5. Kết cấu của luận văn
1.3.2. Thực tiễn về công tác kiểm tra thuế TNDN đối với doanh nghiệp
ngoài quốc doanh tại Cục thuế một số tỉnh, thành phố
1.3.2.1. Thực tiễn về công tác kiểm tra thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế thành phố Hà Nội
Thành phố Hà Nội quyết liệt trong công tác kiểm tra thuế. Để hoàn thành nhiệm vụ chính trị, Cục thuế thành phố Hà Nội đã xây dựng chương trình kế hoạch thực hiện với 7 nhiệm vụ trọng tâm và 9 nhóm giải pháp, trong đó công tác kiểm tra thuế là giải pháp quan trọng được quan tâm hàng đầu. Bên cạnh công tác kiểm tra sơ bộ 100% hồ sơ khai thuế TNDN của doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại cơ quan thuế, toàn khối kiểm tra đã của Cục thuế đã tiến hành kiểm tra 12.357 hồ sơ khai thuế TNDN của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Trong đó, chấp nhận 10.629 hồ sơ, số hồ
sơ đang giải trình đạt 117, điều chỉnh 231 hồ sơ, chuyển hồ sơ kiểm tra tại doanh nghiệp đạt 199. Kết quả kiểm tra tại địa bàn đã điều chỉnh tăng số thuế TNDN lên 6,27 tỷ đồng.
Thông qua ứng dụng đối chiếu chéo hóa đơn, Cục thuế thành phố Hà Nội đã thông báo cho doanh nghiệp yêu cầu rà soát điều chỉnh các hóa đơn có dấu hiệu bất hợp pháp. Kết quả là điều chỉnh giảm chi phí thuế TNDN 140 tỷ đồng. Cùng với đó, Cục đã hoàn thành 1.146 cuộc kiểm tra thuế TNDN tại trụ sở người nộp thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh, truy thu thuế TNDN, xử phạt cho ngân sách được 72,45 tỷ đồng
Bên cạnh các nhiệm vụ chung theo kế hoạch Tổng cục thuế giao, Cục thuế thành phố Hà Nội đã tập trung triển khai các chuyên đề như: chống chuyển giá, đối chiếu chéo hóa đơn,… Cục tiếp tục thực hiện 02 gói dữ liệu phân tích đối chiếu chéo tờ khai thuế GTGT. Từ tháng 6/2015 đến tháng 12/2015, tiến hành thông báo 2 đợt đến 696 doanh nghiệp ngoài quốc doanh đã thực hiện kê khai khấu trừ đầu vào bằng hóa đơn bất hợp pháp, số hóa đơn bất hợp pháp được phát hiện là 2.615 với 270 tỷ đồng tiền chi phí đã được hạch toán từ hóa đơn bất hợp pháp để các doanh nghiệp tự điều chỉnh.
1.3.2.2. Thực tiễn về công tác kiểm tra thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế tỉnh Phú Thọ
Trong điều kiện sản xuất, kinh doanh của một số doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh chưa thoát khỏi khó khăn, một số khoản thu giảm, hành vi vi phạm về hoá đơn nhằm chiếm đoạt tiền thuế, tình trạng chuyển giá vẫn diễn ra…thì công tác kiểm tra thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh nhằm ngăn chặn, đầy lùi vi phạm, chống thất thu thuế là một trong những nhiệm vụ được Cục thuế tỉnh Phú Thọ đặc biệt chú trọng.
Trong bối cảnh đó, để tăng cường hiệu quả hoạt động kiểm tra thuế, ngay từ đầu năm, Cục thuế tỉnh Phú Thọ đã chỉ đạo các đơn vị xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra và triển khai thực hiện theo kế hoạch đã được phê
duyệt; tăng cường kiểm tra theo chuyên đề; chú trọng kiểm tra đột xuất theo yêu cầu quản lý thuế (tập trung đối với các doanh nghiệp có quy mô kinh doanh và doanh số lớn)…Theo đó, đến hết tháng 10/2014, Cục thuế tỉnh Phú Thọ đã kiểm tra tại 40 doanh nghiệp; kiến nghị truy thu và phạt 1,5 tỷ đồng thuế TNDN; thực hiện kiểm tra tại trụ sở CQT hơn 1.320 hồ sơ khai thuế TNDN của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh…
Tuy số cuộc kiểm tra và số lượt kiểm tra thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh và số tiền thuế TNDN truy thu từ các hoạt động này của Cục thuế tỉnh Phú Thọ chưa nhiều, nhưng kiểm tra thuế TNDN đã có tác động tích cực đến ý thức, trách nhiệm tuân thủ pháp luật thuế của doanh nghiệp. Qua trao đổi của CQT với đại diện một số doanh nghiệp đều cho rằng, trong thời gian kiểm tra, cán bộ thuế làm việc nghiêm túc, tích cực; hướng dẫn cụ thể, giải đáp tận tình, chỉ ra những tồn tại, hạn chế cần khắc phục, qua đó việc thực hiện nghĩa vụ thuế với Nhà nước của doanh nghiệp đúng quy định. Thậm chí, có doanh nghiệp mong muốn, CQT nên tăng cường hơn nữa việc kiểm tra thuế để giúp cho doanh nghiệp hoạt động nề nếp, hệ thống kế toán chuẩn mực hơn.
Hiện các đơn vị chức năng của Cục thuế tỉnh Phú Thọ đang tiếp tục đẩy mạnh kiểm tra theo kế hoạch đảm bảo hoàn thành 100% kế hoạch. Trong đó, các đơn vị đã tăng cường kiểm tra chống thất thu thuế nhằm phát hiện và xử lý kịp thời các hành vi chuyển giá, trốn thuế, gian lận thuế; đẩy mạnh kiểm tra, đối chiếu hoá đơn thông qua ứng dụng “Đối chiếu bảng kê hoá đơn” nhằm phát hiện và xử lý kịp thời các hành vi vi phạm.
1.3.2.3. Thực tiễn về công tác kiểm tra thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh
Là đầu tàu trong thu ngân sách của cả nước, trong những năm qua, đi đôi với việc triển khai mạnh mẽ các biện pháp thu ngân sách, Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh luôn quyết liệt triển khai thực hiện kiểm tra thuế. Đây là
biện pháp hữu hiệu góp phần chống thất thu thuế, hoàn thành kế hoạch thu ngân sách được giao, tạo môi trường kinh doanh bình đẳng.
Việc kiểm tra thuế được Cục thuế tập trung vào các chuyên đề, các nội dung qua phân loại rủi ro trên nguồn dữ liệu của Tổng cục thuế và nguồn dữ liệu kê khai của đơn vị, kết hợp với thông tin thu thập được trong quá trình quản lý, giám sát hồ sơ kê khai thuế phù hợp với nguồn nhân lực.
Kết quả thực hiện công tác kiểm tra thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh của Cục thuế trong những năm gần đây đã có sự chuyển biến mạnh mẽ về mọi mặt. Điểm đặc biệt, quy mô số lượng doanh nghiệp kiểm tra thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tăng cao nhưng hiệu quả về số thu thêm qua kiểm tra lại không tăng cao. Điều này cho thấy các doanh nghiệp đã nhận thức tốt hơn về chính sách thuế, hạn chế những sai phạm, tính tuân thủ pháp luật ngày càng được tốt hơn.
Cũng trong năm 2015, thành phố Hồ Chí Minh đã kiểm tra tại CQT 15.358 hồ sơ kê khai thuế TNDN của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh với số thuế kê khai bổ sung và ấn định đạt khoảng 20 tỷ đồng, kiểm tra tại 1.764 doanh nghiệp, số thuế TNDN truy thu và phạt 109 tỷ đồng.
Yêu cầu đổi mới phương pháp kiểm tra ngày càng đòi hỏi cơ sở pháp lý, tính khoa học và trình độ chuyên môn cao, trong khi hệ thống chính sách đặc biệt là chính sách thuế TNDN, quy trình nghiệp vụ để triển khai nhiệm vụ này vẫn chưa hoàn thiện. Trong khi đó, nguồn nhân lực làm công tác kiểm tra lại vừa thiếu về số lượng, vừa không đồng đều về nghiệp vụ chuyên môn nên chắc chắn sẽ gặp khó khăn khi khối lượng công việc ngày một nhiều, chất lượng đòi hỏi ngày càng cao và nhất là các thủ đoạn trốn thuế, lách thuế của doanh nghiệp ngày càng tinh vi, phức tạp.
Để công tác kiểm tra thuế đạt kết quả cao, Cục thuế thành phố đã lên kế hoạch cơ cấu lại lực lượng kiểm tra, tăng cường đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn và giáo dục phẩm chất chính trị cho cán bộ công chức; tổ chức
trao đổi đúc rút kinh nghiệm để nhân rộng những cách làm hiệu quả, đồng thời tăng cường công tác kiểm tra giám sát các đoàn công tác để vừa quản lý chặt chẽ cán bộ công chức, vừa đảm bảo việc triển khai kiểm tra đúng pháp luật với hiệu quả ngày càng cao hơn.
Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh chỉ đạo các phòng, chi cục thuế quận, huyện tiếp tục đẩy mạnh công tác kiểm tra chống thất thu. Phấn đấu kiểm tra hồ sơ khai thuế TNDN tại CQT đạt 100% hồ sơ. Đôn đốc thu hồi kịp thời tiền thuế, tiền phạt sau kiểm tra vào NSNN đạt 80% trong phạm vi 90 ngày, đảm bảo 100% các cuộc kiểm tra thực hiện đúng quy trình. Bên cạnh đó, các đơn vị tăng cường công tác kiểm tra đối với các doanh nghiệp có số thu lớn, các doanh nghiệp khai lỗ thuế TNDN, các doanh nghiệp có giao dịch liên các hành vi kinh doanh, mua bán hóa đơn bất hợp pháp để trốn thuế TNDN.
Ngoài ra, Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh yêu cầu các phòng kiểm tra, đội kiểm tra lập danh sách những NNT có rủi ro cao về thuế phải thực hiện mua bán hóa đơn của CQT theo hướng dẫn của Bộ tài chính tại thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014. Để hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách của năm, tạo tiền đề cho những năm tiếp theo, Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh kiến nghị Tổng cục thuế giao chỉ tiêu kế hoạch kiểm tra phù hợp với nguồn lực hiện có của đơn vị. Vì mục tiêu của công tác kiểm tra là để góp phần hạn chế hành vi vi phạm pháp luật về thuế, phòng chống gian lận thuế nên không thể thực hiện theo chỉ tiêu kế hoạch về số lượng.