Đối với các giao dịch trong nước và giao dịch nhập khẩu sau đây sẽ bịáp thuếtiêu dùng, trừmột sốgiao dịch nhất
42
(1) Giao dịch trong nước: chuyển nhượng tài sản, cho vay tài sản, cung cấp dịch vụdo cơ sởkinh doanh tại Nhật Bản thực hiện như một hoạt động kinh doanh để nhận ngang giá.
(2) Giao dịch nhập khẩu: tiền tệ, hàng hóa nước ngoài được nhập về từkhu ngoại quan
Giao dịch tín dụng, giao dịch vốn và một sốgiao dịch nhất định trong các lĩnh vực y tế, phúc lợi xã hội, giáo dục là
đối tượng không chịu thuế. Các giao dịch xuất khẩu và các giao dịch tương tựxuất khẩu như thông tin quốc tế, vận
chuyển quốc tếđược miễn thuếtiêu dùng.
* Lưu ý: Thuếsuất thuếtiêu dùng kể từngày 1 tháng 10 năm 2019 được tăng lên thành 10% (bao gồm 2,2% thuế tiêu dùng địa phương). Đồng thời, chếđộ giảm thuếsuất của thuếtiêu dùng cũng được thực hiện, đối với việc chuyển
nhượng thực phẩm không bao gồm rượu bia và ăn uống tại nhà hàng và chuyển nhượng báo được phát hành từ2 lần trở lên một tuần (có hợp đồng mua báo định kỳ) thì áp dụng thuế suất giảm 8% (bao gồm 1,76% thuếtiêu dùng địa phương).
3.6.1 Chếđộ miễn thuếcho cơ sởkinh doanh
Đối với những cơ sởkinh doanh mà trong thời hạn tiêu chuẩn*1doanh thu chịu thuế ởmức từ10 triệu Yên trở xuống*2, sẽđược miễn trừnghĩa vụ nộp thuếtiêu dùng (sau đây gọi những cơ sởkinh doanh này là “cơ sởkinh doanh được miễn trừ”). Ngoài ra, dù là cơ sởkinh doanh được miễn trừ thì bằng việc nộp thông báo trước vẫn có thểtrở thành
cơ sởkinh doanh chịu thuế.
Đối với pháp nhân thành lập mới có vốn từ10 triệu Yên trởlên, pháp nhân được thành lập mới có vốn dưới 10 triệu Yên mà được thành lập bởi một nhóm các cơ sởkinh doanh có doanh thu chịu thuếtrên 500 triệu Yên góp vốn trên 50% (trong mọi trường hợp chỉ giới hạn trong vòng 2 năm kể từ ngày thành lập mới), những cơ sởkinh doanh mà doanh thu
chịu thuế của năm liền trước hoặc 6 tháng đầu năm của năm tài chính liền trước*3đạt mức trên 10 triệu Yên, sẽđược miễn nghĩa vụ nộp thuế.
*1 Các pháp nhân mà thời gian của năm tài chính liền trước là 1 năm thì sẽ lấy năm tài chính liền trước là thời gian tiêu chuẩn. Đối với các pháp nhân mà thời gian của năm tài chính liền trước dưới 1 năm, sẽ lấy thời hạn theo năm tài chính bắt đầu trong khoảng thời gian kể từ ngày liền trước 2 năm từ ngày bắt đầu năm tài chính cần tính đến ngày đủ1 năm kể từcùng ngày đó.
*2 Đối với các pháp nhân mà thời gian tiêu chuẩn không phải là 1 năm, sẽxác định sau khi tính toán giá trịtrong 1 năm với doanh thu chịu thuế trong thời gian tiêu chuẩn.
*3 Ngoài doanh thu chịu thuếthì có thểxác định giá trịlương thưởng được thanh toán.
3.6.2 Khấu trừ thuếđầu vào
Khi tính toán sốthuếtiêu dùng phải nộp, có thểkhấu trừthuếtiêu dùng liên quan đến đầu vào đã chịu thuếkhỏi số thuếtiêu dùng trên doanh thu chịu thuế(khấu trừthuếđầu vào). Đểđược khấu trừthuếđầu vào như trên, cơ sởkinh doanh phải lưu trữ sổsách ghi chép lại một số nội dung nhất định và phiếu yêu cầu thanh toán, v.v…. Hơn nữa, việc
khấu trừthuếđầu vào sẽcó sựkhác biệt theo tỉ lệdoanh thu chịu thuế(doanh thu chịu thuế/tổng doanh thu). Ngoài ra, đối với một sốgiao dịch thương mại điện tử nhất định do cơ sởkinh doanh nước ngoài cung cấp qua biên giới, chỉ công nhận khấu trừthuếđầu vào vềcác giao dịch có áp dụng phương thức bên bán trảngược (Reverse Charge, tham khảo
mục 3.6.3 dưới đây) hoặc các giao dịch do cơ sởkinh doanh nước ngoài đã đăng ký cung cấp.
Các cơ sởkinh doanh có doanh thu chịu thuếtrong thời gian tiêu chuản là từ50 triệu Yên trởxuống, thì nếu nộp
trước tờkhai, thì giá trị tính toán tiền thuếtiêu dùng trên doanh thu chịu thuế dựa trên một tỷ lệ nhất định theo quy định theo từng ngành nghề sẽđược coi là giá trịthuếđược khấu trừđầu vào, sẽcó thể thực hiện khấu trừthuếđầu vào (dưới
đây gọi là “chếđộáp thuếrút gọn”).
(Lưu ý) Trong 4 năm kể từkhi thực hiện chếđộthuếsuất giảm (từngày 1 tháng 10 năm 2019 đến ngày 30 tháng 9 năm 2023), đểđược khấu trừthuếđầu vào, cơ sởkinh doanh phải lưu trữ sổsách ghi chép một số nội dung cần thiết cho
kế toán phân loại và phiếu yêu cầu thanh toán ghi chép phân loại, v.v… Ngoài ra, từngày 1 tháng 10 năm 2023, ngoài
việc lưu trữ các phiếu yêu cầu thanh toán có ghi chép phân loại, v.v…, cần phải lưu trữ các phiếu phù hợp được cơ sở kinh doanh chịu thuếgiao cho và đã được đăng ký với người đứng đầu cơ quan thuế(Phương thức lưu trữ phiếu yêu cầu
thanh toán phù hợp (hay còn gọi là chếđộhóa đơn)).
3.6.3 Kê khai, nộp thuế
Cơ sởkinh doanh thực hiện các giao dịch trong nước và giao dịch nhập khẩu có nghĩa vụkê khai và nộp thuếtiêu dùng (trong trường hợp giá trịthuếkhấu trừđầu vào lớn hơn sốthuếtiêu dùng trên doanh thu chịu thuế, có thểđược bồi hoàn phần chênh lệch nếu kê khai). Ngoài ra, đối với một sốgiao dịch thương mại điện tử nhất định do cơ sởkinh doanh nước ngoài cung cấp qua biên giới, cơ sởkinh doanh trong nước nhận cung cấp dịch vụđó có nghĩa vụkê khai và nộp
thuế(phương thức trảngược (Reverse Charge)).