a. Nguồn hình thành quỹ lương
* Nguồn hình thành quỹ lương
Căn cứ vào đặc điểm, tính chất của ngành nghề kinh doanh, cũng như căn cứ vào tình hình sản xuất kinh doanh, tổng quỹ lương của Công ty Cổ phần đầu tư du lịch Trúc Việt bao gồm:
- Quỹ tiền lương cơ bản là mức lương cơ bản mà doanh nghiệp đã thoả thuận với người lao động trong hợp đồng lao động.
- Quỹ tiền lương biến đổi bao gồm các khoản phụ cấp (như Lương kinh doanh, phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp đặc biệt) và tiền thưởng.
• Lương kinh doanh là khoản được hưởng theo năng lực kinh doanh và kết quả phục vụ kinh doanh của từng phòng/ban, cá nhân đã đóng góp trực tiếp vào kết quả kinh doanh chung của Công ty. Áp dụng cho Phòng Kinh doanh vì đây là phòng trực tiếp tạo ra dịch vụ, doanh thu, lợi nhuận cho công ty. Còn các phòng ban khác có nhiệm vụ hỗ trợ phòng kinh doanh làm công việc của mình một cách có hiệu quả theo
định hướng.
• Phụ cấp trách nhiệm là khoản phụ cấp dành cho những vị trí công việc đòi hỏi trách nhiệm cao như cán bộ quản lý cấp phòng, ban giám đốc.
• Phụ cấp đặc biệt là khoản phụ cấp dành cho các vị trí công việc có những đặc thù riêng như: thường xuyên phải di chuyển, sử dụng điện thoại, làm việc ở các vùng khó khăn trong nước, ở nước ngoài...
- Quỹ tiền lương bổ sung dùng để chi trả tiền lương cho người lao động vào các này nghỉ theo quy định của Nhà nước
• Sử dụng quỹ tiền lương
Để đảm bảo việc chi lương thực hiện theo đúng kế hoạch, không vượt quá hạn mức đã định của quỹ lương kế hoạch, Công ty Cổ phần đầu tư du lịch Trúc Việt đã quy định chia tổng quỹ lương như sau:
• 92% tổng quỹ lương dùng để trả lương trả trực tiếp cho người lao động của tất cả các bộ phận trong công ty.
• 5% tổng quỹ lương làm quỹ lương dự phòng. Quỹ này nhằm duy trì sự ổn định của việc trả lương cho nhân viên trong trường hợp công ty rơi vào tình trạng khó khăn: trợ cấp thất nghiệp,.
• 3% tổng quỹ lương dùng để khen thưởng, động viên, khuyến khích cho người lao động có thành tích, có hiệu quả cao trong công việc.
b. Phương pháp xác định quỹ tiền lương
Tổng quỹ lương của Công ty Cổ phần đầu tư du lịch Trúc Việt được xác định qua công thức sau:
∑QL = QCB + QPC + QBS
Trong đó:
QCB : Quỹ tiền lương cơ bản QPC : Quỹ tiền lương biến đổi QBS : Quỹ tiền lương bổ sung
Quỹ tiền lương cơ bản được xác định bằng mức lương cơ bản bình quan và số lao động bình quân trong công ty.
QCB = Lcb * Sbq * 12
Trong đó:
QCB : Quỹ tiền lương cơ bản (đồng)
Lcb : Mức lương cơ bản bình quân của cả công ty năm trong năm (đồng/tháng) Sbq : Số lượng người lao động bình quân của công ty trong năm kế hoạch (người)
Mức lương cơ bản bình quân mà công ty đã trả cho người lao động trong năm 2019 là 5,632,545 đồng/tháng.
Công ty dự kiến năm 2020 sẽ có số lao động bình quân là 55 người.
Vậy Quỹ tiền lương cơ bản năm kế hoạch = 5,632,545*55*12 = 3,717,479,700 đồng
Quỹ lương biến đổi được xác định bằng tổng của 3 loại phụ cấp: Lương kinh doanh + phụ cấp (phụ cấp xăng xe, điện thoại, phụ cấp trách nhiệm....)
* Lương kinh doanh được áp dụng cho nhân viên phòng kinh doanh:
Lợi nhuận đạt từ 18,000,000 đồng đến dưới 30,000,000 đồng thì nhận được 250,000 nghìn đồng
Công ty ước tính khoảng 5 người được hưởng mức phụ cấp này Lợi nhuận đạt từ 30,000,000 đồng đến dưới 50,000,000 thì nhận được 500,000 nghìn đồng
Công ty ước tính khoảng 15 người được hưởng mức phụ cấp này
Quỹ lương (đồng) Số lao động (người) Độ lệch Độ lệch/người
Công ty ước tính khoảng 10 người được hưởng mức phụ cấp này
Lương kinh doanh trong 1 tháng là = 0,25*5 + 0,5*15 + 1*15 = 18,750 triệu đồng
Lương kinh doanh trong 12 tháng là 225 triệu đồng
* Phụ cấp trách nhiệm được áp dụng cho các nhân viên Phòng Ke toán:
Kế toán trưởng : 2,000,000 * 1 người = 2,000,000 triệu đồng Ke toán viên: 1,000,000 * 2 người = 2,000,000 triệu đồng
Tổng phụ cấp trách nhiệm công ty phải chi trong 1 tháng là 4,000,000 đồng. Vậy tổng phụ cấp trách nhiệm công ty phải chi trong 1 năm là 48,000,000 triệu đồng.
* Phụ cấp đặc biệt:
Phụ cấp đi lại: 500,000 * 6 người = 2,500,000 triệu đồng Phụ cấp điện thoại: 200,000 * 29 người = 5,800 triệu đồng
Tổng phụ cấp trách nhiệm công ty phải chi trong 1 tháng là 8,300,000 triệu đồng.
Vậy tổng phụ cấp trách nhiệm công ty phải chi trong 1 năm là 99,600,000 triệu đồng.
Như vậy tổng các loại phụ cấp công ty chi cho người lao động trong năm 2020 ước tính khoảng 225 + 48 + 99,6 = 372,6 triệu đồng
Quỹ lương bổ sung được trích từ lợi nhuận sau thuế của công ty để làm tiền lương cho nhân viên trong các ngày lễ, Tết.
Công ty đưa ra tỷ lệ trích từ lợi nhuận sau thuế là 2% để hình thành nên quỹ tiền lương bổ sung.
QBS = 2% * LNST
Trong đó:
QBS : Quỹ tiền lương bổ sung
43 LNST : Lợi nhuận sau thuế của Công ty
Vậy quỹ tiền lương bổ sung của công ty năm 2020 là 2% * 5,311,224,386 = 106,224,487 triệu đồng
Sau khi đã tính toán các thành phần của tổng quỹ lương kế hoạch, ta tính được tổng quỹ lương kế hoạch là
3,717,479,700 + 372,600,000 + 106,224,487 = 4,196,304,187 triệu đồng Bảng 2.4. Tình thực hiện của quỹ lương giai đoạn 2016-2019
2016 KH 2,014,317,231 37 21,857,827 624,509.33 TT 1,992,459,404 35 2017 KH 2,535,686,847 35 22,696,555 597,277.76 TT 2,512,990,292 38 2018 KH 3,249,591,724 45 (36,511,770) (730,235.41) TT 3,286,103,494 50 2019 KH 3,869,249,484 55 28,895,297 525,369.03 TT 3,840,354,187 55 2020 KH 4,196,304,187 TT
(Nguồn Phòng HC-NS)
Mức lợi nhuận Lương kinh doanh
Từ 18 đến 30 triệu 250,000 đồng
Từ 30 đến 50 triệu 500,000 đồng
Đánh giá việc công ty có thực hiện quỹ tiền lương tốt hay là việc so sánh quỹ tiền lương kế hoạch và quỹ tiền lương thực tế có chi vượt tiền lương so với kế hoạch hay không và độ lệch có nhiều hay không.
Nhìn vào Bảng Tình thực hiện của quỹ lương giai đoạn 2016-2019 ta thấy công ty làm khá tốt việc thực hiện quỹ lương khi công ty không vượt chi so với quỹ lương kế hoạch nhiều. Tuy nhiên giai đoạn 2018, công ty đã chi vượt quỹ tiền lương kế hoạch là 36,511,770 đồng. Nguyên nhân là do năm 2018, công ty quyết định cung cấp thêm những dịch vụ mới nên nhu cầu tuyển lao động mới cũng vì thế mà tăng theo. Số lượng lao động tăng đột biến nằm ngoài kế hoạch tính toán nên công ty đã vượt chi so với quỹ lương kế hoạch. Như vậy phương pháp xây dựng tiền lương của công ty còn mang tính chất bình quân, chưa lường trước được các yếu tố thay đổi của nguồn nhân lực trong công ty nên vẫn còn chưa tạo được hiệu quả của việc xây dựng quỹ lương kế hoạch.
2.2.3. Các hình thức trả lươnga. Trả lương theo doanh thu a. Trả lương theo doanh thu
Hình thức trả lương theo doanh thu là hình thức trả lương Công ty Cổ phần đầu tư du lịch Trúc Việt lựa chọn để áp dụng cho nhân viên của Phòng Kinh doanh.
Đối với nhân viên phòng kinh doanh, đây là bộ phận trực tiếp đem lại doanh thu, lợi nhuận cho công ty. Chính vì thế, để nhân viên Phòng Kinh doanh được hưởng lương thật sự công bằng thì họ lương của họ được nhận phải được đánh giá trên doanh thu mà họ đã mang về cho công ty.
Thu nhập = Lương cơ bản + Lương kinh doanh + Các khoản phụ cấp
Lương cơ bản theo HĐLĐ * Tổng công
Lương cơ bản =---—---s
26
Phần lương kinh doanh được áp dụng theo quy định của công ty như sau:
Bảng 2.5. Lương kinh doanh áp dụng cho nhân viên kinh doanh
Trên 70 triệu 2,000,000 đồng Lương cơ
bản
theo HĐLĐ Lợi nhuận
DƯƠNG VĂN DOANH 5,000,000 28,904,000
PHẠM SỸ PHƯƠNG 4,750,000 18,799,600
HOÀNG VĂN HẢI 5,250,000 35,560,000
ĐÀM THANH PHƯƠNG 5,000,000 21,863,100
TRƯƠNG MINH DỰ 4,500,000 8,960,000
TRẦN VĂN SƠN 5,850,000 65,864,900
(Nguồn Phòng Kế toán)
Bảng 2.6. Lợi nhuận bán hàng của NVKD mảng nội địa tháng 12/2019
Doanh số tăng
thêm Tỷ lệ doanh thu được hưởng
Từ 100-150tr 0,8%
Từ 150-200tr 1%
Trên 200tr 1,3%
Nhân viên Lương cơ bản theo HĐLĐ
Nguyễn Trường Giang 5,550,000 đồng
Bùi Thế Dương 5,250,000 đồng
Nguyễn Thị Thảo Linh 5,550,000 đồng
Trần Cẩm Tú 5,250,000 đồng
(Nguồn Phòng Kế toán)
Ví dụ tính thu nhập cho anh Phạm Sỹ Phương Anh Phương đi làm đầy đủ 26 ngày công do đó
Lương cơ bản = —--- ---= 4,750,000 triệu đồng
26 •
Lương kinh doanh là 18,799,600 nằm trong khoảng 18-30 triệu đồng nên được hưởng mức lương là 250,000 đồng
Anh Phương hưởng phụ cấp đi lại 500,000 đồng và phụ cấp điện thoại 200,000 đồng.
Vậy tổng thu nhập của Anh Phạm Sỹ Phương là
4,750,000 + 250,000 + 500,000 + 200,000 = 5,700,000 đồng
Đối với nhân viên Phòng Marketing có chức năng hỗ trợ cho phòng Kinh doanh hoạt động hiệu quả hơn. Công ty áp dụng mức thưởng theo doanh số của công ty như sau:
Bảng 2.7. Tỷ lệ doanh số áp dụng cho Phòng Marketing tháng 5/2019
Đơn vị tính: VNĐ
(Nguồn Phòng Kế toán)
Bảng 2.8. Lương cơ bản theo hợp đồng lao động của phòng Marketing
(Nguồn Phòng Kế toán)
Doanh thu của công ty tháng 5 tăng thêm 167,868,435 đồng so với tháng 4 thì tất cả nhân viên phòng Marketing được hưởng mức lương kinh doanh là 1% của phần doanh thu tăng thêm.
Ví dụ tính thu nhập của chị Nguyễn Thị Thảo Linh Chị Linh đi làm đầy đủ 26 ngày công do đó
Lương cơ bản = —---= 5,550,000 triệu đồng
26 •
Lương kinh doanh chị Linh được hưởng theo là : 1% * 167,868,435 = 1,678,684 đồng Chị Linh được hưởng phụ cấp đi lại 500,000 đồng. Vậy tổng thu nhập của chị Nguyễn Thị Thảo Linh là
5,550,000 + 1,678,684 + 500,000 = 7,728,684 đồng.
b. Trả lương theo thời gian
Hình thức trả lương theo doanh thu là hình thức trả lương Công ty Cổ phần đầu tư du lịch Trúc Việt lựa chọn để áp dụng cho nhân viên của Phòng Ke toán, Hành chính - Nhân sự, Bảo vệ và tạp vụ,...
Công ty chọn hình thức này để áp dụng là hợp lý bởi những bộ phận này có công việc khá ổn định, không có nhiều sự biến động và cũng không có mối liên hệ mật thiet tới tình hình sản xuất của công ty.
Công thức tính lương theo hình thức này như sau:
Thu nhập = Lương cơ bản + Phụ cấp
Nhìn vào công thức trên có thể thấy phần lương kinh doanh đã được loại ra khỏi công thức. Điều này là phù hợp bởi người lao động trong bộ phận này thường không ảnh hưởng quá nhiều tới kết quả kinh doanh của công ty.
Những bộ phận này thường có khối lượng công việc lớn, nên cần phải làm thêm giờ, làm vào ngày nghỉ lễ. Chính vì thế, công ty phải tính thêm tiền lương cho họ.
Ví dụ tính thu nhập cho nhân viên kế toán Lê Phương Anh
Chị Phương Anh đi làm đầy đủ 25 ngày công. Lương cơ bản theo HĐLĐ của chị là 5,850,000 đồng.
Lương cơ bản = —---= 5,625,000 triệu đồng
26 •
Chị Phương Anh được hưởng phụ cấp trách nhiệm 1,000,000 đồng Vậy tổng thu nhập của chị Lê Phương Anh là
5,625,000 + 1,000,000 = 6,625,000 đồng