức doanh nghiệp DDDN1
2. Loại hình sở hữu của doanh nghiệp DDDN2
3. Quy mô hoạt động của doanh nghiệp DDDN3
4. Thời gian (tuổi) hoạt động của doanh nghiệp DDDN4
5. Hiệu quả hoạt động kinh doanh DDDN5
Các nhân tố về ngành kinh doanh (NKD)
6. Tỷ suất lợi nhuận của ngành NKD1
7. Mức độ cạnh tranh của ngành NKD2
8. Lợi thế về cơ cấu chi phí của ngành NKD3
9. Đặc điểm của ngành kinh doanh trong ước lượng các khoản thuế
phải nộp NKD4
Các nhân tố về xã hội (XH)
10. Tuổi của nhà quản lý doanh nghiệp XH1
11. Giới tính của nhà quản lý doanh nghiệp XH2
12.
Vai trò, vị thế và danh tiếng của DN trong xã hội XH3
13. Các chuẩn mực, quy tắc của xã hội về tuân thủ thuế (văn hóa
thuế) XH4
Các nhân tố kinh tế (KT)
14. Lãi suất thị trường KT1
15. Tình hình lạm phát, tăng trưởng kinh tế KT2
16. Ảnh hưởng của hội nhập quốc tế KT3
17.
Chính sách của chính phủ và hiệu quả của chi tiêu công KT4
18. Chi phí tuân thủ thuế của doanh nghiệp KT5
19.
Gánh nặng về tài chính (thiếu nguồn lực tài chính) KT6
Các nhân tố về hệ thống thuế (HTT)
20. Thuế suất HTT1
21. Sự phức tạp của hệ thống thuế HTT2
22.
Các hình thức khuyến khích tuân thủ của cơ quan thuế HTT3
23.
Các biện pháp ngăn cản (kiểm tra, cưỡng chế, xử phạt) HTT4
24. Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế HTT5
Bảng 3.3: tiếp theo
Kiến thức về thuế của chủ doanh nghiệp (KIENTHUC)
26. Người nộp thuế hiểu chưa chính xác các thuật ngữ
trong luật thuế thu nhập doanh nghiệp KIENTHUC1
27. Cảm thấy phức tạp khi tuân thủ thuế thu nhập doanh
nghiệp KIENTHUC2
28. Nhận thức của người nộp thuế về trách nhiệm đối với cộng đồng thông qua việc nộp thuế thu nhập doanh
nghiệp kém KIENTHUC3
29. Không xác định đúng cách thức tính thuế thu nhập
doanh nghiệp KIENTHUC4
30. Hiểu sai về chi phí được trừ và chi phí không được trừ
khi xác định thu nhập tính thuế KIENTHUC5
31.
Xác định sai mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiêp KIENTHUC6
Đánh giá sự tuân thủ thuế (TTT)
32. Nhìn chung, DN của anh/chị tuân thủ các quy định về
thuế TNDN TTT1
33. Nhìn chung, DN của anh/chị tuân thủ các quy định về thuế GTGT
TTT2
34. Nhìn chung, DN của anh/chị tuân thủ các nghĩa vụ thuế theo quy định
TTT3
(Nguồn: Tác giả tổng hợp)
3.2.3 Thiết kế bảng câu hỏi
Thiết kế bảng câu hỏi là một việc rất quan trọng trong nghiên cứu. Mục đích là để thu thập số liệu từ việ khảo sát và là để làm cơ sơ lý luận khoa học hay luận cứ chứng minh giả thuyết hay các vấn đề mà nghiên cứu đã đặt ra. Mục đích của nghiên cứu này là nhằm thu thập dữ liệu, ý kiến đánh giá, đo lường các nhân tố ảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế.
Nghiên cứu này được thực hiện tại Chi cục thuế Dĩ An, Bình Dương của thang đo (Cronbach’s Alpha), phân tích nhân tố khám phá (EFA), phân tích hệ số tương quan và kiểm định sự phù hợp của mô hình nghiên cứu… Tất cả các số liệu này đều được xử lý thông qua bằng mềm SPSS 20.0.
Bảng khảo sát chính thức:
Tôi là Bùi Thị Yến Loan - hiện là học viên cao học Trường Đại học Lạc Hồng. Hiện nay, tôi đang thực hiện một đề tài nghiên cứu “Các nhân tố ảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp: Nghiên cứu tại chi cục thuế Dĩ An”. Mục đích của khảo sát này nhằm phục vụ cho nghiên cứu khoa học. Mong các Anh/Chị dành chút thời gian để giúp tôi hoàn thành khảo sát. Xin lưu ý với các Anh/Chị là các câu trả lời không mang tính đúng hay sai. Tất cả quan điểm của Anh/Chị đều có giá trị tích cực và ý nghĩa cho nghiên cứu của tôi. Tôi rất mong nhận được sự hỗ trợ nhiệt tình của các Anh/Chị. Và xin gửi Anh/Chị lời cảm ơn chân thành nhất!
Phần I: Thông tin chung
Xin anh/ chị vui lòng cho biết một số thông tin dưới đây:
1. Họ và tên: ……….
2. Giới tính Nam Nữ
3. Trình độ chuyên môn Trung cấp Cao Đẳng Đại học Trên đại học 4. Thời gian làm việc tại
đơn vị Dưới 1 năm Từ 1- 5 năm
Từ 5- 10 năm Trên 10 năm
5. Chức vụ Ban giám đốc Trưởng/phó phòng ban Nhân viên
Phần II: Nội dung chính
Anh/Chị vui lòng khoanh tròn vào con số thể hiện mức độ đông ý của Anh/Chị về nhận định được nêu ra liên quan đến Các nhân tố ảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp: Nghiên cứu tại chi cục thuế Dĩ An theo quy ước:
Bảng 3.4: Bảng quy ước mức độ đồng ý thang đo Mức độ đồng ý
1 2 3 4 5
Hoàn toàn
không đồng ý Không đồng ý Trung lập Đồng ý
Hoàn toàn đồng ý
Bảng 3.5: Nội dung thang đo các nhân tố ảnh hưởng sự tuân thủ thuế
STT Thang đo Mức độ đồng ý
Đặc điểm về doanh nghiệp (DDDN)
1 Sự phức tạp của cơ cấu tổ chức doanh nghiệp 1 2 3 4 5
2 Loại hình sở hữu của doanh nghiệp 1 2 3 4 5
3 Quy mô hoạt động của doanh nghiệp 1 2 3 4 5
4 Thời gian (tuổi) hoạt động của doanh nghiệp 1 2 3 4 5
5 Kiến thức về thuế của doanh nghiệp 1 2 3 4 5
Ngành kinh doanh (NKD)
1 Tỷ suất lợi nhuận của ngành 1 2 3 4 5
2 Mức độ cạnh tranh của ngành 1 2 3 4 5
3 Lợi thế về cơ cấu chi phí của ngành 1 2 3 4 5
4
Đặc điểm của ngành kinh doanh trong ước lượng các khoản thuế
phải nộp 1 2 3 4 5
Xã hội (XH)
1 Tuổi của nhà quản lý doanh nghiệp 1 2 3 4 5
2 Giới tính của nhà quản lý doanh nghiệp 1 2 3 4 5
3 Vai trò, vị thế và danh tiếng của DN trong xã hội 1 2 3 4 5
4
Các chuẩn mực, quy tắc của xã hội về tuân thủ thuế (văn hóa
thuế) 1 2 3 4 5
Kinh tế (KT)
1 Lãi suất thị trường 1 2 3 4 5
2 Tình hình lạm phát, tăng trưởng kinh tế 1 2 3 4 5
3 Ảnh hưởng của hội nhập quốc tế 1 2 3 4 5
4 Chính sách của chính phủ và hiệu quả của chi tiêu công 1 2 3 4 5
5 Chi phí tuân thủ thuế của doanh nghiệp 1 2 3 4 5
6 Gánh nặng về tài chính (thiếu nguồn lực tài chính) 1 2 3 4 5
Hệ thống thuế (HTT)
1 Thuế suất 1 2 3 4 5
2 Sự phức tạp của hệ thống thuế 1 2 3 4 5
3 Các hình thức khuyến khích tuân thủ của cơ quan thuế 1 2 3 4 5
4 Các biện pháp ngăn cản (kiểm tra, cưỡng chế, xử phạt) 1 2 3 4 5
5 Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 1 2 3 4 5
6 Nguồn nhân lực (trình độ và đạo đức của cán bộ thuế) 1 2 3 4 5
Kiến thức về thuế của chủ doanh nghiệp (KIENTHUC)
1
Người nộp thuế hiểu chưa chính xác các thuật ngữ trong luật thuế
thu nhập doanh nghiệp 1 2 3 4 5
2 Cảm thấy phức tạp khi tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp 1 2 3 4 5
3
Nhận thức của người nộp thuế về trách nhiệm đối với cộng đồng thông qua việc nộp thuế thu nhập doanh nghiệp kém
1 2 3 4 5 4 Không xác định đúng cách thức tính thuế thu nhập doanh nghiệp 1 2 3 4 5 5
Hiểu sai về chi phí được trừ và chi phí không được trừ khi xác
định thu nhập tính thuế 1 2 3 4 5