5. Kết cấu của luận văn
3.3.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy kiểm tra thuế ngành thuế Vĩnh Phúc
Mô hình tổ chức công tác kiểm tra của ngành thuế tỉnh Vĩnh Phúc được mô tả theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 3.6 Sơ đồ bộ máy tổ chức công tác kiểm tra thuế
Nguồn: Mô tả tác giả
Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc
Chi cục thuế
Phòng kiểm tra thuế 1 Phòng kiểm tra thuế 2
Hiện nay, tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc, bộ phận kiểm tra thuế gồm có 2 phòng: phòng Kiểm tra thuế 1 và phòng Kiểm tra thuế 2
Chức năng, nhiệm vụ của Phòng kiểm tra thuế được quy định theo Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục thuế như sau: Giúp Cục trưởng cục thuế kiểm tra, giám sát kê khai thuế; chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu đối với NNT thuộc phạm vi quản lý trực tiếp của Cục thuế.
Tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc, việc phân chia thành hai phòng kiểm tra được thực hiện theo tiêu chí đối tượng quản lý. Theo đó phòng kiểm tra thuế 1 được phân công quản lý các doanh nghiệp khối quốc doanh và khối doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp trong khu công nghiệp. Phòng kiểm tra thuế 2 được phân công quản lý các doanh nghiệp thuộc khối ngoài quốc doanh.
Như vậy, nội dung của đề tài là tăng cường công tác kiểm tra thuế TNDN tại Phòng kiểm tra thuế 2 - Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc.
Phòng kiểm tra thuế 2 bao gồm 15 cán bộ công chức (01 Trưởng phòng, 01 Phó trưởng phòng và 13 công chức), 100% có trình độ Đại học trở lên.
Tính đến 31/12/2015, tổng số doanh nghiệp được phân cấp quản lý cho Phòng kiểm tra thuế 2 là: 401 doanh nghiệp, trong đó số doanh nghiệp tạm nghỉ kinh doanh là: 19 doanh nghiệp, số doanh nghiệp hoạt động là 382 doanh nghiệp.
Việc thực hiện dự toán thu đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh là lĩnh vực gặp rất nhiều khó khăn, tuy nhiên với sự chỉ đạo quyết liệt của các bậc Lãnh đạo cùng sự quyết tâm và cố gắng của các cán bộ trong bộ phận kiểm tra thuế, phòng Kiểm tra thuế 2 cùng các phòng quản lý khối doanh nghiệp ngoài quốc doanh đã liên tiếp hoàn thành và hoàn thành vượt mức dự toán được giao. Kết quả đạt được qua các năm cụ thể như sau:
Bảng 3.1. Kết quả thực hiện dự toán thu khối ngoài quốc doanh tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2013-2015
Chỉ tiêu
Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Tốc độ phát triển (%) SL (tr đồng) CC (%) SL (tr đồng) CC (%) SL (tr đồng) CC (%) 2014/ 2013 2015/ 2014 Bình quân - Dự toán 267.610 100 67.000 100 182.500 100 -74,9 172,4 -10,6 - Thực hiện 465.973 174 136.957 204 250.147 137 -70,6 82,6 -15,4 Trong đó số thu thuế TNDN (tỷ lệ trên tổng số thực hiện) 251.475 (54%) 33.755 (25%) 67.433 (27%) -86,6 99,8 -24,4 Số thu thuế TNDN của toàn bộ doanh nghiệp thuộc Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc (tỷ lệ trên tổng số thu) 2.947.000 (19,77%) 4.232.000 (25,2%) 4.216.000 (20,32%) Nguồn: Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc
Qua bảng 3.1 cho thấy tuy tình hình kinh tế của các năm 2013-2015 vẫn còn rất khó khăn nhưng nhờ sự chỉ đạo sát sao của các cấp Lãnh đạo và sự quyết liệt của các cán bộ trong công tác quản lý thuế nói chung và công tác kiểm tra thuế nói riêng mà khối doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc luôn hoàn thành và hoàn thành vượt mức dự toán được giao. Tỷ lệ hoàn thành dự toán của khối doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc qua các năm 2013-2015 lần lượt là: 174%; 204%; 137%.
Tuy nhiên tốc độ phát triển năm 2014 so với năm 2013 của chỉ tiêu dự toán và chỉ tiêu số thuế thực hiện lần lượt là: -74,9% và -70,6%. Tức là dự
toán được giao đối với khối ngoài quốc doanh tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc năm 2014 giảm 74,9% so với năm 2013. Số thu thực hiện của năm 2014 giảm 70,6% so với năm 2013. Sở dĩ như vậy là vì trong năm 2014, Tập đoàn Prime (Một tập đoàn có đóng góp về thuế lớn nhất khối doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại tỉnh Vĩnh Phúc) chuyển đổi vốn sở hữu sang vốn đầu tư nước ngoài nên dự toán thu NSNN và số thu cũng được chuyển giao sang khối đầu tư nước ngoài.
Tốc độ phát triển năm 2015 so với năm 2014 của chỉ tiêu dự toán và chỉ tiêu số thu thực hiện lần lượt là 172,4% và 82,6%. Tức là dự toán được giao đối với khối ngoài quốc doanh tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc năm 2015 tăng 172,4% so với năm 2014. Số thu thực hiện năm 2015 tăng 82,6% so với năm 2014. Sở dĩ có sự gia tăng trong 2 chỉ tiêu này là vì năm 2015, có sự điều chuyển một số doanh nghiệp ngoài quốc doanh lớn thuộc các chi cục thuế lên Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc.
Tỷ lệ giữa số thu thuế TNDN trên tổng số thu năm 2014 và 2015 giảm rất nhiều so với năm 2013 do các nguyên nhân sau:
- Năm 2014, 2015 tiếp tục là một năm với tình hình kinh tế còn khó khăn. Các doanh nghiệp còn lại của khối ngoài quốc doanh (sau khi đã chuyển giao Tập đoàn Prime) là những doanh nghiệp nhỏ, tiềm lực kinh tế chưa đủ mạnh vì vậy trước tình hình nền kinh tế gặp nhiều khó khăn khiến cho kết quả sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp này bị sụt giảm nghiêm trọng.
- Ý thức chấp hành pháp luật thuế của các doanh nghiệp này chưa cao, còn tồn tại không ít các trường hợp trốn thuế, gian lận thuế và nộp thuế chưa đầy đủ.
Trước tình hình này việc tăng cường kiểm tra thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh là một việc làm hết sức cần thiết để tránh thất thu thuế.
3.3.2. Thực trạng công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc
3.3.2.1. Thực trạng công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Từ năm 2011 trở về trước việc lập kế hoạch kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng và việc lập kế hoạch kiểm tra thuế nói chung tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc chủ yếu dựa trên phương pháp truyền thống. Theo phương pháp này việc lựa chọn các doanh nghiệp để đưa vào kế hoạch kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp thường được dựa vào kinh nghiệm của cán bộ kiểm tra là chủ yếu. Đây là một phương pháp thiếu khoa học dẫn đến hiệu quả trong việc kiểm tra thuế không được cao như kỳ vọng.
Đến năm 2012, cùng với các cục thuế trên cả nước, Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc áp dụng phần mềm TPR vào việc lập danh sách các đơn vị trong kế hoạch kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng và kiểm tra thuế nói chung một cách triệt để và có hiệu quả. Theo đó, Phòng kiểm tra thuế 2 cử một cán bộ có trình độ tin học khá để phụ trách công tác phân tích mức độ rủi ro của người nộp thuế. Với 22 tiêu chí rủi ro được lập trình tự động (gồm các tiêu chí: Số năm chưa được tiến hành thanh, kiểm tra thuế, chỉ tiêu doanh thu, chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu, một số tiêu chí về ý thức chấp hành pháp luật thuế như ý thức trong việc nộp hồ sơ khai thuế, số thuế nợ …) giúp CQT có được danh sách các đơn vị được sắp xếp theo mức độ rủi ro từ cao xuống thấp. Cán bộ phụ trách việc lập kế hoạch kiểm tra báo cáo với lãnh đạo phòng đồng thời đối chiếu với kế hoạch của phòng thanh tra thuế 2 (là phòng thực hiện việc thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc). Việc đối chiếu để tránh trùng lặp kế hoạch thanh kiểm tra của hai phòng.
Song song bên cạnh đó, căn cứ vào các chuyên đề theo từng năm của Tổng cục thuế cũng là một tiêu chí trong việc lập kế hoạch kiểm tra của phòng kiểm tra thuế 2.
Ngoài ra đến tháng 9 hàng năm, phòng kiểm tra thuế 2 luôn có đợt rà soát bổ sung kế hoạch kiểm tra. Việc rà soát này được thực hiện căn cứ vào tình hình thực tế trong việc thực hiện kiểm tra của 8 tháng đầu năm để tiến hành điều chỉnh kế hoạch kiểm tra sao cho có hiệu quả nhất.
Chậm nhất đến 20/12 hàng năm lãnh đạo phòng duyệt xong danh sách và gửi lãnh đạo Cục thuế duyệt.
Chậm nhất đến 30/12 hàng năm lãnh đạo Cục thuế duyệt xong danh sách kế hoạch kiểm tra thuế và giao cho phòng kiểm tra thuế 2 thực hiện.
Kế hoạch kiểm tra giao cho khối ngoài quốc doanh tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc và tiến độ thực hiện qua các năm như sau:
Bảng 3.2. Kế hoạch kiểm tra được giao và tình hình thực hiện kế hoạch giai đoạn 2013-2015
Chỉ tiêu
Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Tốc độ phát triển (%) SL (cuộc kiểm tra) CC (%) SL (cuộc kiểm tra) CC (%) SL (cuộc kiểm tra) CC (%) 2014/ 2013 2015/ 2014 Bình quân - Kế hoạch 56 100 57 100 64 100 1,78 12,3 4,76 - Thực hiện 65 116 61 107 68 106 -6,56 11,5 1.53 Nguồn: Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc
Qua bảng 3.2 cho thấy công tác kiểm tra tại trụ sở NNT đối với bộ phận ngoài quốc doanh tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc luôn hoàn thành so với kế hoạch được giao. Tỷ lệ số cuộc kiểm tra thực hiện trên kế hoạch được giao qua các năm 2013-2015 lần lượt là: 116%; 107%; 106%.
Tốc độ phát triển của chỉ tiêu kế hoạch năm 2014 so với năm 2013 và năm 2015 so với năm 2014 lần lượt là 1,78% và 12,3%, cho thấy kế hoạch kiểm tra tại trụ sở NNT của khối ngoài quốc doanh tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc ngày một khó khăn và nặng nề hơn.
Tỷ lệ hoàn thành không quá cao cho thấy công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra là khá sát so với tình hình nhân lực cũng như tình hình thực tế của các doanh nghiệp.
Tuy nhiên tỷ lệ số cuộc kiểm tra hoàn thành so với số cuộc kiểm tra được giao còn hoàn thành ở mức thấp cho thấy một điểm yếu của công tác kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế là thời gian tiến hành kiểm tra còn kéo dài do nguyên nhân là công tác chuẩn bị cho cuộc kiểm tra còn chưa được kỹ lưỡng dẫn đến năng suất kiểm tra thuế còn chưa cao.
3.3.2.2. Thực trạng công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tại trụ sở cơ quan thuế
Phòng kiểm tra thuế 2 tổ chức các cuộc họp phòng hàng tuần. Trong các cuộc họp, lãnh đạo phòng phổ biến các công việc cần làm trong tuần và kiểm điểm lại những việc đã thực hiện được ở tuần trước. Một trong những tiêu chí để xét mức độ hoàn thành công việc là tiêu chí kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế. Vì vậy, việc kiểm tra hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp được các cán bộ trong phòng thực hiện rất nghiêm túc.
a, Thu nhập, khai thác thông tin để kiểm tra hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp
Các cán bộ kiểm tra thuế sử dụng dữ liệu kê khai thuế TNDN tạm tính hàng quý và hồ sơ khai thuế TNDN năm trong hệ thống cơ sở dữ liệu của ngành để phân tích, đánh giá lựa chọn các doanh nghiệp có rủi ro về việc kê khai thuế.
Ngoài các thông tin, dữ liệu được khai thác trên hệ thống cơ sở dữ liệu của ngành thuế, cán bộ kiểm tra thuế còn thu thập thêm thông tin nếu có liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế từ các nguồn thông tin của các cơ quan hữu quan: Ngân hàng, kho bạc, thanh tra nhà nước …
b, Lựa chọn cơ sở kinh doanh để lập danh sách kiểm tra hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tại trụ sở cơ quan thuế.
Việc lựa chọn các cơ sở kinh doanh để lập danh sách tiến hành kiểm tra hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tại trụ sở CQT được các cán bộ phòng kiểm tra thuế 2 thực hiện theo các tiêu chí sau:
- Các cơ sở kinh doanh có ý thức tuân thủ pháp luật về thuế thấp như: Nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý và hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp năm không đúng thời hạn quy định, không đầy đủ các hồ sơ kèm theo như: Báo cáo tài chính, các phục lục miễn giảm (nếu có); Có sự đột biến về doanh thu bán hàng hóa dịch vụ tăng hoặc giảm trên 20% giữa các quý;
- Lựa chọn các doanh nghiệp theo sự chỉ đạo của lãnh đạo Phòng và lãnh đạo Cục thuế ...