• Xem xét chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng
Đối với từng khách hàng KTV sẽ tiến hành thu thập một lượng thông tin thích
hợp để có thể đánh giá được khả năng thực hiện kiểm toán. Cụ thể như sau:
- Đối với nhóm khách hàng mới: KTV sẽ tìm hiểu lý do mời kiểm toán của
khách hàng. Thông qua các phương tiện như sách báo, tạp chí chuyên ngành thông tin từ các ngân hàng giúp KTV nắm được những thông tin sơ bộ.
- Đối với nhóm khách hàng thường niên: KTV đã có những thông tin được lưu
trữ trong Hồ sơ kiểm toán năm trước, do đó KTV chỉ cần cập nhật, bổ sung các thông tin mới phát sinh đặc biệt là những thay đổi ảnh hưởng đến chính sách kế toán hay nhân sự chủ chốt... tại khách hàng.
• Tìm hiểu môi trường hoạt động chính sách kế toán và chu trình kinh doanh quan trọng:
KTV tìm hiểu các chính sách kế toán doanh nghiệp đang áp dụng. Dựa vào những hiểu biết đã thu thập, KTV đánh giá xem các chính sách kế toán đó có phù hợp
với Chuẩn mực kế toán Việt Nam và các quy định hiện hành hay không. Ngoài ra, KTV thu thập hiểu biết về tổ chức kế toán tại khách hàng: Đội ngũ nhân viên kế toán,
Học viện Ngân Hàng 38 Khóa luận tốt nghiệp phần mềm kế toán, quy trình ghi nhận hạch toán khoản mục Phải trả người bán và quy trình lập BCTC.
Đối với việc tìm hiểu chu trình kinh doanh quan trọng của khách hàng, KTV kết hợp quan sát hoạt động kinh doanh, phỏng vấn ban quản lý và thu thập các văn bản.
• Tìm hiểu KSNB đối với khoản mục PTNB:
Khoản mục PTNB gắn liền với chu trình “mua hàng - thanh toán” của DN nên
KTV sẽ thực hiện khảo sát KSNB đối với chu trình “mua hàng - thanh toán”:
- Kiểm tra các tài liệu, hồ sơ liên quan đến chu trình “mua hàng - thanh toán”.
- Kiểm tra việc phê duyệt, chữ ký và con dấu của các thành viên của KSNB
- Phỏng vấn người có thẩm quyền liên quan (ví dụ: bộ phận thu mua, nhân viên thu ngân, thủ kho, kế toán ...)
^ Từ đó, KTV đưa ra đánh giá ban đầu về KSNB đối với PTNB
• Xác định mức độ trọng yếu và rủi ro kiểm toán
✓ Xác định mức trọng yếu
Trước tiên, trưởng nhóm kiểm toán xác định tiêu chí sử dụng để đánh giá mức
trọng yếu (benchmark). Các chỉ tiêu được sử dụng làm cơ sở cho việc ước lượng mức
trọng yếu là: Lợi nhuận trước thuế, Tổng doanh thu, Tổng tài sản. KTV tiến hành lập Bảng ước tính mức độ trọng yếu.
✓ Đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu:
Trên cơ sở mức trọng yếu được xác định, ATC sẽ tiếp cận phần hành PTNB dựa trên phân loại rủi ro: Cao/ Thấp/ Trung bình. Xác định các loại rủi ro được dựa trên cơ sở các thủ tục phân tích sơ bộ, hiểu biết và kinh nghiệm của KTV giúp ATC xác định phạm vi thử nghiệm cơ bản và các thủ tục kiểm toán tương ứng.
• Soạn thảo chương trình kiểm toán
Dựa vào những đánh giá sơ bộ ban đầu về tình hình hoạt động của DN, nhóm trưởng sẽ tiến hành xây dựng chương trình kiểm toán khoản mục kết hợp với chương
trình kiểm toán của VACPA mà kế hoạch kiểm toán có thể được giữ nguyên hoặc bổ sung vào bản kế hoạch kiểm toán mà công ty đã thiết kế sẵn trước đó.