2.3.1.1. Thực trạng kế toán doanh thu phần mềm
a. Đặc điểm doanh thu phần mềm và thời điểm ghi nhận doanh thu
- Đặc điểm doanh thu phần mềm:
nước khuyến khích đầu tư và phát triển. Sản phẩm phần mềm là một loại hàng hóa đặc biệt nó bao gồm hàng loạt các câu lệnh được lập trình bằng nhiều các ngôn ngữ khác nhau bởi các kỹ sư công nghệ thông tin. Do vậy sản phẩm phần mềm do chất xám của các lập trình viên tạo ra trên máy tính có cấu hình phù hợp.
Sản phẩm phần mềm khi đóng gói lại không đem nhập kho mà lưu trữ trên hệ thống Server bảo mật bằng mã nguồn sản phẩm.
Sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm không chịu thuế GTGT và được nhà nước cho hưởng các chính sách ưu đãi về thuế GTGT và thuế TNDN.
Doanh thu phần mềm bao gồm các phần mềm công ty sản xuất, gia công.
- Thời điểm ghi nhận doanh thu: Khi hai bên ký biên bản nghiệm thu bàn giao
quyền sở hữu, không phụ thuộc đã thu được tiền hay chưa thu được tiền
b. Thực trạng kế toán doanh thu phần mềm
b1. Chứng từ kế toán sử dụng: Hóa đơn GTGT; Hợp đồng; Đơn đặt hàng; Biên bản nghiệm thu bàn giao; Thanh lý hợp đồng; Biên bản chuyển giao mã nguồn.
b2. Tài khoản và sổ kế toán sử dụng
- TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Chi tiết TK 5112: Doanh thu bán hàng phần mềm
- Sổ cái tài khoản 511 và sổ chi tiết tài khoản 5112
b3. Phương pháp kế toán
Dựa vào bên ký Biên bản nghiệm thu bàn giao, kế toán xuất Hóa hơn GTGT và hạch toán nghi sổ như sau:
Nợ TK 111, 112, 131: Giá trị thanh toán
Có TK 5112: Doanh thu bán hàng phần mềm
(Do mặt hàng phần mềm không chịu thuế GTGT nên không phải hạch toán TK 3331: Thuế GTGT phải nộp)
Cuối kỳ kế toán kết chuyển sang TK xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 5112: Tổng doanh thu bán hàng phần mềm
Có TK 9112: Kết quả kinh doanh phần mềm ❖Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Nghiệp vụ: Ngày 30/12/2020 căn cứ vào Hợp đồng kinh tế, Biên bản bàn giao nghiệm thu, Công ty xuất bán phần mềm liên lạc điện từ- eNetViet - Bản quyền
từ tháng 9 đến 31/12/2020 cho trường THPT Trung Văn. Địa chỉ: phố Tố Hữu, phường Trung Văn, quận Nam Từ Liêm, TP Hà Nội. Hóa đơn số 0000054 ký hiệu QU/19E ngày 30/12/2020. Tổng giá trị trên Hóa đơn là: 161.700.000đ. Phần mềm không chịu thuế GTGT. Đơn vị thanh toán bằng hình thức tiền mặt. Kế toán hạch toán:
Khi xuất hóa đơn ghi nhận doanh
Nợ TK 131 (Trường THPT Trung Văn): 161.700.000đ Có TK 5112: 161.700.000đ
Phụ lục số 02: Hóa đơn GTGT số 0000054
2.3.1.2. Thực trạng kế toán doanh thu hoạt động tài chính
a. Chứng từ kế toán sử dụng: Hợp đồng kinh tế; Hóa đơn GTGT; Giấy báo Nợ, giấy báo Có của ngân hàng.
b. Sổ kế toán sử dụng: Sổ Cái TK 515. Tất cả các khoản thu được từ hoạt động tài chính kế toán đều ghi vào TK 515, không mở TK chi tiết.
c. Phương pháp kế toán:
Cuối tháng lãi TGNH của doanh nghiệp, căn cứ vào Giấy báo Có của ngân hàng, kế toán hạch toán.
Nợ TK 112 (Chi tiết ngân hàng): Số tiền lãi của tháng Có TK 515: Số tiền lãi của tháng
Khi công ty được hưởng chiết khấu thanh toán, căn cứ vào Hợp đồng, Giấy báo Nợ của ngân hàng về khoản thanh toán đó và giấy xác nhận của hai bên về khoản tiền chiết khấu công ty được hưởng kế toán nghi:
Nợ TK 111, 112, 331: Số tiền công ty được hưởng Có TK 515: Số tiền công ty được hưởng
Cuối kỳ kế toán kết chuyển về tài khoản xác định kết quả Nợ TK 515: Tổng số doanh thu hoạt động tài chính kết chuyển
Có TK 911: Tổng số doanh thu hoạt động tài chính kết chuyển ❖ Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
• Nghiệp vụ 1: Ngày 30/6/2020, Công ty nhận được Giấy báo Có của ngân hàng Vietinbank về khoản lãi TGNH tháng 6/2020 với số tiền là 664.730đ. Căn cứ
vào sổ phụ ngân hàng kế toán nghi. Nợ TK 1121 (Vietinbank): 664.703đ
Có TK 515: 664.703đ
• Nghiệp vụ 2: Ngày 30/6/2020, Công ty nhận được Giấy báo Có của ngân hàng TMCP Abbank về khoản lãi TGNH tháng 6/2020 với số tiền là 1.050.000đ. Căn cứ vào sổ phụ ngân hàng kế toán nghi:
Nợ TK 1122 (Abbank): 2.175.312đ Có TK 515: 2.175.312đ
Căn cứ vào sổ phụ kế toán ghi Sổ chi tiết TK 1121, TK 1122 và sổ Cái TK 515.
Phụ lục số 03: Sổ Cái TK 515
2.3.1.3. Thực trạng kế toán thu nhập khác
a. Chứng từ kế toán sử dụng: Hợp đồng kinh tế; Giấy báo Có của ngân hàng; Phiếu thu.
b. Tài khoản và sổ kế toán sử dụng
TK 711: Thu nhập khác
Kế toán mở sổ cái TK 711. Toàn bộ các khoản thu nhập khác kế toán đều hạch toán và ghi vào sổ cái TK 711, không mở tài khoản chi tiết.
c. Phương pháp kế toán
Thu khoản nợ khó đòi đã xóa sổ nay thu hồi lại được Nợ TK 111, 112: Số tiền thu hồi lại được
Có TK 711: Số tiền thu hồi lại được ❖ Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Nghiệp vụ: Ngày 30/6/2020 công ty hoàn nhập khoản trích lập quỹ dự phòng bổ sung vào quỹ tiền lương để trả cho người lao động từ năm 2019, kế toán trích theo TT 133/2016/TT-BTC hướng dẫn về quyết toán thuế TNDN. Nhưng do đến năm 2020 kế toán đã không chi chi hết do vậy kế toán phải điều chỉnh sang thu nhập khác. Phiếu kết chuyển số PKT 3006.05 ngày 30/6/2020 với số tiền là 5.000.000đ.
Nợ TK 335: 5.000.000đ
Có TK 711: 5.000.000đ
Phụ lục số 04: Số Cái TK 711