Đối với khoản mục TSCĐ, KTV cần đánh giá kĩ lưỡng về KSNB của đơn vị được kiểm toán để có thể kiểm soát chặt chẽ hơn về khoản mục này. Để thực hiện và đánh giá về việc mua sắm, thanh lý TSCĐ của đơn vị được kiểm toán, KTV có thể sử dụng bảng hỏi hay lưu đồ mô tả KSNB. Từ đó, KTV dễ dàng phát hiện những điểm mạnh, điểm yếu về KSNB của khách hàng cũng như nhận diện được rủi ro kiểm soát. Bên cạnh đó, KTV có thể thực hiện thêm các thủ tục bổ trợ như: phỏng vấn, kiểm tra kĩ lưỡng các tài liệu liên quan, thực hiện lại để tăng độ tin vậy cho các bằng chứng kiểm toán thu thập được.
Khóa luận tôt nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thị Quỳnh Hoa
Sơ đồ 3.1: Quản lý mã TSCĐ tại Công ty Cổ phần Văn phòng phẩm DEV
Bên cạnh đấy, KTV có thể sử dụng sơ đồ, tài liệu hay quá trình vận động bằng các biểu đồ và ký hiệu. Đối với khách hàng lớn, phương pháp sử dụng sơ đồ được đánh giá là hiệu quả nhằm đưa ra cái nhìn tổng quan nhất về KSNB của đơn vị được kiểm toán. Để minh họa cho điều này, dưới đây là sơ đồ về quản lý khoản mục TSCĐ tại Công ty Cổ phần DEV thực hiện:
Sau khi tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp, KTV sẽ xây dựng các thử nghiệm kiểm soát. Ở đây, kiểm toán viên cần xem xét quy mô DN cũng như loại hình hay ngành nghề kinh doanh, Với DN lớn, thường có sự phức tạp trong hoạt động dẫn tới rủi ro cao, KTV cần tăng mẫu chọn để có thể đánh giá KSNB chính xác nhất. Và với DN nhỏ và vừa có những hoạt động đơn giản nên KTV có thể giảm số lượng mẫu kiểm tra nhằm tiết kiệm chi phí kiểm toán cũng như đảm bảo thời gian hoàn thiện.
Đối với khoản mục TSCĐ, KTV cần tìm hiểu chi tiết chủ yếu trên hai phương diện sau:
- KSNB của khách hàng đối với khoản mục TSCĐ được thiết kế như thế nào? - KSNB của khách hàng đối với khoản mục TSCĐ được thực hiện như thế nào?
Để thực hiện được điều trên, KTV sẽ tiến hành khảo sát, thu thập các bằng chứng kiểm toán:
- Quan sát thực tế TSCĐ
- Kiểm tra các chứng từ liên quan tới TSCĐ
- Phỏng vấn trực tiếp nhân viên tại đơn vị được kiểm toán - Thực hiện lại các thủ tục kiểm soát
Khóa luận tôt nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thị Quỳnh Hoa
Khi đã hoàn thành các bước trên, KTV dễ dàng phát hiện gian lận, sai phạm trong khoản mục TSCĐ. Từ đó, KTV có thể đánh giá được tính hữu hiệu của KSNB tại đơn vị được kiểm toán và ngăn chặn các sai sót đó.