3.9.1 Chếđộkhấu trừ thuếnước ngoài và không tính gộp lợi nhuận của công ty con ởnước ngoài
Để loại trừ việc đánh thuếhai lần giữa các quốc gia đối với thu nhập, việc khấu trừ sốthuếnước ngoài đối với một sốthu nhập nhất định của pháp nhân Nhật Bản từ sốthuế tại Nhật Bản trong phạm vi khấu trừđược công nhận. Trong
chếđộkhấu trừthuếnước ngoài này, có các loại như (1) đối với tài sản mà pháp nhân Nhật Bản đã nhận ởnước ngoài, sốthuếnước ngoài đã tựmình trực tiếp nộp sẽlà đối tượng khấu trừ(khấu trừthuếtrực tiếp), (2) chếđộcăn cứquy định của Điều ước quốc tế vềthuế, sốthuếđược đặc biệt miễn giảm tại nước ký kết Điềuước là đối tượng khấu trừ(khấu trừ thuế), (3) coi sốthuếnước ngoài đối với thu nhập của những công ty con ởnước ngoài nhất định đã được tính gộp vào
thu nhập của pháp nhân Nhật Bản nhờ việc áp dụng chếđộthuếđối phó cái gọi là thiên đường thuế.
Ngoài ra, đối với lợi tức từmột số công ty con ởnước ngoài nhất định của pháp nhân Nhật Bản thỏa mãn một số điều kiện về cổ phần, v.v…, chếđộkhông tính gộp lợi nhuận của công ty con nước ngoài sẽđược áp dụng, theo đó khấu trừthuếđánh hai lần giữa các quốc gia thông qua việc loại trừmột số tiền nhất định ra khỏi đối tượng chịu thuế.
3.9.2 Chếđộ thuếtrên giá chuyển nhượng
Đểphòng chống việc xác định giá trị của giao dịch với các công ty có liên quan như công ty mẹởnước ngoài khác
với giá trị thông thường (giá giữa các doanh nghiệp độc lập), trong trường hợp thu nhập chịu thuếít đi do giá chuyển
nhượng đó khác với giá giữa các doanh nghiệp độc lập, tiền thuế sẽđược xác định trên cơ sởcoi giao dịch đó được thực hiện theo giá giữa các daonh nghiệp độc lập. Hơn nữa, các pháp nhân thuộc vềmột số tập đoàn doanh nghiệp đa quốc
gia sẽ phải nộp một bản báo cáo được quy định trước kể từnăm tài chính bắt đầu kể từngày 01 tháng 04 năm 2016 của công ty mẹcuối cùng như là chếđộ báo cáo nhằm đảm bảo cơ quan thuế vụ của các nước có thể nắm bắt được bức tranh
toàn cảnh về hoạt động của các công ty toàn cầu.
3.9.3 Chếđộ thuếđối phó thiên đường thuế
Đểphòng chống việc pháp nhân Nhật Bản trốn thuế nhờ giữ lại thu nhập thông qua một sốcông ty con nước ngoài nhất
định nằm ở cái gọi là thiên đường thuếhay một số công ty con tại nước ngoài khác, giá trịtương ứng với phần vốn góp của pháp nhân trong sốthu nhập được giữ lại của công ty con ởnước ngoài đó sẽđược gộp vào thu nhập chịu thuế của pháp
nhân Nhật Bản và áp thuế.
3.9.4 Chếđộ thuếđối với vốn siêu nhỏ
Trong trường hợp vốn vay mà pháp nhân nhận từmột số cổđông chi phối nước ngoài nhất định đạt mức trên 3 lần (hoặc một tỉ lệ thích hợp thay vào đó) vốn của pháp nhân, phần lãi vay tương ứng với với giá trịvượt sẽkhông được
3.9.5 Chếđộ thuếđối với lãi thanh toán quá lớn
Trong trường hợp pháp nhân thanh toán lãi cho công ty có liên quan như công ty mẹở ngoài Nhật Bản, giá trịvượt
trên 50% giá trịsau khi điều chỉnh nhất định đối với giá trịthu nhập trong phần lãi thanh toán đó sẽkhông được khấu trừ khi tính toán thu nhập chịu thuế. Tuy nhiên, giá trịlãi thanh toán cho công ty có liên quan từ10 triệu Yên trởxuống, và chiếm từ50% trởxuống tổng giá trịlãi thanh toán của pháp nhân đó thì không áp dụng chếđộ này.
Hơn nữa, trong trường hợp áp dụng cả chếđộ này và chếđộthuếđối với vốn siêu nhỏđã nêu tại phần 3.9.4 ởtrên,
sẽ áp dụng phần giá trịkhông thểkhấu trừ lớn hơn.