• Nguyên nhân khách quan
Hệ thống chính sách thuế còn nhiều bất cập, chưa đồng bộ và liên tục đổi thay, thiếu tính ổn định; thường xuyên sửa đổi, bổ sung, các văn bản hướng dẫn thi hành không rõ ràng, dài dòng, khiến áp dụng theo nhiều cách khác nhau, nhiều khó khăn xuất hiện; nhiều trường hợp xin ý kiến từ TCT và BTC phản hồi không kịp thời nên gây kéo dài thời gian, tốn kém nguồn nhân lực và chi phí thực hiện thanh tra, kiểm tra thuế.
Ý thức chấp hành pháp luật về thuế và nhận thức của NNT chưa cao, vẫn còn vi phạm nộp chậm hồ sơ khai thuế, trốn thuế, gian lận thuế. Một số DN cố ý vi phạm pháp luật thuế dưới mọi thủ đoạn và hình thức để gian lận, tránh thuế, hoặc chiếm đoạt tiền thuế.
Trình độ kế toán của các DN còn nhiều hạn chế, thái độ với công việc chưa chuyên nghiệp; hệ thống báo cáo, số liệu sổ sách kế toán còn nhiều sai sót, không đầy đủ khiến hoạt động thanh tra, kiểm tra gặp nhiều khó khăn.
Thực trạng xử lý kết quả vi phạm chưa nghiêm khắc, chưa đủ sức răn đe. Dù chế độ đãi ngộ không phải nhân tố duy nhất tác động đến phẩm chất chính trị và đạo đức nghề nghiệp, nhưng không thể phủ nhận đây là nhân tố chủ yếu tác động đến đạo đức và sự liêm chính nghề nghiệp. Chế độ đãi ngộ của CBT nói chung chưa đảm bảo trong khi môi trường kiểm tra thuế là môi trường cám dỗ. Chế độ đãi ngộ lương, thưởng là sự bất cập chung của cả chế độ đãi ngộ lương thưởng đối với cán bộ công chức nhà nước nói chung.
• Nguyên nhân chủ quan
Cơ cấu quản lý chi cục thuế mỏng, chưa thực sự phù hợp với thực tiễn, không phù hợp với khối lượng nhiệm vụ, yêu cầu được giao. Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT vẫn còn một số hạn chế, chưa kịp thời, đôi khi còn bị động. Công tác đối thoại DN có lúc còn chưa sâu rộng.
Chuyên môn nghiệp vụ của các CBT không đồng đều, thiếu kĩ năng về nghiệp vụ, tin học và ngoại ngữ, một số ít CBT chưa tích cực, chủ động trao đổi, đổi mới và hòa nhập để hoàn thành nhiệm vụ được giao. Phẩm chất chính trị và đạo
đức nghề nghiệp chưa chuẩn mực. Việc đưa ra các quyết định cuối cùng chưa công tâm, khách quan, chưa cân nhắc đến mục tiêu chung của hoạt động QLT mà chỉ quan tâm đến mục tiêu của riêng hoạt động kiểm tra thuế. Chưa thực sự mang lại sự tin tưởng của NNT, tình trạng lợi dụng việc công để làm lợi cho cá nhân vẫn còn diễn ra.
Hệ thống CSDL về NNT cung cấp cho chi cục thuế chưa đầy đủ, khối lượng thông tin rời rạc, thiếu chính xác. Công tác ứng dụng QLT tập trung (TMS) chưa đạt kết quả như mong muốn trong QLT, nhất là ứng dụng quản lý hộ cá thể, ứng dụng quản lý nợ thuế, ứng dụng quản lý hộ nộp thuế phi nông nghiệp. CSDL của NNT chưa được cập nhật kịp thời để thuận tiện cho việc tra cứu, phân tích rủi ro.
Công tác dự báo, lập dự toán thu NSNN còn thiếu chính xác, công tác dự toán chịu ảnh hưởng chủ yếu bởi kế hoạch, định hướng của cấp cao hơn giao do đó chưa sát với khả năng thực tế của DN.
Sự chỉ đạo của cục thuế tỉnh về hoạt thanh tra, kiểm tra thuế xuống chi cục thuế chưa được thường xuyên, liên tục và kịp thời.
Công tác phối hợp giữa các phòng ban trong chi cục thuế cũng như giữa chi cục thuế và các cơ quan chức năng liên quan khác còn chưa tốt. Việc tham mưu cho lãnh đạo ở các bộ phận đối với chuyên môn có lúc còn chưa kịp thời. Công tác QLT ở một số địa bàn chưa đáp ứng được yêu cầu nhiệm vụ đề ra, công tác tham mưu cho cấp ủy, chính quyền địa phương (xã và thị trấn) chưa sát thực.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
Chương 2 của khóa luận đã trình bày đến những đặc điểm kinh tế - xã hội của huyện Đại Từ, tỉnh Thái Nguyên trong tác động đến hoạt động QLT nói chung hoạt động kiểm tra thuế nói riêng. Khóa luận đã phân tích, đánh giá thực trạng hoạt động kiểm tra thuế tại chi cục thuế huyện Đại Từ, tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2017 - 2019. Từ đó chỉ ra những kết quả đạt, những hạn chế và nguyên nhân của hạn chế đó.
Chương 2 chính là cơ sở phục vụ cho việc đưa ra những giải pháp nhằm tăng cường hiệu quả của hoạt động kiểm tra thuế tại chi cục thuế huyện Đại Từ, tỉnh Thái Nguyên được trình bày ở chương tiếp theo.
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐẠI TỪ, TỈNH THÁI NGUYÊN 3.1. Quan điểm, định hướng chung về hoàn thiện kiểm tra thuế
Công tác xây dựng chính sách QLT và chính sách cải cách QLT ở Việt Nam gặp nhiều khó khăn bởi sự biến động của nền kinh tế thế giới. Tuy nhiên “chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020” của ngành Thuế đã đạt được những kết quả quan trọng. Để phù hợp và đáp ứng nhu cầu phát triển của đất nước trước bối cảnh kinh tế xã hội trong nước và quốc tế có nhiều biến đổi, ngành Thuế đang bắt đầu nghiên cứu xây dựng chiến lược cải cách QLT tại Việt Nam giai đoạn 2021 - 2030.
Mục tiêu chung của chiến lược này là xây dựng ngành Thuế Việt Nam hiện đại, hiệu lực và hiệu quả; công tác QLT đơn giản, minh bạch, đảm bảo: Cải cách thủ tục hành chính thuế phù hợp với thông lệ quốc tế; Xây dựng và đào tạo đội ngũ cán bộ có chuyên môn đạo đức và nghề nghiệp, đào tạo kết hợp chuyên môn về CNTT để phù hợp với xu hướng phát triển công nghệ; Mở rộng và hoàn thiện hệ thống ứng dụng công nghệ khoa học thông tin tự động hóa trong QLT, cung cấp đa dạng các dịch vụ thuế điện tử.
Dựa vào các luận điểm cơ bản về chiến lược cải cách QLT, giải pháp nâng cao hoạt động kiểm tra thuế cần đảm bảo các quan điểm sau: kiểm tra thuế phải đảm bảo việc chấp hành pháp luật nói chung và pháp luật về thuế nói riêng, phù hợp với “chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020” của ngành Thuế; Phải ưu tiên hiệu quả chung của công tác QLT; Phù hợp với điều kiện thực tế khách quan, đảm bảo công bằng với tất cả NNT; Cải cách thủ tục hành chính theo hướng đơn giản, rõ ràng, dễ thực hiện, không cản trở hoạt động của NNT. Cụ thể như sau:
3.1.1. Kiểm tra thuế phải đảm bảo việc chấp hành pháp luật nói chung vàpháp luật về thuế nói riêng, phù hợp với chiến lược cải cách thuế pháp luật về thuế nói riêng, phù hợp với chiến lược cải cách thuế
Kiểm tra thuế là kiểm tra việc thực hiện pháp luật do đó phải tuân theo nguyên tắc tuân thủ pháp luật. Kiểm tra thuế có vai trò quan trọng trong công tác
QLT do đó phải tuân theo pháp luật về thuế. Thực hiện tốt hoạt động kiểm tra thuế góp phần quan trọng trong QLT, đóng góp tích cực cho NSNN.
Kiểm tra thuế phải phù hợp với chiến lược cải cách thuế trong từng giai đoạn để đảm bảo tính hệ thống và sự hiệu quả trong QLT. Chiến lược cải cách QLT xây dựng và thiết lập một hệ thống các mục tiêu chung cho toàn ngành Thuế, chỉ ra nội dung phương hướng, cách thức thực hiện và giải pháp tăng cường hiệu quả hoạt động QLT; là một trong những chức năng quan trọng nhất của QLT, do đó phải bám sát và phù hợp với chiến lược cải cách thuế nói chung, ngoài ra phải thể hiện sự liên kết với các chức năng khác của QLT, ....
3.1.2. Kiểm tra thuế phải đảm bảo ưu tiên hiệu quả chung của công tácQLT QLT
Pháp luật thuế khi được thực thi phải đảm bảo tính hiệu lực. Là một công cụ quản lý kinh tế của Nhà nước, pháp luật thuế khi được thực thi phải ưu tiên sự hiệu quả ở cả chi phí hành thu và hiệu quả kinh tế xã hội. Nếu hệ thống quản lý thuế đảm bảo được cả hai tiêu chí hiệu lực và hiệu quả, thì hệ thống quản lý này được đánh giá cao.
Hoạt động kiểm tra thuế phải được hoàn thiện hướng tới mục tiêu chung của QLT. Đa phần hoạt động tăng cường tính hiệu lực, hiệu quả của kiểm tra thuế đều làm tăng cường tính hiệu lực và hiệu quả của công tác QLT. Tuy nhiên, khi xem xét trong trường hợp xử phạt DN có hành vi trốn thuế, điều nói trên là không hoàn toàn đúng. Khi đi đến kết luận xử phạt DN vì hành vi trốn thuế có thể khiến DN này phá sản, dẫn đến phải giải quyết vấn đề về lao động thất nghiệp.
3.1.3. Kiểm tra thuế phải phù hợp với điều kiện thực tế khách quan, đảm bảo công bằng với tất cả các đối tượng kiểm tra thuế
Điều kiện thực tế khách quan, tính chính xác đảm bảo đánh giá đúng thực trạng của đối tượng, xử lý theo pháp luật. Công tác thanh tra, kiểm tra thuế ở Việt Nam nói chung và chi cục thuế huyện Đại Từ, tỉnh Thái Nguyên nói riêng phải dựa trên điều kiện này để quyết định.
Quan điểm này đòi hỏi phải đánh giá đúng thực trạng của đối tượng kiểm tra, xử lý đúng pháp luật, tôn trọng sự thật. Cũng yêu cầu cán bộ thanh tra, kiểm trả phải tỉ mỉ, cẩn trọng và có kiễn thức chuyên môn vững vàng.
3.1.4. Cải cách thủ tục hành chính về kiểm tra thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, dễ thực hiện, không cản trở hoạt động của NNT
Chính sách thuế ở Việt Nam còn chưa bao quát được tất cả nguồn thu trong nền kinh tế, một số quy định thuế chưa minh bạch và rõ ràng, làm tốn kém chi phí, gây khó khăn cho NNT và CQT. Quy trình kiểm tra tại trụ sở NNT thường kéo dài và phụ thuộc vào nhiều yếu tố. Do đó là ảnh hưởng tới DN. Kiểm tra tại trụ sở NNT thường yêu cầu thời gian, nhân lực và chi phí cao, mà hiệu quả QLT là đảm bảo cho sự phát triển thuận lợi của hoạt động sản xuất kinh doanh. Vì vậy, cần hoàn thiện hoạt động kiểm tra thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, dễ thực hiện, không cản trở hoạt động của NNT.
3.2. Một số giải pháp kiến nghị tăng cường hoạt động kiểm tra thuế tại Chicục thuế huyện Đại Từ, tỉnh Thái Nguyên cục thuế huyện Đại Từ, tỉnh Thái Nguyên
3.2.1. Nhóm giải pháp nguồn nhân lực và tổ chức bộ máya, Tăng cường nguồn nhân lực cho bộ phận kiểm tra thuế a, Tăng cường nguồn nhân lực cho bộ phận kiểm tra thuế
Để hoạt động kiểm tra thuế đạt được mục tiêu và nhiệm vụ, thì đội ngũ CBT phải có kiến thức chuyên môn nghiệp vụ cao, có phẩm chất chính trị và đạo đức nghề nghiệp. Tuy nhiên, để phân loại chính xác và sử dụng hiệu quả nguồn nhân lực hiện có cần có một bộ tiêu chuẩn về năng lực của cán bộ kiểm tra thuế. Bộ tiêu chuẩn về năng lực của CBT sẽ giúp CQT quản lý nguồn nhân lực hiệu quả hơn từ khâu tuyển dụng, đào tạo phân bổ công việc, bồi dưỡng, đánh giá kết quả, .... Nội dung tiêu chuẩn về năng lực nên bao gồm ba nhóm: Kiến thức chuyên môn, kỹ năng nghiệp vụ và các yêu cầu khác
- Nhóm tiêu chuẩn kiến thức chuyên môn bao gồm: kiến thức về thuế và QLT; Kiến thức pháp luật có liên quan (luật kinh tế, luật tài chính, luật hành chính,
dân sự, luật đất đai, . .); Kiến thức về kinh tế (kế toán, tài chính - ngân hàng, quản trị kinh doanh, ..).
- Nhóm tiêu chuẩn kỹ năng nghiệp vụ bao gồm:
+ Kỹ năng chung: Thu thập, xử lý thông tin; Kỹ năng phân tích tài chính, phân tích rủi ro; Lập báo cáo tài chính và kế toán thuế; Áp dụng linh hoạt quy định pháp luật về thuế và các quy định pháp luật khác có liên quan; Kỹ năng CNTT, ngoại ngữ, ....
+ Kỹ năng quản lý, tổ chức: Xây dựng và hoạch định chiến lược; Kỹ năng quản ký và lãnh đạo, ....
- Nhóm các yêu cầu khác bao gồm: Phẩm chất chính trị và đạo đức nghề nghiệp; Kinh nghiệp công tác; Tác phong trong công việc, ..
Bổ sung nguồn nhân lực cho công tác kiểm tra thuế để đảm bảo công tác QLT theo chức năng và hoàn thiện nhiệm vụ được giao. Công tác này không chỉ yêu cầu kỹ năng nghiệp vụ và bản lĩnh nghề nghiệp cao, mà còn yêu cầu kinh nghiệp làm việc thực tế, do đó khi bổ sung nguồn nhân lực nên điều chuyển những cán bộ đã có kinh nghiệm từ bộ phận chức năng khác sang, không nên bố trí ngay nhân sự mới tuyển dụng vào.
b, Đẩy mạnh tổ chức đào tạo thường xuyên, bồi dưỡng nghiệp vụ để nâng cao chuyên môn nghiệp vụ, phẩm chất đạo đức
Yếu tố con người có vai trò vô cùng quan trọng do hoạt động này yêu cầu kỹ năng chuyên môn nghiệp vụ và đạo đức nghề nghiệp rất cao. Trong chương 2 của khóa luận này đã chỉ ra một bộ phận CBT chi cục thuế huyện Đại Từ còn thiếu sót về chuyên môn nghiệp vụ và một số ít chưa đủ tiêu chuẩn về phẩm chất chính trị và đạo đức nghề nghiệp. Vì vậy, việc đẩy mạnh tổ chức đào tạo thường xuyên, bồi dưỡng nghiệp vụ để nâng cao trình độ chuyên môn, đạo đức nghề nghiệp của đội ngũ CBT ở chi cục thuế huyện Đại Từ là nhiệm vụ cấp bách vì mục tiêu lâu dài.
Để đảm bảo yêu cầu cải cách, hiện đại hóa ngành Thuế, cần liên tục cải thiện chất lượng CBT, đào tạo, bồi dưỡng nâng cao kỹ năng chuyên môn nghiệp vụ, tác
phong nghề nghiệp, phẩm chất chính trị và đạo đức nghề nghiệp của CBT. Chi cục thuế huyện Đại Từ đã quan tâm thực hiện công tác phát triển nguồn nhân lực ngành Thuế, nhưng bên cạnh đó vẫn còn một số tồn tại cần khắc phục và đẩy mạnh công tác này thông qua các giải pháp sau:
- Công tác tuyển dụng CBT cần được cải tiến: công khai chỉ tiêu tuyển dụng, quy định về chuyên ngành tốt nghiệp phù hợp với yêu cầu để tuyển dụng được nhân sự có chuyên môn nghiệp vụ phù hợp, đảm bảo hoàn thành tốt nhiệm vụ kiểm tra thuế.
- Đẩy mạnh công tác đào tạo của CBT. Ở địa bàn huyện Đại Từ, có hai lĩnh vực đặc biệt có số lượng DN nhiều là lĩnh vực xây dựng lắp đặt và lĩnh vực bất động sản, do đó cần chú trọng kỹ năng kiểm tra trong hai lĩnh vực này.
- Xây dựng tiêu chuẩn chuyên môn cán bộ cụ thể theo từng cấp độ cán bộ (cán bộ tập sự, cán bộ cơ bản, cán bộ chủ chốt, lãnh đạo, ...) để căn cứ vào đó đánh giá, phân loại và bồi dưỡng. Xây dựng bộ tiêu chí đánh giá kết quả và mức độ hoàn thành của cán bộ để đánh giá hiệu suất và chất lượng hoàn thành của cán bộ, từ đó thúc đẩy, tạo động lực cho cán bộ phát triển và hoàn thiện trong công việc. Công tác khen thưởng cần kịp thời đối với những cán bộ xuất sắc, tránh tình trạng chỉ khen thưởng tập trung vào cán bộ quản lý, lãnh đạo.
- Tăng cường hoạt động hỗ trợ trực tiếp, chuyên biệt do các CBT chủ chốt, có nhiều kinh nghiệm tiến hành nhằm hỗ trợ cho CBT tập sự và CBT cơ bản có thiếu sót về năng lực thực tế nhanh chóng đảm nhiệm các nghiệp vụ thực tế trên địa bàn.
- Đẩy mạnh các hình thức cử CBT tham dự các hội thảo, diễn đàn trao đổi kinh nghiệm và tài liệu. Được trải nghiệm và tiếp thu các kiến thức, kinh nghiệm và sáng kiến được chia sẻ từ các chuyên gia dựa trên các tình huống thực tế giúp tăng cường năng lực cán bộ ở các cấp độ khác nhau, đảm bảo khả năng đồng đều, thống nhất. Hình thức này cần được diễn ra liên tục, kịp thời.