CHƯƠNG 2 : THỰC TRẠNG HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ Ở VIỆT NAM
2.1. Bối cảnh triển khai hóa đơn điện tử tại Việt Nam
Yêu cầu triển khai HĐ điện tử xuất phát từ những lý do khách quan của nền kinh tế trong nước.
Thứ nhất, HĐ giấy đang sử dụng ở Việt Nam tồn tại rất nhiều nhược điểm trong
quá trình sử dụng cho DN và cho cơ quan quản lý: tốn kém chi phí vận chuyển, chi phí in ấn, lưu trữ, thủ tục sử dụng rườm rà.
Thủ tục đăng ký sử dụng rườm rà:
Quy trình thủ tục đăng ký để sử dụng HĐ giấy rườm rà, nhiều công đoạn, tốn nhiều thời gian của DN, phát sinh nhiều chi phí liên quan.
DN muốn xin sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng thì CQT phải tiến hành xét duyệt, DN có đủ điều kiện thì CQT sẽ gửi hóa đơn qua bưu điện. Với số lượng DN rất lớn và phải tiến hành gửi cho từng DN sẽ làm phát sinh rất nhiều chi phí in HĐ giấy và vận chuyển hóa đơn đến các DN.
Quy trình thủ tục DN xin sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng:
Bước 1: DN làm đơn đề nghị xin sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng gửi CQT
DN phải đợi khoảng 7 ngày kể từ ngày nộp đơn đề nghị sử dụng để được phê duyệt từ CQT.
Bước 2: DN lựa chọn nhà in phù hợp để làm hồ sơ đặt in, thuê in hóa đơn.
Bước 3: Thiết kế mẫu hóa đơn như mong muốn và gửi mẫu đến xưởng in để đặt in theo mẫu.
Chi phí in hóa đơn tốn kém:
Giá in một quyển hóa đơn giao động từ 350.000 đồng đến 500.000 đồng (1 quyển hóa đơn tương đương với 50 tờ hóa đơn - 50 số hóa đơn). Chi phí để in một hóa đơn từ 7.000 đồng đến 10.000 đồng, chi phí chuyển phát, lưu trữ.. .nhiều trường hợp kế toán DN ghi sai các thông tin trên hóa đơn, phải gạch hủy bỏ, viết hóa đơn
mới, rất tốn công sức, và CQT khó kiểm tra thông tin. Để sử dụng HĐ giấy, DN tốn rất nhiều chi phí.
Bảo quản lưu trữ nhiều rủi ro:
Vì hóa đơn làm bằng giấy nên không thể tránh khỏi mất, nhàu, nát, rách, hư hỏng trong quá trình sử dụng và bảo quản, ảnh hưởng đến quá trình kiểm tra thuế, khi mất hỏng hóa đơn, DN tốn thời gian báo cáo giải trình với CQT.
Đặc biệt, nhược điểm lớn nhất của HĐ giấy là tình trạng rất dễ làm giả hóa:
Trên thị trường trôi nổi rất nhiều hóa đơn bất hợp pháp, hóa đơn giả được cung cấp cho các DN muốn thực hiện hành vì trốn thuế và không muốn nộp thuế vào NSNN.
* Một số vi phạm về in, phát hành, sử dụng và quản lí hóa đơn
+ Bán hàng hóa không lập hóa đơn, không giao hóa đơn cho người mua. Lập giao hóa đơn không có tính hợp pháp cho người mua.
Căn cứ theo quy định, khi bán hàng hóa dịch vụ có trị giá thanh toán từ 200.000 đồng thì người bán có trách nhiệm phải xuất hóa đơn cho khách hàng. Hàng không lập, không giao hóa đơn, hoặc lập, giao hóa đơn cho khách hàng nhưng hóa đơn không hợp pháp thì đều bị xem là hành vi trốn thuế. Thực tế, rất nhiều DN, cơ sở kinh doanh có phát sinh giao dịch mua bán hàng hóa nhưng không xuất hóa đơn, gây thất thu thuế giá trị gia tăng lớn cho NSNN. Không chỉ ảnh hưởng đến nguồn thu thuế, mà hành vi kinh doanh không minh bạch này còn là nguyên nhân của việc kinh doanh hàng lậu vẫn tràn lan.
+ Sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng khống
Mặc dù DN không hề phát sinh giao dịch mua bán cung cấp hàng hóa và dịch vụ nhưng vẫn xuất ra và trị giá hàng hóa trên hóa đơn được tính là chi phí được trừ hợp lệ giúp DN giảm khoản thuế thu nhập DN phải nộp cho Nhà nước.
+ Lập hóa đơn chênh lệch giá trị giữa liên 1 với liên 2 giao cho khách hàng Người bán và người mua có chung một mục đích là giảm số thuế phải nộp vì thế người mua và người bán thông đồng với nhau ghi chênh lệch trị giá tính thuế
của hàng hóa, dịch vụ trong giao dịch mua bán giữa 2 liên của hóa đơn xuất ra. Người bán sẽ ghi hạ trị giá ở liên 1 thấp xuống để khai báo thuế giá trị gia tăng phải nộp ít hơn hoặc để báo lỗ không phải nộp thuế Thu nhập DN, ngược lại người mua sẽ yêu cầu ghi tăng trị giá hàng hóa dịch vụ trên liên 2 của hóa đơn so với trị giá thực tế nhằm tăng thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ.
+ Xuất hóa đơn theo bảng kê bán lẻ nhưng kế toán không lưu giữ liên 2 lấy lý do đã xé bỏ nhưng lại dùng để xuất khi bán hàng cho đơn vị khác, hoặc dùng để bán cho đơn vị có nhu cầu.
+ Không nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn. + In hóa đơn giả, sử dụng hóa đơn giả.
+ Tự in, sử dụng hóa đơn khi chưa được sự chấp thuận sử dụng hóa đơn của CQT.
Việc sử dụng HĐ giấy tồn tại có nhiều kẽ hở khiến một số đối tượng lợi dụng để thực hiện các hành vi gian lận về thuế ví dụ như thành lập cùng lúc nhiều DN để thực hiện xuất hóa đơn cho nhau,...
Chính từ sự gian lận của nhiều DN, tổ chức kinh doanh trên đã là nguyên nhân tạo ra một môi trường kinh doanh thiếu minh bạch, thiếu năng động và tiềm ẩn nhiều rủi ro cho nền kinh tế nước nhà.
Thứ hai, cuộc cách mạng chuyển đổi số diễn ra mạnh mẽ ở Việt Nam, phải
kể đến xu hướng phát triển của ngành thương mại điện tử, là phương thức giao dịch phổ biến ở các quốc gia trên toàn thế giới và Việt Nam cũng không ngoại lệ. Theo thống kê, lượng DN đầu tư vào lĩnh vực này ngày càng nhiều.
Doanh thu thu được từ hoạt động kinh doanh thương mại điện tử là rất lớn, nhưng một thực tế là Nhà nước thu được thuế từ hoạt động này là rất nhỏ. Nguyên nhân ở chỗ, CQT khó có thể kiểm soát được doanh thu, chi phí, thu nhập từ hoạt động này để thu đúng, thu đủ số thuế vào NSNN, gây thất thoát nguồn thu ngân sách rất lớn.
Giao dịch điện tử nhưng xuất HĐ giấy, gặp rất nhiều bất lợi, cho DN kinh doanh thương mại, điện tử cũng gây ra khó khăn với cơ quan quản lý. CQT gặp trở ngại trong hoạt động quản lý kê khai.
Thứ ba, Chính phủ Việt Nam hướng tới xây dựng mô hình Chính phủ điện
tử, điện tử hóa các hoạt động của Chính phủ.
Cuộc cách mạng công nghiệp 4.0 đã thực sự bùng nổ, sự phát triển mạnh mẽ của chuyển đổi số. HĐ điện tử ra đời với xứ mệnh thay thế HĐ giấy truyền thống. Thực hiện áp dụng HĐ điện tử khắc phục được nhược điểm khi sử dụng HĐ giấy, góp phần nâng cao công tác quản lý thuế, giúp DN tuân thủ thuế. Tạo điều kiện cho CQT quản lý hoạt động giao dịch thương mại điện tử dễ dàng hơn trước, có căn cứ xác định được số thuế phải thu từ các DN kinh doanh lĩnh vực thương mại điện tử. HĐ điện tử mang lại nhiều lợi ích cho cả DN và cơ quan quản lý thuế. Đáp ứng thực tế khách quan, góp phần xây dựng Chính phủ điện tử, là một phần của cuộc cách mạng chuyển đổi số.
Trước tình hình bức thiết đó, yêu cầu triển khai sử dụng HĐ điện tử là điều tất yếu cần thực hiện triển khai sớm và đồng bộ.