TNHH
Kiểm toán Quốc tế (ICPA)
Được thực hành và làm việc như một kiểm toán viên tại Công ty Kiểm toán Quốc tế (iCPA) đã giúp em nhận thấy mỗi KTV đều là những nhân tố quan trọng trọng việc phát triển, nâng cao chất lượng BCTC nói chung cũng như khoản mục TSCĐ nói riêng. Đối với mỗi KTV, chúng ta cần phải luôn giữ vững tinh thần ham
Khóa luận tôt nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thị Quỳnh Hoa
giá năng lực bản thân cũng như kết nối với các KTV quốc tế. Đi đôi với kiến thức, cần giữ vững thái độ nghề nghiệp, không gian lận và vi phạm đạo đức của KTV. Bên cạnh đó, tích cực tham gia các chương tình, hội thảo về ngành nghề kiểm toán nhằm mở rộng kiến thức không chỉ trong nước mà cả quốc tế. Hơn nữa, KTV nên cập nhật thường xuyên các tình hình chính trị, kinh tế, xã hội để có cái nhìn tổng quan về ngành kinh tế, thực trạng hoạt động của khách hàng.
Đi đôi với hiểu biết chuyên môn, mỗi KTV cần có tinh thần nghề nghiệp, thái độ trung thực, bảo mật, uy tín khi làm việc. Vào mỗi cuộc kiểm toán, KTV cần phải tuân thủ thực hiện nghiêm túc các quy định về đạo đức nghề nghiệp, nhàm nâng cao chất lượng dịch vụ và góp phần minh bạch cho BCTC của đơn vị được kiểm toán cũng như tạo lòng tin tới người sử dụng. Với khoản mục TSCĐ, KTV cần phải kiểm tra chi tiết, chính xác từng tài sản với số liệu liên quạn. Công việc phức tạp đòi hỏi KTV cần cẩn thận, nắm chắc các văn bản, quy định của Bộ Tài Chính ban hành và phải luôn giữ thái độ chuyên nghiệp để hoàn thành công việc đúng tiến độ đã đề ra.
Khóa luận tôt nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thị Quỳnh Hoa
KẾT LUẬN
Ket thúc quá trình thực tập tại Công ty Kiểm toán Quốc tế (iCPA) đã giúp em có được rất nhiều trải nghiệm quý báu, được áp dụng những kiến thức đã học vào thực tiễn, được thực hành như một kiểm toán viên thực thụ. Ba tháng thực tập đã cho em cái nhìn tổng quan nhất về ngành nghề kiểm toán, cũng như công việc phải làm của một kiểm toán viên. Đặc biệt, với khoản mục TSCĐ, những khó khăn trong công tác kiểm toán đã được giải đáp, giúp em thành thạo hơn, có kiến thức chuyên môn sâu hơn để phục vụ cho công việc sau này.
Kết hợp với kiến thức được học tại Học Viện Ngân Hàng, thời gian thực tập đã cho em thấy được tầm quan trọng của khoản mục TSCĐ cũng như BCTC. Thông bài bài luận tốt nghiệp này, em đã thấy được những ưu điểm, những khó khăn của KTV trong công việc kiểm toán. Để từ đó, đưa ra những giải pháp, kiến nghị với mong muốn hỗ trợ công việc kiểm toán trở nên thuận lợi, nhanh chóng hơn và đáp ứng được tính chính xác, trung thực, hợp lý.
Khóa luận tốt nghiệp được hoàn thành nhờ sự giúp đỡ tận tình của giảng viên ThS. Nguyễn Thị Quỳnh Hoa cùng với các anh chị Công ty Kiểm toán Quốc tế. Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn cô và các anh chị đồng nghiệp đã góp ý, hỗ trợ em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp này.
Em xin chân thành cảm ơn!
Sinh viên Nguyễn Hoàng Mai
Lập kê hoạch kiếm toán chiên lược (với khách hàng có quy mô lớn, tính chất phức tạp, địa bàn rộng hoặc kiếm toán BCTC nhiều năm)
Lập kê hoạch kiếm toán tổng thế
- Thu thập thông tin cơ sở
- Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng
- Nghiên cứu KSNB và đánh giá rủi ro kiếm soát - Thực hiện các thủ tục phân tích tổng quát - Đánh giá tính trọng yêu và rủi ro
Khóa luận tôt nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thị Quỳnh Hoa
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Bộ Tài chính (2011), Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam, Nhà xuất bản Lao động, Hà Nội
2. Bộ Tài chính (2013), Thông tư số 45/2013/TT-BTC, Hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao Tài sản cô định, ban hành ngày 25/04/2013
3. Bộ Tài chính (2014), Thông tư số 200/2014/TT-BTC, Hướng dẫn chế độ kế toán Doanh nghiệp, ban hành ngày 22/12/2014
4. Chương trình kiểm toán mẫu VACPA
5. Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế (2018), Hồ sơ kiểm toán, Báo cáo tài chính năm 2016, 2017, 2018
6. Đại học kinh tế thành phố Hồ Chí Minh (2012), Giáo trình Kiểm toán, Nhà xuất bản lao động xã hội
7. Học viện Ngân hàng (2012), Giáo trình Kế toán tài chính, Nhà xuất bản Dân trí
8. ThS Đậu Ngọc Châu & TS Nguyễn Viết Lợi (2011), Giáo trình Kiểm toán Báo cáo Tài chính, Nhà xuất bản Tài Chính, Hà Nội
9. ThS Lương Thị Yến (2019), Nâng cao chất lượng đào tạo ngành kế toán, kiểm toán trong bôi cảnh hội nhập quôc tế, tapchitaichinh.vn
10. Trang web http://www.vacpa.org.vn
Khóa luận tôt nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thị Quỳnh Hoa
PHỤ LỤC
Phụ lục 1: Quy trình kiếm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiếm toán Quốc tê (iCPA)
iCPẠ
since 2001
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ
Thành viên hãng Kiếm toán AGN International
CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN - Tìm hiếu khách hàng và ký hợp đồng - Lập hợp đồng kiếm toán - Lựa chọn nhóm kiếm toán
QUY TRÌNH KIỂ M TOÁN BCTC
THỰC HIỆN KIỂM TOÁN
- Thử nghiệm kiếm soát
- Thử nghiệm cơ bản (thủ tục phân tích và kiếm tra chi tiêt nghiệp vụ và số dư tài khoản)
Kêt luận và lập Báo cáo kiếm toán
- Soát xét các sự kiện xảy ra sau ngày phát hành BCTC
- Thu thập thư giải trình của Ban Giám đốc khách hàng
- Lập bảng tổng hợp kêt quả kiếm toán - Lập báo cáo kiếm toán, thư quản lí (nêu có) Các hoạt
động sau kiếm toán
- Đánh giá kêt quả và chất lượng cuộc kiếm toán - Giải quyêt các sự kiện phát sinh sau ngày ký Báo
cáo kiếm toán
Lập chương trình kiếm toán chi tiêt
KẾT THÚC KIỂM TOÁN
CÔNG TY KIỂM TOÁN QUỐC TẾ
since 2001 Thành viên hãng Kiểm toán AGN International
Tên khách hàng: Công ty DEV Tên Ngày
Ngày khóa sổ: 31/12/2020
Nội dung: Kế hoạch kiểm tra chi tiết phần hành TSCĐ Người thực hiện NTNN 12/03/2021 Người soát xét 1 NTTH 16/03/2021 Người soát xét 2 KĐD 16/03/2021
THIẾT KẾ CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN CƠ BẢN PHẦN HÀNH TSCĐ Thủ tục kiểm
toán Thủ tục chi tiết
Thực hiện bởi Tham chiếu Kiểm tra nguyên giá TSCĐ (Áp dụng TOD) [Validity, Completeness, Recording, Cutoff] A. Thu thập Bảng tông hợp TSCĐ phản ánh số đầu kỳ, số phát sinh tăng, giảm trong kì, số cuối kỳ trên các chỉ tiêu nguyên giá, khấu hao luỹ kế và giá trị còn lại của từng loại TSCĐ. Đồng thời thu thập bảng tông hợp các khoản lãi/lỗ từ hoạt động thanh lý TSCĐ (nếu có). So sánh, phân tích biến động giữa hai năm.
B. Chọn mẫu TSCĐ dư đầu năm và TSCĐ tăng trong năm từ Bảng kê chi tiết TSCĐ, kiểm tra các bước sau:
1. Đối chiếu với biên bản kiểm kê TSCĐ tại thời điểm cuối năm. Nếu tài sản được chọn đã bị thanh lý, điều chuyển, kiểm tra ở mục C
Khóa luận tôt nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thị Quỳnh Hoa
Phụ lục 2: Chương trình kiểm toán phần hành TSCĐ tại Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế (iCPA)
2. Kiêm tra hồ sơ TSCĐ: Kiêm tra việc tuân thủ các quy định về mua sắm, xây dựng TSCĐ theo các quy chế tài chính của Công ty (Kế hoạch đầu tư mua sắm; quyết định phê duyệt, đấu thầu, chào hàng, hợp đồng kinh tế...). Kiêm tra chứng từ tài liệu đê đảm bảo việc ghi nhận nguyên giá TSCĐ là phù hợp.
C. Nếu trong số TS đã chọn (thủ tục B) có cả những TS đã điều chuyên nội bộ và
thanh lý trong kỳ thì:____________________ 1. Kiêm tra các văn bản phê chuẩn và thẩm quyền phê duyệt cho việc điều chuyên nội bộ và thanh lý TS, kiêm tra các chứng từ thu tiền từ hoạt động thanh lý liên quan. 2. Tính toán các khoản lãi (lỗ) từ hoạt động thanh lý.______________________________ E. Soát xét những thay đổi lớn đối với các loại TSCĐ trong kì và đánh giá tính hợp lí của những biến động này thông qua việc tìm
hiêu và so sánh hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị trong các năm trước và năm nay như: Đầu tư đổi mới công nghệ tăng năng suất lao động, thay đổi kế hoạch sản xuất.______________________________ F. Xác định các tài sản không sử dụng hoặc có thê sẽ không được sử dụng trong năm tới do thay đổi công nghệ sản xuất____________ G. Soát xét các khoản chi phí sửa chữa lớn TSCĐ, khẳng định không có khoản chi phí nào mang tính chất thay thế, nâng cấp cần hạch toán tăng giá trị tài sản cố định________ Kiêm tra chi
phí khấu hao TSCĐ và khấu hao luỹ kế (Áp dụng SA) [Valuation, Validity, Completeness, A. Đảm bảo rằng các chính sách và thủ tục kế toán được áp dụng trong việc trích khấu hao TSCĐ và phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ được áp dụng hợp lý, nhất quán và tuân theo các quy định hiện hành. (Xem xét việc khấu hao đối với các TSCĐ hết khấu hao)_________________________________ Đọc lướt sổ cái đê xác định các nghiệp vụ bất thường (về nội dung, giá trị TK đối ứng
. . .). Tìm hiểu nguyên nhân và thực hiện thủ tục kiểm tra tương ứng (nếu cần).__________ B. Thực hiện các thủ tục phân tích sau để kiểm tra số khấu hao TSCĐ:______________ 1. Xem xét các số liệu sau để xây dựng nên số ước tính kiểm toán đối với khấu hao TSCĐ: Số TSCĐ tăng, giảm trong năm, số trích khấu hao năm trước, thời gian khấu hao và tỷ lệ khấu hao đang được áp dụng theo các quy định hiện hành.______________ 2. Nếu cần thiết, thực hiện việc phân tách các số liệu để xây dựng số ước tính kiểm toán sao cho có thể đạt được độ tin cậy mong muốn.___________________________ 3. Tính toán giá trị Threshold.___________ 4. So sánh số ước tính của kiểm toán với số được hạch toán. Nếu số chênh lệch thực tế lớn hơn giá trị Threshold thì phải tìm ra sự giải thích hợp lý cho số chênh lệch đó thông qua việc kiểm tra các chứng từ liên quan. 5. Lập bảng phân bổ khấu hao cho các khoản mục tài sản, chi phí (241, 641, 642, 627,...)_____________ ______________ Kiểm tra việc
trình bày và thuyết minh số dư tài sản cố định
[Presentation]
A. Xem xét tính hợp lí và đầy đủ của việc hạch toán, phân loại và trình bày các vấn đề sau trên báo cáo tài chính:________________ 1. Phân loại tài sản theo các nhóm: Nhóm tài sản, theo nguồn hình thành, theo tình trạng của TSCĐ.________________________ 2. Mô tả phương pháp khấu hao và tỷ lệ khấu hao ■ với các nhóm TSCĐ chính._____ 3.Tổng số chi phí khấu hao TSCĐ_________ 4. Các cam kết mua TSCĐ_______________ 5. TSCĐ đem thế chấp hoặc là TS đảm bảo cho các khoản vay, nợ___________________ 6. Các nghiệp vụ mua sắm TSCĐ với bên có liên quan___________________________ 7. Nguyên giá tài sản cố định đã khấu hao hết nhưng vẫn còn sử dụng tại ngày báo cáo Kiểm tra tài
sản
cố định đi thuê tài chính
A. Thu thập bảng tổng hợp các tài sản thuê tài chính phản ánh số đầu năm, số cuối năm và các tài sản hết hạn thuê trong năm._______
[Validity, Completeness, Recording, Cutoff, Valuation]
1. Kiểm tra việc tính toán trên bảng tổng hợp._________________________________ 2. Kiểm tra số dư cuối năm trên bảng tổng hợp với số liệu trên sổ cái________________ 3. Xem xét tính hợp lí của các phương pháp khấu hao đối với tài sản thuê tài chính. B. Chọn mẫu một số TSCĐ trong số dư đầu năm và TSCĐ tăng trong năm từ Bảng kê chi tiết TSCĐ. Đối với những TSCĐ vẫn còn trên sổ tại thời điểm cuối năm thực hiện các bước sau:__________________________ 1. Kiểm kê nếu có thể hoặc bằng các
phương pháp khác để khẳng định rằng TSCĐ được chọn kiểm tra có đầy đủ bằng chứng là tài sản thuê tài chính và thuộc về sở hữu của khách hàng và vẫn đang được sử dụng, đồng thời xem xét khẳng định rằng giá trị còn lại được phản ánh là phù hợp với tình trạng hiện tại của tài sản và thời gian sử dụng còn lại.__________________________ 2. Kiểm tra các khoản thanh toán tiền thuê tài sản ___________________________ 3. Tính số tiền lãi được hạch toán vào chi phí trong kì.___________________________ 4. Tính lại chi phí khấu hao trong kì._______ C. Đối với những tài sản được chọn trong bước B mà không còn được thuê nữa tại thời điểm cuối năm, xem xét các biên bản thanh lí hợp đồng và đảm bảo rằng việc hạch toán là hợp lí._____________________ Kiểm tra các
ngiệp vụ với các
bên liên quan [Validity, Completeness, Recording, Presentation]
A. Thu thập bảng tổng hợp các nghiệp vụ với các bên liên quan, thực hiện các thủ tục sau:__________________________________ 1. Đảm bảo sự hợp lí trong mức giá của các tài sản mua và bán trong kì._______________ 2. Đảm bảo có đầy đủ thuyết minh cho mỗi nghiệp vụ với các nội dung sau: bản chất của mối quan hệ; nội dung nghiệp vụ; giá trị giao dịch; số tiền còn nợ lại.______________ 3. Đánh giá kết quả kiểm tra______________ B. Nếu cần có thể gửi thư xác nhận các nghiệp vụ với các bên liên quan.___________
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ
since 2001 Thành viên hãng Kiểm toán AGN International
Tên khách hàng: Công ty DEV Tên Ngày
Ngày khóa sổ: 31/12/2020
Nội dung: Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động.
Người thực hiện NTNN 12/03/2021
Người soát xét 1 NTTH 16/03/2021
Người soát xét 2 KĐD 16/03/2021
MỤC TIÊU
Thu thập hiểu biết về khách hàng và môi trường hoạt động để xác định và hiểu các sự kiện, giao dịch và thông lệ kinh doanh của khách hàng có ảnh hưởng trọng yếu tới BCTC, qua đó giúp xác định rủi ro có sai sót trọng yếu do gian lận hoặc nhầm lẫn.
NỘI DUNG CHÍNH
I. Thông tin chung
Tên công ty: Công ty Cổ phần Văn phòng phẩm DEV Vốn điều lệ: 56.000.000.000 đồng
Ngày đăng kí kinh doanh: 23/11/2006
Giấy phép đăng ký kinh doanh: 021033200014
Địa chỉ trụ sở: Phường Hưng Đạo, Quận Dương Kinh, Thành phố Hải Phòng, Việt Nam II. Thông tin tài chính
a. Ngành nghề kinh doanh chính - Sản xuất đồ dùng văn phòng phẩm - Quảng cáo và thương mại
Nhận xét của KTV: Các ngành nghề kinh doanh chủ chôt của công ty vẫn được giữ nguyên. Tình hình hoạt động kinh doanh có kết quả khả quan và thuận lợi. KTV đánh giá IR trung bình.
- Quan hệ giữa công ty với cơ quan Nhà nước: Hoàn thành đầy đủ nghĩa vụ với Nhà
Khóa luận tôt nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thị Quỳnh Hoa
Khóa luận tôt nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thị Quỳnh Hoa
nước
- Quan hệ nội bộ công ty: Có sự phân cấp, phân quyền rõ ràng, thực hiện tốt nghĩa vụ
với người lao động, trong năm 2020 không có tranh chấp giữa công ty với người lao
động.
- Quan hệ với khách hàng: Được đánh giá là tốt. Các hợp đồng thương mại của
công ty
đều đảm bảo hợp pháp, hợp lệ.
Nhận xét của KTV: Công ty DEV thực hiện nghĩa vụ pháp lý tôt. b. Cấu trúc tổ chức của công ty
Cơ cấu tổ chức quản lý của công ty gồm: Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát, Ban giám đốc, các phòng ban như: phòng kế toán, phòng nhân sự, phòng hành chính, phòng kỹ thuật, phòng kế hoạch.
Ban kiểm soát gồm: 1 trưởng ban kiểm soát và 2 thành viên ban kiểm soát, sẽ kiểm soát toàn bộ hệ thống tài chính và xem xét sổ kế toán, các tài liệu của công ty. Khi có vấn đề xảy ra, nếu cần thiết sẽ can thiệp và kiến nghị lên Hội đồng quản trị để đưa ra các biện pháp sửa đổi để cải tiến cơ cấu quản lý hay hoạt động kinh doanh của công ty.
Ban giám đốc bao gồm: Giám đốc, phó giám đốc và kế toán trưởng, chịu trách nhiệm về tất cả các hoạt động của công ty trước Hội đồng quản trị và đảm bảo toàn bộ công việc kinh doanh và hoạt động của công ty luôn tuân theo điều lệ, chính sách của công ty và pháp luật.
Giám đốc là người có chuyên môn, năng lực, đồng thời có uy tín với cán bộ, công nhân viên trong công ty. Giám đốc điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày của công ty