Kết quả xử lý trong đồ thị phân tán cho thấy các phần dư phân tán ngẫu nhiên quanh trục O (là quanh giá trị trung bình của phần dư) trong một phạm vi không đổi. Điều này có nghĩa là phương sai của sai số (phần dư) không đổi.
(Nguồn: Kết quả phân tích SPSS)
Hình 4.5: Đồ thị phân tán giữa giá trị dự đoán và phần dư từ hồi quy 4.5.8 Thảo luận kết quả nghiên cứu
Dựa vào kết quả trong bảng trọng số hồi quy, sử dụng trọng số hồi quy chuẩn hóa để xem xét mức độ giải thích của các biến độc lập cho sự biến thiên của biến phụ thuộc (Nguyễn Đình Thọ, 2011), có thể kết luận kết quả kiểm định các giả thuyết nghiên cứu như sau:
Giả thuyết H1: Nhân tố “Đặc điểm về doanh nghiệp” có tác động tích cực (tác động dương +) đến sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp: Nghiên cứu tại Chi cục thuế Dĩ An. Kết quả phân tích dữ liệu cho thấy trọng số số β của biến DDDN có giá trị β = 0.150> 0, như vậy, chấp nhận giả thuyết H1. Kết quả này phù hợp với nghiên cứu của Phan Thị Mỹ Dung & Lê Quốc Hiếu (2015) và Kanbiro Orkaido Deyganto (2018).
Giả thuyết H2: Nhân tố “Ngành kinh doanh” có tác động tích cực (tác động dương +) đến sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp: Nghiên cứu tại Chi cục thuế Dĩ An. Kết quả phân tích dữ liệu cho thấy trọng số số β của biến NKD có giá trị β = 0.262> 0, như vậy, chấp nhận giả thuyết H2. Kết quả này phù hợp với nghiên cứu của Nguyễn Khắc Duy (2019) và Lin Mei Tan và Valerie Braithwaite (2018).
Giả thuyết H3: Nhân tố “Xã hội” có tác động tích cực (tác động dương +) đến sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp: Nghiên cứu tại Chi cục thuế Dĩ An. Kết quả phân tích dữ liệu cho thấy trọng số số β của biến XH có giá trị β = 0.249> 0, như vậy chấp nhận giả thuyết H3. Kết quả này phù hợp với nghiên cứu của Nguyễn Minh Hà & Nguyễn Hoàng Quân (2012) và Manchilot Tilahun (2018).
Giả thuyết H4: Nhân tố “Kinh tế” có tác động tích cực (tác động dương +) đến sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp: Nghiên cứu tại Chi cục thuế Dĩ An. Kết quả phân tích dữ liệu cho thấy trọng số số β của biến KT có giá trị β = 0.184> 0, như vậy, chấp nhận giả thuyết H4. Kết quả này phù hợp với nghiên cứu của Nguyễn Thị Hồng Hạnh (2017) và Newman Wadesango & Mutema A. & Mhaka C. & Wadesango VO. (2018).
Giả thuyết H5: Nhân tố “Hệ thống thuế” có tác động tích cực (tác động dương +) đến sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp: Nghiên cứu tại Chi cục thuế Dĩ An. Kết quả phân tích dữ liệu cho thấy trọng số số β của biến HTT có giá trị β = 0.220> 0, như vậy, chấp nhận giả thuyết H5. Kết quả này phù hợp với nghiên cứu của Nguyễn Thành Tuân (2016) và Bùi Ngọc Toản (2017), Jerome Olsen & Matthias Kasper & Janina Enachescu & Serkan Benk & Tamer Budak & Erich Kirchler (2018).
Giả thuyết H6: Nhân tố “Kiến thức về thuế của chủ doanh nghiệp” có tác động tích cực (tác động dương +) đến sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp: Nghiên cứu tại Chi cục thuế Dĩ An. Kết quả phân tích dữ liệu cho thấy trọng số số β của biến KIENTHUC có giá trị β = 0.303> 0, như vậy, chấp nhận giả thuyết H6. Kết quả này phù hợp với nghiên cứu của Nguyễn Thành Tuân (2016) và Đặng Thị Bạch Vân (2012), Jerome Olsen & Matthias Kasper & Janina Enachescu & Serkan Benk & Tamer Budak & Erich Kirchler (2018).
Kết quả cho chúng ta thấy, trong các nhân tố ảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp: Nghiên cứu tại Chi cục thuế Dĩ An, nhân tố có ảnh hưởng lớn nhất là Kiến thức về thuế của chủ doanh nghiệp (β = 0.303). Tiếp theo là nhân tố ngành kinh doanh (β = 0.262), nhân tố Xã hội (β = 0.249), nhân tố Hệ thống thuế (β = 0.220), nhân tố Kinh tế (β = 0.184) và nhân tố Đặc điểm doanh nghiệp (β = 0.150).
Tóm tắt chương 4
Nội dung chương này trình bày kết quả nghiên cứu của đề tài. Trước hết, tác giả trình bày về kết quả thống kê mẫu nghiên cứu, tiếp đó thông qua các kỹ thuật xử lý dữ liệu như: đánh giá độ tin cậy thang đo với hệ số Cronbach’s Alpha, đánh giá giá trị thang đo, phân tích hồi quy đa biến... tác giả rút ra các nhân tố tác động đến sự tuân thủ thuế của các doanh nghiệp gồm: Đặc điểm về doanh nghiệp; Nhân tố kinh tế; Nhân tố về hệ thống thuế; Nhân tố về xã hội; Nhân tố về ngành kinh doanh; Kiến thức về thuế của chủ doanh nghiệp. Cuối cùng, tác giả trình bày nội dung về bàn luận kết quả nghiên cứu.
CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý QUẢN TRỊ
Nội dung chương này trình bày tóm tắt về kết luận nghiên cứu, từ đó đề xuất một số các hàm ý quản trị tác động đến sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp.
5.1 Kết luận
Thuế gắn liền với sự tồn tại và phát triển của nhà nước, là một công cụ quan trọng mà bất kỳ quốc gia nào cũng sử dụng để thực thi chức năng, nhiệm vụ của mình. Vì vậy, thuế là vấn đề quan tâm hàng đầu của mọi quốc gia, bất kể đó là quốc gia phát triển hay đang phát triển. Hiện nay, mỗi tháng có hàng nghìn doanh nghiệp đăng ký hoạt động kinh doanh. Đây là tiền đề cho nền kinh tế phát triển nhưng cũng là thách thức không nhỏ đối với các cơ quan thuế trong việc quản lý thu thuế một cách hiệu quả từ các doanh nghiệp này. Trong đó, sự tuân thủ thuế của các doanh nghiệp này luôn là vấn đề được các cơ quan quản lý thuế đặc biệt quan tâm.
Mục tiêu của nghiên cứu này là xác định và đánh giá sự tác động của các nhân tố đến sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Chi cục thuế Dĩ An, dựa trên kết quả nghiên cứu, tác giả đề xuất một số hàm ý quản trị liên quan đến từng nhân tố nhằm nâng cao sự tuân thủ thuế của các doanh nghiệp.
Bằng việc sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính là phỏng vấn chuyên gia nhằm xác định và điều chỉnh các biến cũng như thang đo của từng biến trong mô hình hình nghiên cứu. Trên cơ sở đó tác giả tiến hành xây dựng giả thuyết nghiên cứu và xây dựng bảng câu hỏi khảo sát nhằm thu thập dữ liệu phục vụ kiểm định mô hình nghiên cứu về các nhân tố tác động đến sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp: Nghiên cứu tại Chi cục thuế Dĩ An.
Tiếp đó, bằng phương pháp nghiên cứu định lượng, để kiểm định mô hình nghiên cứu tác giả tiến hành kiểm định độ tin cậy của thang đo bằng hệ số Cronbach’s alpha, phân tích nhân tố khám phá EFA, phân tích hồi quy đa biến. Kết quả nghiên cứu xác định được các nhân tố tác động đến sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Chi cục thuế Dĩ An gồm: Đặc điểm về doanh nghiệp; Nhân tố kinh tế; Nhân tố về hệ thống thuế; Nhân tố về xã hội; Nhân tố về ngành kinh doanh; Kiến thức về thuế của chủ doanh nghiệp. Về mức độ tác động của các nhân tố đến sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Chi cục thuế Dĩ An thì nhân tố đặc điểm về doanh nghiệp có tác động yếu nhất và nhân tố kiến thức về thuế của chủ doanh
nghiệp tác động mạnh nhất đế sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp. Cụ thể, thứ tự mức độ tác động của các nhân tố được thể hiện ở bảng dưới đây:
Bảng 5.1: Mức độ tác động của các nhân tố đến sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp
STT Nhân tố Mã hóa Mức độ
tác động
% tác động
1 Đặc điểm về doanh nghiệp DDDN 0,150 10,96
2 Nhân tố kinh tế KT 0,184 13,45
3 Nhân tố về hệ thống thuế HTT 0,220 16,08
4 Nhân tố về xã hội XH 0,249 18,20
5 Nhân tố về ngành kinh doanh NKD 0,262 19,15 6 Kiến thức về thuế của chủ doanh nghiệp KIENTHUC 0,303 22,15
(Nguồn: Tác giả tổng hợp)
5.2 Hàm ý quản trị
Từ kết quả nghiên cứu, tác giả đề xuất một số các hàm ý quản trị liên quan đến các nhân tố ảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế của các doanh nghiệp theo mức độ tác động giảm dần của các nhân tố như sau:
5.2.1 Kiến thức về thuế của chủ doanh nghiệp
Kết quả nghiên cứu cho thấy kiến thức về thuế của chủ doanh nghiệp có ảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp, về nhân tố này, tác giả đề xuất một số các hàm ý quản trị nhằm nâng cao sự tuân thủ thuế của các doanh nghiệp như sau:
Một là, tăng cường chức năng tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, cung cấp thông tin cho doanh nghiệp là một trong những nhiệm vụ trọng tâm trong quản lý thuế nhằm giúp cho doanh nghiệp kịp thời nắm bắt được các quy định của pháp luật, tạo điều kiện tối đa cho doanh nghiệp thực hiện đầy đủ các quyền lợi và nghĩa vụ của mình theo quy định của pháp luật trước, trong và sau khi kê khai và nộp thuế, đây cũng là giải pháp nâng cao tính tuân thủ thuế. Thông qua tuyên truyền, người nộp thuế nói chung và các chủ doanh nghiệp nói riêng có thể hiểu được các nội dung cơ bản trong quản lý thuế của Nhà nước như hiểu được các thuật ngữ trong luật thuế thu nhập doanh nghiệp, chi phí được trừ và chi phí không được trừ khi xác định thu nhập tính thuế hay mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiêp. Bên
cạnh đó, thông qua tuyên truyền các chủ doanh nghiệp cũng nhận thức được trách nhiệm của mình trong việc tuân thủ pháp luật về thuế, trách nhiệm đối với cộng đồng, từ đó nâng cao tinh thần tuân thủ về pháp luật thuế của các doanh nghiệp.
Hai là, Chi cục thuế Dĩ An cần mở rộng tuyên truyền, hỗ trợ kiến thức thuế cho doanh nghiệp như thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng, thuế nhà thầu,… bằng nhiều hình thức khác nhau, tạo cuốn hút làm tăng mức độ hiểu biết về thuế như tổ chức các hội nghị giải đáp vướng mắc, các hội thảo chuyên đề, hướng dẫn trả lời qua điện thoại, cung cấp địa chỉ website của Tổng cục Thuế, của cục thuế Bình Dương. Phối hợp với các cơ quan tuyên truyền như đài truyền hình, đài phát thanh tại Dĩ An, các báo viết để tuyên truyền pháp luật về thuế dưới dạng các bài cổ động, phổ biến kiến thức, các ấn phẩm cung cấp miễn phí cho doanh nghiệp tìm hiểu pháp luật thuế để doanh nghiệp có thể theo dõi được dễ dàng.
Ba là, Chi cục thuế Dĩ An cần phối hợp Cục thuế Bình Dương kiểm soát, nâng cao chất lượng của các buổi tuyên truyền, hổ trợ, cung cấp thông tin cho đối tượng nộp thuế, đảm bảo các hoạt động cung cấp dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế kịp thời về thời gian cung cấp, chất lượng dịch vụ.
Bốn là, Tuyên truyền hỗ trợ bao gồm việc cơ quan thuế tư vấn trực tiếp và giải đáp bằng văn bản, cập nhật quy định thuế mới cho DN.
Năm là, doanh nghiệp tăng cường hợp tác, phối hợp với các cơ quan thuế, các tổ chức thuế trong việc trao đổi thông tin, kinh nghiệm, hỗ trợ kỹ thuật, đặc biệt cơ chế trao đổi thông tin và hỗ trợ thu thuế phục vụ cho công tác quản lý thuế.
Sáu là, Việc triển khai áp dụng hóa đơn điện tử cũng rất cần thiết, trước hết tập trung vào nhóm doanh nghiệp vừa và nhỏ là nhóm người nộp thuế có rủi ro cao về thuế. Một mặt tăng cường kiểm soát đối với nhóm doanh nghiệp này, mặt khác, hỗ trợ để nhóm doanh nghiệp này chấp hành đầy đủ nghĩa vụ thuế.
Bảy là, xây dựng kho dữ liệu (Big Data) của cơ quan thuế trên cơ sở kết nối, chia sẻ với cơ sở dữ liệu của các bộ, ngành chức năng, tích hợp thông tin từ các trang mạng xã hội, các website bán hàng, các sàn giao dịch trực tuyến để đảm bảo có đầy đủ thông tin cần thiết phục vụ cho công tác quản lý.
5.2.2 Nhân tố về ngành kinh doanh
Kết quả nghiên cứu cho thấy nhân tố về ngành kinh doanh có ảnh hưởng đến tuân thủ thuế của các doanh nghiệp, do vậy việc cập nhật thông tin về ngành nghề kinh doanh cho đúng với thực tế là rất quan trọng trong công tác quản lý tuân thủ thuế của các doanh nghiệp.
Một là, hiện nay, khi doanh nghiệp đăng ký thay đổi, bổ sung lĩnh vực hoạt động thì hệ thống dữ liệu chưa được cập nhật một cách có hệ thống mà chỉ được thực hiện một cách thủ công, rải rác ở những doanh nghiệp được kiểm tra. Vì vậy, cơ quan thuế cần có kế hoạch định kỳ để thống kê, cập nhật tất cả các thông tin liên quan đến lĩnh vực ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp để có bộ dữ liệu hoàn chỉnh giúp cho việc đánh giá mức độ tuân thủ thuế được hiệu quả.
Hai là, hệ thống thông tin của doanh nghiệp phải đầy đủ, đáng tin cậy, dễ truy cập, cập nhật thường xuyên từ trong và ngoài cơ quan thuế, có thể là thông tin từ bên thứ ba như ngân hàng, khách hàng của doanh nghiệp...với sự hỗ trợ của công nghệ tin học và phải được tổ chức lưu trữ an toàn, khoa học.
Ba là, ứng dụng công nghệ trong quản lý thuế, bao gồm thông tin liên quan về thuế trên hệ thống mạng của cơ quan thuế, việc ứng dụng các phần mềm kê khai, tính thuế, trình độ ứng dụng công nghệ của công chức thuế, khả năng xử lý các sự cố liên quan đến thuế.
Bốn là, Chi cục thuế Dĩ An cần xây dựng cơ sở dữ liệu người nộp thuế đầy đủ, chính xác, tập trung thống nhất trong toàn ngành thuế; đồng thời đẩy mạnh áp dụng phương pháp quản lý rủi ro trên cơ sở ứng dụng công nghệ thông tin trong các nghiệp vụ quản lý thuế, nghiên cứu hoàn thiện hệ thống công nghệ thông tin trên nguyên tắc các hoạt động nghiệp vụ, hoạt động điều hành, quản lý được thực hiện trên hệ thống trong đó các hệ thống có sự liên thông, kết nối thông suốt với nhau trong trao đổi dữ liệu; tái thiết kế các quy trình nghiệp vụ đảm bảo tích hợp và tự động hoá.
Năm là, Chi cục thuế Dĩ An cũng cần áp dụng nhiều hơn khoa học kỹ thuật vào hoạt động quản lý thuế thương mại điện tử (TMĐT). Cần nghiên cứu, phát triển công cụ tìm kiếm để thu thập thông tin cần thiết, xử lý các nhóm rủi ro khác nhau. Việc lựa chọn phương pháp tùy thuộc vào thông tin cần thu thập. Đối với thông tin
cơ bản về xu hướng giao dịch TMĐT, cơ quan thuế có thể thu thập từ các công ty chuyên cung cấp dữ liệu, chính phủ và các tổ chức thương mại, tổ chức thống kê quốc gia, và đăng ký trực tuyến vào các trang tin về TMĐT.
5.2.3 Nhân tố về xã hội
Vai trò, vị thế và danh tiếng của DN trong xã hội có vai trò quan trọng trong tuân thủ thuế của doanh nghiệp. Để xây dựng, và tiếp tục gìn giữ vai trò, vị thế và danh tiếng của doanh nghiệp trên thị trường, các doanh nghiệp cần thực hiện đầy đủ, đúng quy định về đăng ký thuế cũng như đăng ký doanh nghiệp ngay từ khi mới hình thành, từ đó tạo uy tín ban đầu cho đơn vị. Hiện nay việc đăng ký thành lập DN mới rất thuận lợi, nhà nước giao cho DN tự kê khai vốn đăng ký kinh doanh, địa chỉ kinh doanh, ngành nghề kinh doanh,... nên trong thời gian qua rất nhiều DN ma được thành lập để mua bán hóa đơn bất hợp pháp, điều này gây ra khó khăn cho cơ quan quản lý thuế. Đây là điều mà rất cần ý thức DN cao, chủ DN phải có ý thức để đăng ký kinh doanh đúng với khả năng thực tế mình, nhằm tạo ra sự công bằng giừa các DN với nhau, ổn định xã hội.
Một là, tự khai tự nộp thuế là một nhiệm vụ mà nhà nước đã trao cho DN, với nhiều sự tiến bộ trong cơ chế tự khai, tự nộp thuế, NNT được tự chủ trong việc khai thuế, tính thuế. Ý thức về việc kê khai đúng hạn tờ khai thuế, xác định số thuế phải nộp đúng, đủ theo quy định pháp luật và nộp thuế đúng hạn rất cần sự ý thức cao của DN. Chủ DN hoặc giám đốc DN phải luôn nhận thức được điều này.