Chương 2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.2. Thực trạng công tác kê khai qua mạng, nộp thuế điện tử của các doanh
3.2.2. Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kê khai qua mạng, nộp thuế điện
tử của các doanh nghiệp
3.2.2.1. Nhóm nhân tố liên quan đến môi trường kinh tế xã hội và cơ chế chính sách của nhà nước
Với việc cắt giảm 420 giờ nộp thuế trong chưa đầy 2 năm, ngành thuế đang cho thấy những bước đột phá mạnh mẽ về cải cách thủ tục hành chính, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động SXKD, thúc đẩy sự phát triển của cộng đồng DN. Khẳng định đây tiếp tục là nhiệm vụ chính trị quan trọng của ngành trong
thêm các giải pháp để cải cách toàn diện công tác quản lý thuế phục vụ tốt nhất cho DN và người dân.
Hiện thực hóa quyết tâm cải cách hành chính về những nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao năng lực cạnh tranh quốc gia theo tinh thần Nghị quyết 19/NQ-CP của Chính phủ, ngay trong năm 2014 Tổng cục Thuế đã rà soát và tham khảo cách đánh giá của một số tổ chức quốc tế như Ngân hàng Thế giới, Tổ chức Tài chính quốc tế để xác định số giờ kê khai nộp thuế chênh lệch giữa Việt Nam với bình quân 6 nước ASEAN ở từng khâu như tần suất khai, nộp thuế; số lượng hồ sơ; nội dung tờ khai; phương thức khai, phương thức nộp tờ khai, thuế.., qua đó đã đề xuất sửa đổi, bổ sung từ thông tư, nghị định đến luật. Cụ thể là với việc đề xuất với các cấp có thẩm quyền ban hành một thông tư sửa 7 thông tư; 1 nghị định sửa 4 nghị định và Luật số 71 sửa đổi một số điều tại 5 luật về thuế, chỉ trong chưa đầy 8 tháng, số giờ tuân thủ về thuế đã giảm được 370 giờ.
Phát huy kết quả đã đạt được, từ đầu năm 2015 đến nay, Tổng cục Thuế đã tiếp tục tập trung rà soát, hoàn thiện các văn bản quy phạm pháp luật về thuế để giảm bớt TTHC, giảm số giờ tuân thủ nghĩa vụ thuế cho DN. Theo đó đã trình Bộ Tài chính ban hành Thông tư số 26/2015/TT-BTC hướng dẫn thi hành các nội dung về thuế GTGT, hóa đơn, thuế tài nguyên và quản lý thuế. Tiếp đó, Tổng cục Thuế đã trình Bộ Tài chính ban hành Thông tư số 96/2015/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 12/2015/TT-BTC về thuế TNDN và Thông tư số 92/2015/TT-BTC hướng dẫn thực hiện thuế GTGT và TNCN, tạo dư địa để bãi bỏ hoặc sửa đổi các thủ tục kê khai, nộp thuế, qua đó đã giảm thêm 50 giờ thực hiện các thủ tục về thuế. Như vậy tính đến thời điểm hiện nay, sau khi chủ động đề xuất để thực hiện các giải pháp thuộc thẩm quyền của Quốc hội, Chính phủ, Bộ Tài chính, số giờ nộp thuế đã giảm được 420 giờ, đảm bảo đạt được mục tiêu cắt giảm thời gian làm thủ tục về thuế xuống còn 121,5 giờ trong năm 2015 theo chỉ đạo của Chính phủ.
Song hành với những nỗ lực về cải cách thể chế chính sách, Tổng cục Thuế đã khẩn trương rà soát, sửa đổi bổ sung 30 quy trình, quy chế liên quan đến công tác quản lý thuế và quản lý nội ngành; đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào tất cả các khâu của quy trình quản lý thuế; đôn đốc mở rộng diện thực hiện kê khai qua mạng đến 95% DN và đăng ký nộp thuế điện tử đến 90% số DN đang quản lý; tăng cường kỳ luật kỷ cương công vụ… nhằm phục vụ tốt nhất cho người nộp thuế. Đặc biệt, với các hoạt động tập huấn chính sách, đối thoại, tư vấn, tuyên truyền hỗ trợ… ngày càng phong phú, đa dạng, cơ quan thuế các cấp đã tạo thêm nhiều thuận lợi cho cộng đồng DN cả trong hoạt động SXKD và chấp hành nghĩa vụ với NSNN.
Đánh giá về quá trình cải cách của ngành thuế, kết quả cuộc khảo sát độc lập do VCCI, Hội đồng tư vấn cải cách TTHC và Tổ chức Tài chính quốc tế tiến hành cho biết: có 71% DN hài lòng với kết quả cải cách thuế; 92% DN nhận định pháp luật thuế có sự chuyển biến tích cực; 50% DN có thể tiếp cận dễ dàng các văn bản chính sách thuế. Ngay cả đối với lĩnh vực nhạy cảm trước đây có nhiều phản ánh là công tác thanh tra, kiểm tra thì nay đã có tới 90% DN cho rằng thời gian thanh, kiểm tra đúng theo quyết định đã ban hành; khoảng 80% DN nhận xét thái độ của cán bộ thuế đúng mực trong các lần làm việc. Đánh giá của cộng đồng DN đã phần nào cho thấy nỗ lực cải cách của ngành thuế đã mang lại những giá trị thiết thực cho đời sống của DN.
Tiếp tục hướng đi đúng đã chọn, trong thời gian tới Tổng cục Thuế sẽ thực hiện đồng bộ nhiều giải pháp, trong đó trọng tâm là tiếp tục rà soát, sửa đổi bổ sung để đơn giản hóa TTHC thuế; hoàn thiện các quy trình quản lý liên quan đến DN; nâng cấp các ứng dụng công nghệ thông tin và tăng cường phối hợp với các ngân hàng thương mại để triển khai nộp thuế điện tử tại 63/63 tỉnh, TP; thực hiện ứng dụng CNTT ở cấp độ 4 (tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế qua mạng và trả kết quả hoàn thuế bằng phương thức điện tử), đồng thời sẽ xây dựng và công
sơ hoàn thuế để hỗ trợ hiệu quả cho công tác quản lý rủi ro, hạn chế các trường hợp thanh tra, kiểm tra chồng chéo, trùng lắp, phấn đấu thực hiện 90% hồ sơ hoàn thuế và khiếu nại về thuế được giải quyết đúng thời gian quy định.
Khẳng định cải cách TTHC thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người dân và DN tiếp tục là nhiệm vụ chính trị quan trọng của ngành thuế trong năm nay và nhiều năm về sau; đồng thời quyết tâm đưa các quy định mới về cải cách TTHC thực sự đi vào cuộc sống, gần đây hất ngày 14/9/2015, Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế đã ban hành Chỉ thị số 01/CT-TCT yêu cầu thủ trưởng cơ quan thuế các cấp thực hiện đồng bộ 9 nhiệm vụ. Trong đó ngoài các nhiệm vụ xuyên suốt là đảm bảo hoàn thành vượt mức các chỉ tiêu đề ra tại Nghị quyết số 19/NQ-CP của Chính phủ về những nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu tiếp tục cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao năng lực cạnh tranh quốc gia; tập trung triển khai xử lý ngay các khó khăn, vướng mắc của DN; đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ để người nộp thuế hiểu biết và nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế; tăng cường công tác chống thất thu,... Tổng cục Thuế đã yêu cầu cơ quan thuế các cấp đẩy mạnh việc triển khai nộp thuế điện tử, phấn đấu tiến tới đạt 90% về cả 3 chỉ tiêu (số DN đang quản lý thuế trên địa bàn; số chứng từ nộp thuế; số tiền thuế thu được trên địa bàn quản lý), đồng thời tổ chức thực hiện kịp thời, hiệu quả khi Tổng cục Thuế triển khai thí điểm đề án hiện đại hoá thủ tục đối với cá nhân cho thuê nhà, lệ phí trước bạ khi đăng ký ôtô, xe máy; nộp thuế điện tử các khoản thu từ bất động sản. Đặc biệt với yêu cầu “trong quá trình giải quyết TTHC không được yêu cầu DN cung cấp thêm các tài liệu, hồ sơ, thông tin không có trong quy định hay cung cấp nhiều hơn số lượng hồ sơ theo quy định” và với tuyên bố “bất kỳ một thông tin nào được người nộp thuế hoặc các cơ quan báo chí phản ánh về cơ chế chính sách, quy trình nghiệp vụ cũng như thái độ của cán bộ thuế trong thực thi công vụ sẽ được Tổng cục Thuế tiếp thu, xem xét, xác minh làm rõ, kiên quyết xử lý nghiêm minh các sai phạm, đảm bảo kỷ cương, kỷ luật nội ngành”, ngành thuế đang cho thấy sự quyết liệt trong quá trình cải cách vì sự hài lòng và phát triển của cộng đồng DN.
3.2.2.2. Nhóm nhân tố thuộc về doanh nghiệp
Trình độ về CNTT cũng như ứng dụng công nghệ thông tin (thiết bị máy tính, đường truyền...) tại một số doanh nghiệp còn hạn chế nên số lượng doanh nghiệp tự nguyện tham gia sử dụng dịch vụ khai thuế qua mạng còn thấp và việc tham gia dịch vụ chưa thực sự hiệu quả. Số lượng doanh nghiệp tham gia dịch vụ khai thuế qua mạng thấp còn vì lý do doanh nghiệp lo ngại về chứng thư số, tính bảo mật của hệ thống và về kỹ thuật xác nhận nhận - gửi tờ khai nên doanh nghiệp chưa chủ động tham gia. Với tâm lý phải có bằng chứng giấy tờ rõ ràng nên doanh nghiệp vẫn muốn nộp tờ khai giấy đến cơ quan thuế vì khi đó cơ quan thuế đóng dấu xác nhận đã nộp tờ khai còn nộp qua mạng thì chỉ có thông báo gửi lại doanh nghiệp theo dạng thư điện tử mà doanh nghiệp có phần kém tin tưởng về cách xác nhận này.
Doanh nghiệp chưa thật sự thấy rõ lợi ích của khai thuế qua mạng khi so sánh việc khai thuế qua mạng và khai thuế bằng giấy, có rất nhiều doanh nghiệp có đầy đủ điều kiện được vận động tuyên truyền nhưng vẫn chưa muốn thực hiện. Nhiều doanh nghiệp vẫn chọn khai thuế bằng giấy là để kết hợp đến cơ quan thuế để nắm các thông tin khác liên quan đến thực hiện chính sách thuế và thực hiện các giao dịch khác.
Doanh nghiệp còn e ngại thay đổi phương thức kê khai theo cách thức hiện tại và hầu hết đều có ý nghĩ là khi nào bắt buộc thì mới thực hiện.
Mặt khác, hiểu biết của doanh nghiệp về dịch vụ chữ ký số phục vụ khai thuế qua mạng còn hạn chế. Doanh nghiệp nghĩ rằng chữ ký số chỉ để phục vụ dành riêng cho khai thuế qua mạng mà không biết đến chữ ký số còn được dùng để phục vụ cho nhiều giao dịch điện tử khác như giao dịch với ngân hàng, chứng khoán, ký kết hợp đồng, đặt hàng, thanh toán trực tuyến,... Trong khi đó, hiện nay ở Việt Nam dịch vụ khai thuế qua mạng của cơ quan thuế gần như là dịch vụ điện tử đầu tiên dùng chữ ký số nên có thể nhiều người lầm tưởng chữ ký số là chỉ dùng riêng cho khai thuế qua mạng. Vì vậy nếu tham gia dịch vụ
khai thuế qua mạng thì doanh nghiệp phải đầu tư thêm khoản kinh phí cho việc duy trì chữ ký số hàng năm. Đó cũng là lý do để các doanh nghiệp cân nhắc trước khi quyết định tham gia dịch vụ. Ngay cả các doanh nghiệp trong đợt ưu tiên được chọn không phải mất tiền cho chi phí về chữ ký số nhưng sau 1 năm thực hiện lại quay về khai thuế bằng giấy.
Doanh nghiệp tham gia còn thấp do lo ngại về tính bảo mật, về kỹ thuật xác nhận nhận - gửi tờ khai... nên chưa chủ động tham gia.
Đối với những doanh nghiệp nhỏ, cơ sở hạ tầng chưa đáp ứng được điều kiện để thực hiện. Mặt khác, các doanh nghiệp cũng không muốn kê khai qua mạng vì phải bỏ ra một khoản phí mua thiết bị lưu chữ ký số (Token) và trả phí hàng năm cho nhà cung cấp chữ ký số, hơn nữa vẫn chưa có áp lực của việc nộp hồ sơ khai thuế qua mạng hàng tháng.
3.2.2.3. Nhóm nhân tố thuộc về Ngân hàng thương mại
Nộp thuế điện tử là dịch vụ cho phép người nộp thuế lập Giấy nộp tiền (GNT) vào Ngân sách Nhà nước trực tiếp trên Cổng thông tin điện tử của Cơ quan thuế và được Ngân hàng thương mại (NHTM) xác nhận kết quả giao dịch nộp thuế tức thời.
Hiện nay, Tổng cục Thuế đã phối hợp với tất cả các ngân hàng để cung cấp dịch vụ Nộp thuế điện tử. Số liệu thống kê cho thấy, vai trò của các ngân hàng tại Việt Nam trong việc thúc đẩy thanh toán điện tử phục vụ dịch vụ công hiện nay cũng trở nên vô cùng quan trọng. Tính đến cuối tháng 11/2015 đã có 92% doanh nghiệp kê khai nộp thuế điện tử. Khảo sát của Ngân hàng Nhà nước cũng thể hiện rõ, tỷ trọng tiền mặt/tổng phương tiện thanh toán có xu hướng giảm dần, từ 14,02% năm 2010 đến nay còn khoảng 12%. Nhiều phương tiện thanh toán và dịch vụ thanh toán mới, hiện đại, tiện ích đã ra đời trên cơ sở ứng dụng các thành tựu của khoa học công nghệ, đáp ứng tốt hơn các nhu cầu của người sử dụng dịch vụ thanh toán cũng như yêu cầu của nền kinh tế.
Đối với các ngân hàng tham gia hợp tác với cơ quan thuế để cung cấp dịch vụ nộp thuế điện tử thì cũng cần có thời gian để từng bước hoàn thiện hệ thống cơ sở hạ tầng đáp ứng với nghiệp vụ nộp thuế điện tử. Thời điểm hiện tại Tổng cục Thuế mới ký thoả thuận hợp tác được với 20 ngân hàng thương mại để cung cấp dịch vụ nộp thuế điện tử. Hiện nay vẫn còn khoảng 40 ngân hàng thương mai ở Việt Nam chưa thực hiện triển khai phối hợp với cơ quan thuế để cung cấp dịch vụ nộp thuế điện tử cho doanh nghiệp. Như vậy, với việc 40 ngân hàng thương mại chưa phối hợp được với cơ quan thuế để cung cấp dịch vụ nộp thuế điện tử thì đồng nghĩa với việc doanh nghiệp mở tài khoản tại 40 ngân hàng này chưa có điều kiện để thực hiện việc nộp thuế điện tử.
3.2.2.4. Nhân tố tố thuộc về cơ quan quản lý nhà nước về thuế
Công tác tuyên truyền, đôn đốc chưa tác động trực tiếp đến chủ Doanh nghiệp (thư mời các lớp tập huấn chủ yếu kế toán tham dự). Việc tuyên truyền lợi ích của dịch vụ khai thuế qua mạng chưa được đề cao, vẫn còn một số doanh nghiệp chưa hiểu rõ dịch vụ này hoặc thấy đây là dịch vụ mới nên còn tâm lý e dè chưa đăng ký tham gia thực hiện khai thuế qua mạng ngay mà đợi triển khai một thời gian sau đó mới đăng ký thực hiện.
Các Cục Thuế còn lúng túng trong việc phối hợp với các đơn vị cung cấp dịch vụ chứng thực điện tử (Certification Authority - CA) để cung cấp chữ ký số cho doanh nghiệp do đây là nội dung mới chưa có kinh nghiệm. Nguồn lực của cơ quan thuế còn thiếu. Công tác hỗ trợ cho doanh nghiệp thực hiện khai thuế qua mạng tại một số Cục Thuế tổ chức chưa tốt, chưa có sự tham gia phối hợp của các phòng chức năng của Cục Thuế.
Công tác hỗ trợ cho NNT tại một số Cục Thuế được tổ chức chưa phù hợp, đặc biệt nguồn lực chưa đảm bảo, chưa có sự tham gia phối hợp của các phòng chức năng của Cục Thuế.
Hệ thống dịch vụ khai thuế qua mạng trong giai đoạn đầu triển khai vẫn còn phát sinh một số lỗi về nghiệp vụ và kỹ thuật. Hệ thống bị quá tải vào
những ngày gần đến hạn nộp tờ khai (từ ngày 18 đến 20 hàng tháng) do doanh nghiệp thường để gần đến hạn mới nộp tờ khai. Về hệ thống bảo mật chưa có chức năng phân quyền để xác định người sử dụng được cấp quyền dịch vụ kê khai thuế qua mạng cho doanh nghiệp và người sử dụng chỉ được quyền tra cứu thông tin. Do đó dẫn đến việc khó kiểm soát được việc chỉnh sửa dữ liệu trong hệ thống.
Về hệ thống bảo mật chưa có chức năng phân quyền cho người sử dụng chức năng cấp dịch vụ kê khai thuế qua mạng cho NNT và người tra cứu thông tin, do đó khả năng khó kiểm soát việc chỉnh sửa dữ liệu trong hệ thống.
Số lượng thiết bị (máy chủ), băng thông đường truyền phục vụ triển khai dịch vụ khai thuế qua mạng tại Tổng cục Thuế còn thiếu so với nhu cầu.
Việc khai thuế qua mạng vẫn phụ thuộc phần lớn vào phần mềm HTKK, hệ thống cho phép nhận file tờ khai thuế được kết xuất từ phần mềm HTKK. Tuy nhiên phần mềm HTKK lại thường xuyên phải nâng cấp yêu cầu nghiệp vụ thay đổi theo chính sách và được cập nhật rất sát so với hạn nộp tờ khai gây khó khăn cho việc nâng cấp hệ thống HTKK và ảnh hưởng đến việc nộp tờ khai của doanh nghiệp tham gia dịch vụ này.
Nguồn lực cán bộ thuế tham gia cung cấp dịch vụ còn thiếu nên việc hỗ trợ doanh nghiệp đôi khi còn chậm và chưa kịp thời.