trình kiểm
toán khoản mục Tài sản cố định trong kiểm toán Báo cáo tài chính 3.3.1. Kiến nghị đối với chính phủ
Tính tới thời điểm hiện tại, Nhà nước đã đưa ra nhiều văn bản có giá trị giúp kiểm toán viên thực hiện công việc kiểm toán dễ dàng và thuận tiện hơn. Tuy nhiên, hệ thống pháp luật về ngành nghề kiểm toán vẫn còn hạn chế, chưa hoàn chỉnh khiến KTV gặp nhiều khó khăn khi áp dụng. Để có thể cải thiện và góp phần xây dựng bộ máy kiểm toán toàn diện, nhà nước cần có những giải pháp, chính sách cụ thể.
Chính phủ nên xây dựng, hoàn thiện khung pháp lý cho hoạt động kiểm toán độc lập trong nước. Bên cạnh đấy, nhà nước nên đưa ra các văn bản hướng dẫn đầy đủ, chi tiết hay tổ chức các khóa đào tạo kiến thức nghiệp vụ cho doanh nghiệp Việt Nam để có thể nâng cao kĩ năng chuyên ngành. Hơn nữa, đối với hệ thống kế toán, chính phủ cần nghiên cứu kĩ lưỡng trước khi ban hành cho các doanh nghiệp áp dụng, tránh tình trạng thay đổi liên tục, mất ổn định, không nhất quán. Điều này gây ra sự khó khăn cho kế toán doanh nghiệp cũng như các kiểm toán viên.
Khóa luận tôt nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thị Quỳnh Hoa
Hiện nay tại Việt Nam, ngành cung cấp dịch vụ kế toán, kiểm toán đang phát triển không ngừng lớn mạnh với sự gia nhập của nhiều đơn vị kiểm toán trong nước và quốc tế. Đi đôi với việc phát triển này, vẫn có nhiều công ty kiểm toán mắc những lỗi sai phạm, chất lượng các cuộc kiểm toán không đạt hiệu quả, làm mất niềm tin cho người sử dụng báo cáo tài chính. Để khắc phục điều này, Bộ Tài Chính nên thành lập một cơ quan chuyên đánh giá chất lượng của các công ty trọng lĩnh vực kiểm toán. Hơn nữa, đối với hành vi gian lận trọng công tác kiểm toán, sai phạm đạo đức nghề nghiệp KTV, nhà nước cần đưa ra những chế tài xử phạt nghiêm khắc để làm gương và cũng bảo vệ người sử dụng BCTC.
3.3.2. Kiến nghị đối với hiệp hội nghề nghiệp
Nhằm phát triển công tác kiểm toán tại Việt Nam, hiệp hội kiểm toán hành nghề (VACPA) cần hợp tác với Bộ Tài Chính xây dựng những chương trình đào tạo kiến thức chuyên ngành nhằm nâng cao hiểu biết cho các KTV. Hơn nữa, hiệp hội nên làm rõ hình ảnh của KTV trong việc kiểm toán, giúp mọi người thấy được tầm quan trọng của công việc cũng như vai trò của KTV đối với các đơn vị được kiểm toán. Để hoàn thiện công việc kiểm toán BCTC nói chung cũng như khoản mục TSCĐ nói riêng, Hiệp hội nên:
- Cùng nhau hỗ trợ để đạt hiệu quả công việc cao, phát triển trình độ cho KTV. Từ đó, chất lượng của cuộc kiểm toán được đảm bảo hiệu quả đồng thời giữ vững phẩm chất đạo đức nghề nghiệp của Hội viên.
- Đề ra chương trình kiểm toán mẫu về các khoản mục trên Báo cáo tài chính, đặc biệt về phần hành Tài sản cố định giúp các Công ty Kiểm toán độc lập có thể học hỏi và xây dựng quy trình kiểm toán riêng cho đơn vị mình.
- Tổ chức các lớp tập huấn, hướng dẫn, phổ cập các văn bản, quy định pháp luật mới kịp thời.
- Mở các buổi gặp mặt với mục đích gặp gỡ, hoạt động, tạo điều kiện cho các KTV trong nước được trao đổi lẫn nhau về kiến thức nghiệp vụ, học hỏi lẫn nhau.
Khóa luận tôt nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thị Quỳnh Hoa
- Hợp tác cùng các Hiệp hội kiểm toán quốc tế nhằm nâng cao kĩ năng chuyên ngành cho KTV trong nước để có thể sánh vai với các KTV quốc tế.
- Nâng cao chất lượng đào tạo, mở rộng kĩ năng hiểu biết chuyên sâu, tổ chắc các kì thi giúp KTV củng cố kiến thức và định hướng trong tương lai vươn tới hội nhập quốc tế.
- Tạo điều kiện thuận lợi cho học sinh, sinh viên hiểu biết về ngành nghề kế toán kiểm toán, giúp các em có cái nhìn chân thực, rõ nét nhất về ngành nghề để có thể có những định hướng chính xác cho tương lai sau này.
3.3.3. Kiến nghị đối với Công ty kiểm toán Quốc tế (iCPA)
Để xây dựng, phát triển thành công ty kiểm toán với đội ngũ chuyên nghiệp, iCPA cần cải thiện chất lượng của đội ngũ nhân viên trong công ty. iCPA nên tạo điều kiện cho nhân viên tham gia các lớp ôn tập tổng quan về kiểm toán, khuyến khích tham các chương trình, cuộc thi về ngành nghề không chỉ củng cố kiến thức mà còn cạnh tranh với các doanh nghiệp khác. Không chỉ vậy, công ty nên bố trí nguồn nhân lực đồng đều cho mỗi cuộc kiểm toán, tránh tình trạng quá tải công việc, làm giảm chất lượng cuộc kiểm toán. Phòng nhân sự nên sắp xếp xen kẽ các khối lượng công việc nhẹ và vừa cùng với khối lượng công viêc lớn, không chỉ giúp KTV thấy thoải mái mà còn gia tăng chất lượng công việc.
Bên cạnh việc hỗ trợ trau dồi kiến thức về ngành nghề, Công ty Kiểm toán Quốc tế nên có thêm hỗ trợ cho các KTV về những chi phí trong công tác như: công nghệ thông tin, các máy móc thiết bị công nghệ phục vụ cho công việc, cải tiến laptop cho KTV. Việc hỗ trợ này sẽ giúp các KTV có thêm sự thuận tiện trong công việc cũng như có thể nhanh chóng hoàn thành tiến độ được đề ra. Hơn nữa, Công ty nên tổ chức thêm các buổi hoạt động ngoại khóa, nhằm tăng sự giao tiếp, gắn kết các KTV trong công ty, nhằm giúp mọi người hiểu rõ về nhau, dễ dàng trao đổi lẫn nhau trong công việc.
Ngoài nâng cao kiến thức cho nhân viên, công ty cũng nên tiếp cận với sinh viên chuyên ngành kiểm toán để giúp các em hiểu rõ công việc ngành nghề, giải đáp
Khóa luận tôt nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thị Quỳnh Hoa
thắc mắc cũng như hỗ trợ các sinh viên thực tập để có thể hoàn thành cuộc kiểm toán hiệu quả hơn. Từ đó, công ty nên đánh giá, chất lượng hiệu quả công việc, những hạn chế của sinh viên để có thể sửa đổi, học hỏi, nâng cao kĩ năng cho bản thân.
3.3.4. Kiến nghị với Công ty được kiểm toán
Bên cạnh những đóng góp cho công ty kiểm toán, các đơn vị được kiểm toán cũng cần cải thiện nhằm giúp công việc của kiểm toán viên được thuận lợi và chính xác. Trong quá trình làm việc, KTV cần bên khách hàng hợp tác, trao đổi về những vấn đề phát sinh, những khúc mắc của kiểm toán để có thể giải quyết kịp thời, hoàn thành đúng tiến độ mà hai bên đã đề ra. Làm việc với thái độ nhiệt tình, trung thực khi phỏng vấn, trao đổi sẽ giúp kiểm toán viên nhanh chóng thu thập được các bằng chứng kiểm toán chính xác. Việc hỗ trợ lẫn nhau của Công ty kiểm toán và đơn vị được kiểm toán sẽ mang lại sự thuận tiện cho cả hai bên, điều này giúp cho công việc trở nên dễ dàng, chất lượng cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính được hiệu quả, chính xác hơn.
Hơn nữa, đơn vị được kiểm toán cần cung cấp đầy đủ các chừng từ cần thiết, liên quan để đảm bảo sự minh bạch trong công việc. Để thuận tiện cho cuộc kiểm toán, doanh nghiệp nên tổ chức lưu giữ, tổng hợp các chứng từ, hóa đơn, sổ sách một cách hợp lý, tạo điều kiện thuận lợi cho KTV trong quá trình kiểm tra. Các bằng chứng kiểm toán được sắp xếp và tổ chức rõ ràng không chỉ giúp đơn vị được kiểm toán theo dõi các hoạt động kinh doanh bên mình dễ dàng, thuận tiện mà còn giúp các KTV nhanh chóng thu thập, tổng hợp để đưa ra kết quả kiểm toán minh bạch, rõ ràng
3.4. Một số bài học kinh nghiệm rút ra sau thời gian thực tập tại Công tyTNHH TNHH
Kiểm toán Quốc tế (ICPA)
Được thực hành và làm việc như một kiểm toán viên tại Công ty Kiểm toán Quốc tế (iCPA) đã giúp em nhận thấy mỗi KTV đều là những nhân tố quan trọng trọng việc phát triển, nâng cao chất lượng BCTC nói chung cũng như khoản mục TSCĐ nói riêng. Đối với mỗi KTV, chúng ta cần phải luôn giữ vững tinh thần ham
Khóa luận tôt nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thị Quỳnh Hoa
giá năng lực bản thân cũng như kết nối với các KTV quốc tế. Đi đôi với kiến thức, cần giữ vững thái độ nghề nghiệp, không gian lận và vi phạm đạo đức của KTV. Bên cạnh đó, tích cực tham gia các chương tình, hội thảo về ngành nghề kiểm toán nhằm mở rộng kiến thức không chỉ trong nước mà cả quốc tế. Hơn nữa, KTV nên cập nhật thường xuyên các tình hình chính trị, kinh tế, xã hội để có cái nhìn tổng quan về ngành kinh tế, thực trạng hoạt động của khách hàng.
Đi đôi với hiểu biết chuyên môn, mỗi KTV cần có tinh thần nghề nghiệp, thái độ trung thực, bảo mật, uy tín khi làm việc. Vào mỗi cuộc kiểm toán, KTV cần phải tuân thủ thực hiện nghiêm túc các quy định về đạo đức nghề nghiệp, nhàm nâng cao chất lượng dịch vụ và góp phần minh bạch cho BCTC của đơn vị được kiểm toán cũng như tạo lòng tin tới người sử dụng. Với khoản mục TSCĐ, KTV cần phải kiểm tra chi tiết, chính xác từng tài sản với số liệu liên quạn. Công việc phức tạp đòi hỏi KTV cần cẩn thận, nắm chắc các văn bản, quy định của Bộ Tài Chính ban hành và phải luôn giữ thái độ chuyên nghiệp để hoàn thành công việc đúng tiến độ đã đề ra.
Khóa luận tôt nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thị Quỳnh Hoa
KẾT LUẬN
Ket thúc quá trình thực tập tại Công ty Kiểm toán Quốc tế (iCPA) đã giúp em có được rất nhiều trải nghiệm quý báu, được áp dụng những kiến thức đã học vào thực tiễn, được thực hành như một kiểm toán viên thực thụ. Ba tháng thực tập đã cho em cái nhìn tổng quan nhất về ngành nghề kiểm toán, cũng như công việc phải làm của một kiểm toán viên. Đặc biệt, với khoản mục TSCĐ, những khó khăn trong công tác kiểm toán đã được giải đáp, giúp em thành thạo hơn, có kiến thức chuyên môn sâu hơn để phục vụ cho công việc sau này.
Kết hợp với kiến thức được học tại Học Viện Ngân Hàng, thời gian thực tập đã cho em thấy được tầm quan trọng của khoản mục TSCĐ cũng như BCTC. Thông bài bài luận tốt nghiệp này, em đã thấy được những ưu điểm, những khó khăn của KTV trong công việc kiểm toán. Để từ đó, đưa ra những giải pháp, kiến nghị với mong muốn hỗ trợ công việc kiểm toán trở nên thuận lợi, nhanh chóng hơn và đáp ứng được tính chính xác, trung thực, hợp lý.
Khóa luận tốt nghiệp được hoàn thành nhờ sự giúp đỡ tận tình của giảng viên ThS. Nguyễn Thị Quỳnh Hoa cùng với các anh chị Công ty Kiểm toán Quốc tế. Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn cô và các anh chị đồng nghiệp đã góp ý, hỗ trợ em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp này.
Em xin chân thành cảm ơn!
Sinh viên Nguyễn Hoàng Mai
Lập kê hoạch kiếm toán chiên lược (với khách hàng có quy mô lớn, tính chất phức tạp, địa bàn rộng hoặc kiếm toán BCTC nhiều năm)
Lập kê hoạch kiếm toán tổng thế
- Thu thập thông tin cơ sở
- Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng
- Nghiên cứu KSNB và đánh giá rủi ro kiếm soát - Thực hiện các thủ tục phân tích tổng quát - Đánh giá tính trọng yêu và rủi ro
Khóa luận tôt nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thị Quỳnh Hoa
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Bộ Tài chính (2011), Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam, Nhà xuất bản Lao động, Hà Nội
2. Bộ Tài chính (2013), Thông tư số 45/2013/TT-BTC, Hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao Tài sản cô định, ban hành ngày 25/04/2013
3. Bộ Tài chính (2014), Thông tư số 200/2014/TT-BTC, Hướng dẫn chế độ kế toán Doanh nghiệp, ban hành ngày 22/12/2014
4. Chương trình kiểm toán mẫu VACPA
5. Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế (2018), Hồ sơ kiểm toán, Báo cáo tài chính năm 2016, 2017, 2018
6. Đại học kinh tế thành phố Hồ Chí Minh (2012), Giáo trình Kiểm toán, Nhà xuất bản lao động xã hội
7. Học viện Ngân hàng (2012), Giáo trình Kế toán tài chính, Nhà xuất bản Dân trí
8. ThS Đậu Ngọc Châu & TS Nguyễn Viết Lợi (2011), Giáo trình Kiểm toán Báo cáo Tài chính, Nhà xuất bản Tài Chính, Hà Nội
9. ThS Lương Thị Yến (2019), Nâng cao chất lượng đào tạo ngành kế toán, kiểm toán trong bôi cảnh hội nhập quôc tế, tapchitaichinh.vn
10. Trang web http://www.vacpa.org.vn
Khóa luận tôt nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thị Quỳnh Hoa
PHỤ LỤC
Phụ lục 1: Quy trình kiếm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiếm toán Quốc tê (iCPA)
iCPẠ
since 2001
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ
Thành viên hãng Kiếm toán AGN International
CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN - Tìm hiếu khách hàng và ký hợp đồng - Lập hợp đồng kiếm toán - Lựa chọn nhóm kiếm toán
QUY TRÌNH KIỂ M TOÁN BCTC
THỰC HIỆN KIỂM TOÁN
- Thử nghiệm kiếm soát
- Thử nghiệm cơ bản (thủ tục phân tích và kiếm tra chi tiêt nghiệp vụ và số dư tài khoản)
Kêt luận và lập Báo cáo kiếm toán
- Soát xét các sự kiện xảy ra sau ngày phát hành BCTC
- Thu thập thư giải trình của Ban Giám đốc khách hàng
- Lập bảng tổng hợp kêt quả kiếm toán - Lập báo cáo kiếm toán, thư quản lí (nêu có) Các hoạt
động sau kiếm toán
- Đánh giá kêt quả và chất lượng cuộc kiếm toán - Giải quyêt các sự kiện phát sinh sau ngày ký Báo
cáo kiếm toán
Lập chương trình kiếm toán chi tiêt
KẾT THÚC KIỂM TOÁN
CÔNG TY KIỂM TOÁN QUỐC TẾ
since 2001 Thành viên hãng Kiểm toán AGN International
Tên khách hàng: Công ty DEV Tên Ngày
Ngày khóa sổ: 31/12/2020
Nội dung: Kế hoạch kiểm tra chi tiết phần hành TSCĐ Người thực hiện NTNN 12/03/2021 Người soát xét 1 NTTH 16/03/2021 Người soát xét 2 KĐD 16/03/2021
THIẾT KẾ CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN CƠ BẢN PHẦN HÀNH TSCĐ Thủ tục kiểm
toán Thủ tục chi tiết
Thực hiện bởi Tham chiếu Kiểm tra nguyên giá TSCĐ (Áp dụng TOD) [Validity, Completeness, Recording, Cutoff] A. Thu thập Bảng tông hợp TSCĐ phản ánh số đầu kỳ, số phát sinh tăng, giảm trong kì, số cuối kỳ trên các chỉ tiêu nguyên giá, khấu hao luỹ kế và giá trị còn lại của từng loại TSCĐ. Đồng thời thu thập bảng tông hợp các khoản lãi/lỗ từ hoạt động thanh lý TSCĐ (nếu có). So sánh, phân tích biến động giữa hai năm.
B. Chọn mẫu TSCĐ dư đầu năm và TSCĐ tăng trong năm từ Bảng kê chi tiết TSCĐ, kiểm tra các bước sau:
1. Đối chiếu với biên bản kiểm kê TSCĐ tại thời điểm cuối năm. Nếu tài sản được chọn đã bị thanh lý, điều chuyển, kiểm tra ở mục C
Khóa luận tôt nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thị Quỳnh Hoa
Phụ lục 2: Chương trình kiểm toán phần hành TSCĐ tại Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế (iCPA)
2. Kiêm tra hồ sơ TSCĐ: Kiêm tra việc tuân thủ các quy định về mua sắm, xây dựng TSCĐ theo các quy chế tài chính của Công ty (Kế hoạch đầu tư mua sắm; quyết định phê duyệt, đấu thầu, chào hàng, hợp đồng kinh tế...). Kiêm tra chứng từ tài liệu đê đảm bảo việc ghi nhận nguyên giá TSCĐ là phù hợp.
C. Nếu trong số TS đã chọn (thủ tục B) có cả những TS đã điều chuyên nội bộ và
thanh lý trong kỳ thì:____________________ 1. Kiêm tra các văn bản phê chuẩn và thẩm quyền phê duyệt cho việc điều chuyên nội bộ và thanh lý TS, kiêm tra các chứng từ thu tiền từ hoạt động thanh lý liên quan. 2. Tính toán các khoản lãi (lỗ) từ hoạt động thanh lý.______________________________ E. Soát xét những thay đổi lớn đối với các loại TSCĐ trong kì và đánh giá tính hợp lí của những biến động này thông qua việc tìm
hiêu và so sánh hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị trong các năm trước và năm nay như: Đầu tư đổi mới công nghệ tăng năng suất lao động, thay đổi kế hoạch sản xuất.______________________________ F. Xác định các tài sản không sử dụng hoặc có thê sẽ không được sử dụng trong năm tới