do
Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế (iCPA) thực hiện
2.3.1. Ưu điểm
Sau khi hoàn thành quy trình kiểm toán đối với khoản mục TSCĐ tại Công ty Cổ phần Văn phòng phẩm DEV, có thể thấy được công việc của mỗi KTV đều có sự linh hoạt, vận dụng đúng quy trình được đề ra. Qua đó, chỉ ra được các ưu điểm trong quá trình thực hiện công việc.
Thứ nhất, quy trình kiểm toán của Công ty TNHH iCPA nói chung và khoản mục TSCĐ nói riêng được áp dụng và thiết kế một cách đầy đủ, có tính khoa học, dễ dàng cho các KTV thực hiện. Quy trình kiểm toán này là đồng nhất với quy trình kiểm toán chung của RSM quốc tế. Việc thực hiện được đánh giá là chặt chẽ với ba
Khóa luận tôt nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thị Quỳnh Hoa
giai đoạn, mỗi giai đoạn có tính linh hoạt, rõ ràng và liền mạch. Thông qua quy trình này, KTV có thể áp dụng thuận tiện cho mọi đơn vị khách hàng với đa dạng ngành nghề, lĩnh vực. Đây chính là yếu tố quan trọng trong việc góp phần cải thiện chất lượng công cuộc kiểm toán và giúp hoàn thành tiến độ nhanh chóng. Bên cạnh đấy, việc phân chia công việc cụ thể giúp cho các KTV nắm rõ công việc hơn, tạo môi trường làm việc theo nhóm cùng với hiệu suất công việc được cải thiện.
Thứ hai, khi thực hiện công việc kiểm toán, đặc biệt là khoản mục TSCĐ tại đơn vị khách hàng, các KTV của Công ty Kiểm toán Quốc tế (iCPA) rất linh hoạt trong việc vận dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm tra. Dựa vào đặc thù ngành nghề, lĩnh vực của từng khách hàng, KTV sẽ linh động thêm hoặc giảm bớt các thủ tục kiểm tra khoản mục. Công việc này tiết kiệm không chỉ thời gian mà còn chi phí và công sức cho KTV và vẫn đáp ứng, đảm bảo được chất lượng của cuộc kiểm toán.
Thứ ba, đối với mỗi công việc trong quy trình trình kiểm toán tại Công ty iCPA đều có sự liên hệ chặt chễ giũa các phần. Với khoản mục TSCĐ, bên cạnh việc kiểm tra khấu hao, KTV cần phải xem xét cả tính hợp lý của việc phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ đến với từng loại chi phí cụ thể như: chi phí sản xuất chung, chi phí quản lý doanh nghiệp hay chi phí bán hàng. Việc xác định những phần có liên quan này sẽ giúp KTV nắm bắt chính xác được việc sử dụng TSCĐ trong doanh nghiệp và từ đó đánh giá, nhận xét được việc phân bổ chi phí ấy có phù hợp hay không. Hơn nữa, việc tham chiếu phần hành TSCĐ của KTV sẽ được liên kết tới công việc của người làm chi phí, giúp cho công việc được giảm bớt sự trùng lặp, tiết kiệm thời gian, công sức cũng như chi phí của cuộc kiểm toán.
Thứ tư, việc sắp xếp giấy tờ làm việc, các bằng chứng kiểm toán được quản lý và tổ chức một cách khoa học và dễ sử dụng. Từ đó, trong quá trình làm việc, KTV thuận tiện trong việc lưu trữ, trao đổi thông tin giữa các thành viên trong nhóm nhằm tiết kiệm thời gian hơn. Hơn nữa, trong giai đoạn kết thúc cuộc kiểm toán, giấy tờ làm việc đã được sắp xếp sẽ giúp trưởng nhóm kiểm toán nhanh chóng thu thập, xem xét
Khóa luận tôt nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thị Quỳnh Hoa
nhằm đưa ra ý kiến kịp thời cũng như các bút toán điều chỉnh dễ dàng đối với khoản mục trên Báo cáo tài chính nói chung cũng như khoản mục TSCĐ nói riêng.
Thứ năm, kết thúc cuộc kiếm toán, giấy tờ làm việc của KTV được soát xét một cách tỉ mỉ, chặt chẽ theo ba cấp như sau: trưởng nhóm kiểm toán, chủ nhiệm kiểm toán, giám đốc. Nhờ có sự chặt chẽ về mặt chuyên môn, Báo cáo tài chính được thực hiện một cách uy tín, chất lượng và đủ độ tin cậy đối với khách hàng.
2.3.2. Tồn tại
Bên cạnh những ưu điểm của Công ty Kiểm toán Quốc tế (iCPA), công tác kiểm toán khoản mục TSCĐ vẫn còn nhiều vấn đề bất cập mà Công ty cần cải thiện, bổ sung nhằm nâng cao chất lượng của cuộc kiểm toán.
Thứ nhất, thu thập thông tin về khách hàng chưa được quan tâm đúng mực nhất là với khách hàng cũ. Việc thu thập thông tin sẽ giúp KTV dễ dàng và thuận tiện hơn trong việc kiểm toán phần hành TSCĐ. Tuy nhiên, việc này lại được ít các KTV chú ý, nhất là với khách hàng cũ. Việc chủ quan vì đã có thông tin từ những năm trước thể hiện ở việc KTV không đánh giá lại về sự thay môi trường và hoạt động kinh doanh của đơn vị được kiểm toán. Điều này có thể dẫn tới việc đánh giá sai về rủi ro tiềm tàng cũng như làm giảm chất lượng Báo cáo tài chính.
Thứ hai, việc đánh giá kiểm soát nội bộ của khách hàng chưa được cụ thể và tỉ mỉ. Mặc dù đã có sự tìm hiểu về đơn vị được kiểm toán về kiểm soát nội bộ đối với khoản mục tài sản cố định trước khi thực hiện các thử nghiệm kiểm soát. Tuy nhiên, nhìn chung công việc chưa được thực hiện một cách chi tiết và khoa học. KTV mới chỉ dừng lại ở việc thu thập thông tin và tìm hiểu về dòng luân chuyển nghiệp vụ, ít thực hiện việc đánh giá cụ thể về kiểm soát đối với khoản mục tài sản cố định.
Thứ ba, việc thực hiện và áp dụng các thủ tục phân tích trong việc kiểm toán tài sản cố định tại đơn vị khách hàng còn rất hạn chế. Mọi thủ tục phân tích mới chỉ được sử dụng một phần nhỏ trong công việc. Tại đây, KTV chỉ tập trung về sự tăng, giảm của tài sản cố định, khấu hao lũy kế và chi phí khấu hao so sánh với các kì
Khóa luận tôt nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thị Quỳnh Hoa
trước. KTV không sử dụng các thủ tục phân tích chi tiết như thủ tục phân tích qua các tỷ suất tài chính để có thể dễ dàng ước tính trọng yếu và ngăn ngừa sai phạm. Điều này khiến KTV khó khăn trong việc nhận diện rủi ro kiểm toán, dẫn tới phải thực hiện nhiều thủ tục thay thế hơn, làm tăng thời gian công việc cũng như chi phí và làm giảm chất lượng của cuộc kiểm toán.
Thứ tư, việc chọn mẫu khi kiểm tra chi tiết chưa thực sự khoa học. Tại Công ty Kiểm toán Quốc tế (iCPA), KTV thực hiện công việc chọn mẫu theo quy tắc phi ngẫu nhiên, chọn mẫu khoản mục TSCĐ cũng như các khoản mục khác theo các mẫu có giá trị lớn hơn mức trọng yếu. Theo quy luật này, mẫu được chọn đều là những biến động lớn, giúp KTV dễ dàng nhận ra biến động cũng như rủi ro của khoản mục. Tuy nhiên, việc chọn mẫu này có thể bỏ qua những sai sót nhỏ hơn mức trọng yếu nhưng khi gộp lại có khả năng lớn hơn hoặc bằng giá trị trọng yếu. Do đó, việc lựa chọn mẫu này chưa thực sự hiệu quả và đây cũng chính là nguyen nhân làm tăng rủi ro đối với khoản mục tài sản cố định.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thị Quỳnh Hoa
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH