Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán, Công ty ATC đã thực hiện một số công việc và thủ tục như sau:
• Thực hiện thử nghiệm kiểm soát đối với Kiểm soát nội bộ khoản mục Phải trả người bán
Các thử nghiệm kiểm soát được ATC sử dụng:
- Tìm hiểu và đánh giá về các chính sách kiểm soát, các quy định về KSNB đối với khoản mục PTNB;
- Khảo sát về sự vận hành các quy chế KSNB;
- Khảo sát về tình hình thực hiện các nguyên tắc tổ chức hoạt động KSNB đối với các khoản nợ phải trả.
• Thực hiện thủ tục kiểm toán chung
Tiến hành kiểm tra các nguyên tắc kế toán doanh nghiệp áp dụng có nhất
quán giữa các năm kế toán hay không và đã phù hợp với quy định của chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành hay chưa.
• Thực hiện các thủ tục phân tích
- So sánh số dư nợ PTNB năm nay so với năm trước để xem xét biến động.
- Đối chiếu, so sánh số dư nợ phải trả của các nhà cung cấp so với năm trước để
tìm ra các nhà cung cấp có thay đổi bất thường.
• Kiểm tra chi tiết đối với khoản mục PTNB
- Lập Bảng tổng hợp các khoản phải trả theo từng nhà cung cấp. KTV xem xét Bảng tổng hợp để xác định các khoản mục bất thường.
- Kiểm tra số dư phải trả hoặc ứng trước với các nhà cung cấp. KTV chọn mẫu các nhà cung cấp để gửi xác nhận công nợ. Trường hợp thư xác nhận không có hồi âm: Gửi thư xác nhận lần 2 hoặc thực hiện thủ tục thay thế.
i. Kiểm tra thanh toán sau ngày khóa sổ;
ii. Kiểm tra đến Thư xác nhận do khách hàng lập và gửi;
CÓNG TY TNHH HẰNG KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ATC
Tên khách hàng : CÔNG TY TNHH ABC___________________________ A120
Học viện Ngân Hàng 40 Khóa luận tốt nghiệp
iii. Kiểm tra đến hóa đơn, hợp đồng, biên bản bàn giao,...hình thành số dư.
- Tiếp theo, KTV sẽ tiến hành kiểm tra các khoản nợ chưa được ghi sổ bằng cách phỏng vấn các bộ phận liên quan.
- Kiểm tra tính đúng kỳ của các khoản PTNB, KTV chọn mẫu các nghiệp vụ chi tiền phát sinh từ thời điểm khóa sổ đến thời điểm kiểm toán, đối chiếu với chứng từ.
- Đặc biệt, nếu trong kỳ đơn vị phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến trao đổi phi tiền tệ (đổi hàng) thì KTV phải cung cấp các chứng từ có liên quan.
- Kiểm tra đối với số dư phải trả hoặc ứng trước có gốc ngoại tệ. KTV thu thập bảng tổng hợp chi tiết các khoản phải trả/ ứng trước có gốc ngoại tệ (chi tiết cả nguyên tệ và VND quy đổi) từ kế toán, sau đó đánh giá lại các khoản phải trả có gốc ngoại tệ theo quy định của TT200/ 2014 và đưa ra các bút toán điều
chỉnh (nếu có).
- Kiểm tra phân loại và trình bày của số dư phải trả. KTV xem xét thời hạn thanh
toán còn lại của các khoản phải trả để đánh giá khả năng thu hồi và việc phân loại phải trả ngắn hạn, phải trả dài hạn trên Báo cáo đã phù hợp với các quy định hiện hành hay chưa.