a, Xây dựng và hoàn thiện hệ thống CSDL NNT phục vụ hiệu quả cho hoạt động kiểm tra
Xây dựng hệ thống CSDL về NNT cập nhật chính xác, kịp thời, đầy đủ thông qua CNTT hiện đại phục vụ công tác QLT. Từ yêu cầu và nhiệm vụ đối với phân tích đánh giá rủi ro, lập kế khoạch, chuẩn bị, tiến hành và giám sát thanh tra, kiểm tra thuế, cần xây dựng và hoàn thiện hệ thống CSDL toàn diện áp dụng công nghệ theo hai nhóm chính:
- Thông tin trực tiếp: là nguồn thông tin CQT thu thập được trực tiếp từ NNT, thông qua những thông tin mà NNT kê khai hoặc qua CQT theo dõi trực tiếp từ NNT:
+ Nguồn thông tin thu thập từ tờ khai thuế, hồ sơ khai thuế, tờ khai quyết toán, tờ khai phí, lệ phí, các báo cáo tài chính, ....: cơ cấu tổ chức, loại hình và ngành nghề kinh doanh, phương pháp kế toán, số lượng lao động, số vốn, ....
+ Thông tin về tính tuân thủ của NNT về kê khai và nộp thuế + Nguồn thông tin thu thập từ thanh tra, kiểm tra thuế.
+ Nguồn thông tin do CQT thu thập và tổng hợp trực tiếp từ NNT thông qua các chương trình kế hoạch hành động, ....
- Thông tin gián tiếp có thể bao gồm: phương tiện thông tin đại chúng; Thông tin của các hiệp hội ngành nghề; Thông tin từ cơ quan tổ chức tài chính, cơ quan công an an ninh và các cơ quan QLT trong và ngoài nước; Ngoài ra còn các nguồn thông tin khác như thống kê kinh tế, tố cáo, tình báo, ..
Để tạo lập hệ thống CSDL đầy đủ, chính xác, kịp thời và thường xuyên, cần tổ chức thu thập và xử lý CSDL hiệu quả, chú trọng các biện pháp:
- Xây dựng và thành lập bộ phận chuyên trách trong thu thập và xử lý thông tin. Chỉ khi có một cơ chế chính sách rõ ràng về bảo mật, quản lý và sử dụng CSDL thông tin về NNT đầy đủ, chính xác và kịp thời thì hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế mới được cải thiện và phát huy hiệu quả.
- Mở rộng mạng lưới website, dịch vụ thuế qua internet, đối thoại giải đáp trực tuyến,.; đảm bảo đa dạng thông tin, tăng cường phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan hướng tới hoàn thiện một hệ thống CSDL về NNT.
- Chi cục thuế huyện Đại Từ cần chủ động phối hợp với các cơ quản quản lý Nhà nước có liên quan để xây dựng cơ chế phối hợp cung cấp và sử dụng hệ thống CSDL thông tin lẫn nhau.
b, Phát triển và nâng cao kỹ năng kiểm tra thuế
Kiểm tra thuế áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro đã giúp ngành Thuế lựa chọn phù hợp đối tượng thanh tra, kiểm tra. Tỷ lệ số DN có xử lý truy thu qua kiểm tra đạt khá cao. Vì vậy có thể khẳng định việc áp dụng phương pháp quản lý rủi ro đã đạt được những kết quả rõ rệt, do đó để tiếp tục mở rộng cần lưu ý các vấn đề:
- Tiếp tục hoàn thiện hệ thống các tiêu chí đánh giá rủi ro về thuế, là cơ sở để đánh giá, xếp hạng rủi ro đối với từng NNT và là cơ sở để lập kế hoạch kiểm tra hợp lý và chính xác hơn. Cần lưu ý trong quá trình áp dụng CBT cần đánh giá mức độ hiệu quả, chính xác của từng tiêu chí từ đó đề xuất với các cơ quan chức năng liên quan có thẩm quyền để sửa đổi bổ sung.
Các tiêu chí cần được hoàn thiện theo hướng đơn giản hóa. Nhận định đánh giá về rủi ro sẽ thiếu chính xác nếu chỉ xem xét độc lập các tiêu chí, do đó CBT cần áp dụng kết hợp để phân định rủi ro NNT chính xác hơn.
Phân chia các tiêu chí thành các tiêu chí động và tiêu chí tĩnh (do từng cục thuế áp dụng bổ sung đề phù hợp với tình hình), trên cơ sở áp dụng chính xác, phù hợp đảm bảo tính công bằng.
- Tiến tới xây dựng và hoàn thiện sổ tay nghiệp vụ kiểm tra thuế hỗ trợ các CBT nắm được các vấn đề cơ bản, quan trọng: có ghi chú, chỉ dẫn những thay đổi đã điều chỉnh, thời điểm áp dụng và hướng dẫn chi tiết về nguyên tắc, yêu cầu, quy trình, cách thức tương ứng với từng bước cụ thể trong quy trình; Kỹ năng kiểm tra thuế; Kỹ năng phân tích tổng hợp và các kỹ năng khác cần thiết cho cán bộ kiểm tra thuế. Nên phát hành và sử dụng sổ tay nghiệp vụ dưới hình thức điện tử để dễ dàng cập nhật, tra cứu.
- Xây dựng bộ tài liệu hướng dẫn, ghi nhận quá trình kiểm tra thuế để đảm bảo tính thống nhất và tính hiệu quả của hoạt động kiểm tra. Bộ tài liệu làm việc ghi nhận, mô tả chi tiết các bước, các thủ tục cũng như tổng hợp kết quả. Bộ tài liệu làm việc giúp CQT dễ dàng giám sát, kiểm soát, kiểm tra hiệu quả hoạt động kiểm tra thuế.
- Xây dựng và hoàn thiện mô hình phân tích theo ngành nghề và sắc thuế trên cơ sở áp dụng các tiêu chí đánh giá rủi ro về thuế của TCT. Cân nhắc vào hình
thức, mức độ vi phạm thuế, trốn thuế, từng chi cục thuế cần xây dựng mô hình tiêu chí thích hợp.
c, Mở rộng và hoàn thiện hệ thống phần mềm khoa học ứng dụng công nghệ phục vụ kiểm tra thuế
Để nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm tra thuế, cần mở rộng phát triển và hoàn thiện hệ thống phần mềm khoa học ứng dụng CNTT. Phát triển và hoàn thiện từ khâu thu thập và chuyển đổi thông tin dữ liệu, nhận định, phân loại và đánh giá mức độ rủi ro, bao gồm:
- Kết nối và khai thác CSDL thuế tập trung
- Hỗ trợ phân tích, nhận dạng rủi ro của NNT từ đó đánh giá, tự động chấm điểm và lập kế hoạch thanh, kiểm tra thuế.
- Thống kê quá trình, nội dung, kết quả và hỗ trợ lập các báo cáo, mẫu biểu, tài liệu làm việc, hồ sơ kiểm tra.
- Giám sát và kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tra thuế. - Sổ tay nghiệp vụ thuế điện tử.
Hệ thống phần mềm yêu cầu tính bảo mật cao, cập nhật kịp thời và hỗ trợ cho việc khai thác, sử dụng, tra cứu nhanh chóng trên internet. Nhờ có hệ thống phần mềm hiện đại, hoạt động kiểm tra thuế có thể chú trọng vào những rủi ro nổi bật và trọng yếu. Hệ thống phần mềm ứng dụng tối ưu hóa về mặt thời gian đối với các thủ tục hành chính, giảm thiểu trùng lặp, giảm thiểu chi phí hành chính, tăng năng suất và hiệu quả kiểm tra thuế.
d, Tăng cường cơ chế phối hợp, trao đổi thông tin giữa bộ phận kiểm tra thuế với các bộ phận khác trong CQT và các cơ quan liên quan khác.
Có nhiều tình huống cần đến sự phối hợp để hoàn thành các nhiệm vụ và/hoặc trao đổi thông tin. Nếu không có sự phối hợp tốt của các bộ phận trong CQT, hiệu quả của hoạt động kiểm tra thuế sẽ bị ảnh hưởng tiêu cực dẫn đến kém hiệu quả.
Ở chương 2 của khóa luận đã phân tích sự phối hợp chưa tốt giữa bộ phận kiểm tra với các bộ phận chức năng khác của chi cục thuế là một trong những nguyên nhân làm giảm chất lượng ở chi cục thuế huyện Đại Từ. Để hạn chế và khắc phục tình trạng này, cần thực hiện các biện pháp sau:
- Lãnh đạo chi cục cần yêu cầu các bộ phận chức năng trong chi cục tuân thủ chặt chẽ các bước tiến hành QLT do Cục thuế hướng dẫn và do TCT ban hành.
- Phối hợp với Phòng Tài chính Kế hoạch huyện Đại Từ nhằm mục phục vụ đăng ký, cung cấp mã số cho DN kịp thời.
- Phối hợp với Phòng Tài nguyên và Môi trường huyện Đại Từ nhằm mục tiêu phát hiện các sai phạm về thuế liên quan đến sử dụng đất.
- Phối hợp với cơ quan công an, an ninh nhằm mục tiêu phát hiện, phối hợp điều tra các trường hợp tội phạm kinh tế.
- Phối hợp với Kho bạc và Ngân hàng trong hoạt động hiện đại hóa ngành thuế, không cản trở hoạt động và tạo điều kiện thuận lợi cho NNT.
- Nghiên cứu chi tiết cách thực hiện các quy định trong quy trình QLT, kiểm tra thuế sao cho phù hợp với tình hình thực tế. Lấy ý kiến các để đối chiếu thông tin, thống nhất các nội dung.
- Thường xuyên có các chương trình trao đổi những thắc mắc thực tế trong quá trình kiểm tra thuế. Các bộ phận chức năng trao đổi thông tin, kinh nghiệm nghiệp vụ và đề ra các giải pháp kịp thời, phù hợp với điều kiện khách quan của NNT.
e, Đẩy mạnh hoạt động kiểm tra nội bộ và xử lý nghiêm minh cán bộ kiểm tra thuế có hành vi vi phạm kỷ luật và pháp luật của ngành Thuế, của Nhà nước
Môi trường công tác của cán bộ kiểm tra thuế là môi trường có nhiều cám dỗ vật chất nếu tiếp xúc với NNT có ý định thực hiện hành vi vi phạm, gian lận pháp luật thuế. CBT sẽ bị cám dỗ và sa ngã nếu không đảm bảo được bản lĩnh nghề nghiệp cũng như sự liêm chính trong công việc. Hành vi vi phạm này sẽ tác động tiêu cực đến chất lượng của hoạt động kiểm tra thuế. Vì vậy cần thiết đẩy mạnh hoạt
động kiểm tra nội bộ và xử lý nghiêm minh CBT có hành vi vi phạm kỷ luật và pháp luật của ngành Thuế, của Nhà nước. Để làm tốt công tác này, cần thực hiện những biện pháp:
- Giáo dục, đào tạo nghiệp vụ nghiệp vụ, phẩm chất chính trị, đạo đức nghề nghiệp, đổi mới chính sách đãi ngộ (lương, thưởng), ....
- Tuyển dụng, lựa chọn và bố trí những người đáp ứng cao những tiêu chuẩn về nghiệp vụ và sự liêm chính trong công việc vào bộ phận thanh tra, kiểm tra nội bộ.
- Xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra nội bộ cụ thể và tiến hành theo đúng kế hoạch để đạt được hiệu quả cao.
- Tổ chức luân chuyển, điều động và chuyển đổi vị trí công tác kịp thời, thường xuyên, hợp lý để đảm bảo điều kiện hoàn cảnh khách quan của từng cán bộ, phù hợp với năng lực chuyên môn, không cản trở hay gây xáo trộn thực hiện các nhiệm vụ.
- Xử lý nghiêm những trường hợp cán bộ có hành vi vi kỷ luật và pháp luật của ngành Thuế, của Nhà nước. Yêu cầu những CBT có dấu vi phạm giải trình và đề ra hướng xử lý.