Thực trạng nội dung kiểm soát chi đầu tư XDCB từ N- 123docz.net

5. Kết cấu của luận văn

3.2.3. Thực trạng nội dung kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN tại KBNN

2013 - năm 2015 có sự tăng lên khá nhanh, từ 142 dự án năm 2013 lên 81 dự án năm 2015, đây một phần do sự quan tâm đầu tư của Trung ương và các dự án của đia phương được đầu tư triển khai nhiều trong năm 2015. Qua đây cho thấy, tổng số dự án triển khai tại tỉnh Bắc Kạn tương đối nhiều và có sự gia tăng nhanh qua các năm bởi lẽ, do địa hình của tỉnh bị chia cắt bởi đồi núi cao, có độ dốc lớn, vì vậy chi phí đầu tư cho các dự án cao. Từ đây là động lực mạnh mẽ giúp nền kinh tế Bắc Kạn phát triển bắt kịp các tỉnh khác trong nước.

Qua bảng số liệu cho thấy các dự án từ nguồn ngân sách địa phương có mức tăng nhanh nhất và chiếm tỷ trọng nhiều nhất, từ 117 dự án năm 2013 lên 126 dự án năm 2014 và lên đến 153 dự án năm 2015 tăng 27 dự án so với năm 2014. Đây hầu hết là các dự án trọng tâm trong việc tạo đà cho Tỉnh hoàn thiện mục tiêu kinh tế xã hội giai đoạn 05 năm từ năm 2015-2020. Các dự án trọng tâm vào xây dựng hạ tầng giao thông, hạ tầng cấp thoát nước, thủy lợi; hạ tang y tế, hạ tầng văn hóa, giáo dục, hạ tầng thông tin và truyền thông cho các khu vực vùng sâu vùng xa trong tỉnh. Với số lươ ̣ng dự án lớn và tăng lên nhanh chóng, cùng với nguồn ngân sách đa dạng đã phát sinh ra yêu cầu càng phức tạp trong công tác kiểm tra chi vốn đầu tư XDCB.

Qua số liệu trong bảng trên cho thấy chi đầu tư XDCB cho tỉnh Bắc Kạn theo cấp quản lý có tốc độ phát triển tăng dần qua các năm, cụ thể:

+ Năm 2014 dự án chi ĐT XDCB sử dụng NSTW tăng gấp 1,040 lần so với năm 2013, dự án chi ĐT XDCB sử dụng NS tỉnh tăng gấp 1,077 lần so với năm 2013.

+ Năm 2015 dự án chi ĐT XDCB sử dụng NSTW tăng gấp 1,077 lần so với năm 2014, dự án chi ĐT XDCB sử dụng NS tỉnh tăng gấp 1,214 lần so với năm 2014.

Tốc độ phát triển dự án chi ĐT XDCB giai đoạn này là 1,131 lần.

3.2.3. Thực trạng nội dung kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN tại KBNN Bắc Kạn Bắc Kạn

3.2.3.1. Kiểm soát thanh toán vốn chuẩn bị đầu tư

Một là, về kiểm soát hồ sơ ban đầu

Khi có nhu cầu thanh toán, chủ đầu tư gửi hồ sơ đến Kho bạc bao gồm hồ sơ gửi ban đầu đến KBNN, cán bộ kiểm soát chi đầu tư XDCB được phân công kiểm tra kiểm soát tính hợp pháp, hợp lệ của từng hồ sơ. Cụ thể:

- Tài liệu để mở tài khoản theo hướng dẫn tại Thông tư 08/2016/TT- BTC ngày 18/01/2016 bao gồm: giấy đăng ký mở tài khoản và mẫu dấu chữ ký, mã số dự án do Sở Tài chính tỉnh cấp, báo cáo phê duyệt hoặc có thẩm quyền phê duyệt.

- Dự toán chi phí cho công tác chuẩn bị đầu tư được duyệt hoặc báo cáo kinh tế kỹ thuật đối với dự án chỉ lập báo cáo kinh tế - kỹ thuật.

- Văn bản phê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu theo quy định của luật đấu thầu. Cán bộ kiểm soát chi KBNN Bắc Kạn phải xem xét văn bản lựa chọn nhà thầu thuộc đối tượng chỉ định thầu, phải đấu thầu hay các hình thức lựa chọn nhà thầu khác. Trên văn bản lựa chọn nhà thầu phải có các yếu tố cần thiết: tên đơn vị trúng thầu, thời gian thực hiện, loại hình hợp đồng, giá trị thực hiện hợp đồng là căn cứ để kiểm soát hợp đồng tiếp theo.

- Hợp đồng giữa chủ đầu tư với nhà thầu và các tài liệu kèm theo. Cán bộ kiểm soát chi đầu tư KBNN Bắc Kạn còn phải yêu cầu chủ đầu tư phải gửi đến Kho bạc thỏa thuận liên danh đối với các hợp đồng liên danh.

Cán bộ kiểm soát chi còn phải kiểm tra các điều khoản ghi trong hợp đồng có phù hợp với văn bản lựa chọn nhà thầu hay không; các điều khoản tạm ứng hay thanh toán đúng theo quy định.

Cam kết chi đối với những hợp đồng có giá trị từ 500 triệu đồng trở lên (trừ ngân sách xã). Cán bộ kiểm soát chi KBNN Bắc Kạn kiểm soát số tiền chủ đầu tư đề nghị đảm bảo không vượt quá số tiền được ký kết trên hợp đồng, kiểm soát các yếu tố của đơn vị được thụ hưởng và có trên hệ thống TABMIS để khai thông tin nhà cung cấp theo quy định.

Ngoài các hồ sơ tài liệu chủ đầu tư gửi KBNN Bắc Kạn lần đầu để thanh toán thì còn phải gửi tài liệu bổ sung. Cụ thể:

- Tài liệu bổ sung hàng năm: Kế hoạch vốn do UBND các cấp phê duyệt và phải được nhập vào hệ thống TABMIS theo mã của từng dự án. Cán bộ kiểm soát chi phải đối chiếu giữa số tiền trên Kế hoạch vốn khớp đúng với số đã nhập trên hệ thống TABMIS.

Các hồ sơ đơn vị gửi đến KBNN Bắc Kạn để thực hiện thanh toán phải là bản chính hoặc bản sao y bản chính.

Tùy theo chủ đầu tư đề nghị tạm ứng hay thanh toán khối lượng hoàn thành mà cán bộ kiểm soát chi KBNN Bắc Kạn thực hiện kiểm soát hồ sơ theo từng hình thức thanh toán và hồ sơ do đơn vị gửi đến từng lần bao gồm:

+ Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư do chủ đầu tư lập theo mẫu in sẵn hoặc được lập trên máy vi tính nhưng phải đúng mẫu theo quy định do Bộ Tài chính và KBNN quy định. Cán bộ kiểm soát chi phải kiểm tra các yếu tố trên chứng từ do chủ đầu tư lập đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ của chứng từ.

+ Bản sao y bản chính bảo lãnh khoản tiền tạm ứng của nhà thầu (nếu trong hợp đồng có thỏa thuận) do chủ đầu tư lập gửi tới.

+ Bảng xác định giá trị khối lượng công việc hoàn thành theo hợp đồng, Bản kê xác nhận khối lượng đền bù giải phóng mặt bằng đã thực hiện, Bản xác định khối lượng công việc phát sinh ngoài hợp đồng đề nghị thanh toán phải là bản chính theo mẫu quy định. Cán bộ kiểm soát chi kiểm soát số tiền trên các hồ sơ này đảm bảo số tiền được thanh toán trong phạm vi hợp đồng đã gửi đến Kho bạc lần đầu, hay hợp đồng bổ sung.

Cán bộ kiểm soát chi KBNN Bắc Kạn phải kiểm tra sự logic của bộ hồ sơ chứng từ đảm bảo hồ sơ nào phải có trước hồ sơ nào có sau, sự logic về thời gian của các văn bản, tài liệu của chủ đầu tư gửi đến.Ví dụ: văn bản lựa chọn nhà thầu phải có trước khi chủ đầu tư ký kết hợp đồng với nhà thầu bởi trên văn bản lựa chọn nhà thầu có ghi rõ tên đơn vị trúng thầu...; bản xác nhận khối lượng phải phù hợp với thời gian thực hiện và số tiền thanh toán trên hợp đồng.

Hai là, về kiểm soát chi từng lần tạm ứng, thanh toán khối lượng hoàn thành.

Kho bạc Nhà nước Bắc Kạn thực hiện thanh toán trước, kiểm soát sau đối với từng lần thanh toán của công việc, hợp đồng thanh toán nhiều lần và kiểm soát trước thanh toán sau đối với công việc, hợp đồng thanh toán một lần và thanh toán cuối cùng của công việc, hợp đồng thanh toán nhiều lần. Đối với thanh toán tạm ứng thì thực hiện kiểm soát trước, thanh toán tạm ứng sau. Cụ thể:

* Đối với tạm ứng vốn: Trong thời hạn quy định là 03 ngày làm việc kể từ khi cán bộ kiểm soát chi của KBNN Bắc Kạn nhận đầy đủ hồ sơ, chứng từ của chủ đầu tư gửi đến, cán bộ trực tiếp kiểm soát phải xem xét hồ sơ của chủ đầu tư đảm bảo các yêu cầu như quy định. Cụ thể:

- Căn cứ vào kế hoạch vốn năm, cán bộ kiểm soát chi xác định số vốn chấp nhận tạm ứng theo điều khoản tạm ứng đã ghi trên hợp đồng nhưng không quá 50% giá trị hợp đồng và không quá 30% kế hoạch vốn giao hàng năm cho dự án, các yếu tố trên giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư; giấy rút vốn đầu tư phù hợp với các nội dung, điều khoản thanh toán trên hợp đồng; bảo lãnh tạm ứng của nhà thầu để lập tờ trình trình Lãnh đạo, trình Trưởng phòng toàn bộ hồ sơ thanh toán và trình Lãnh đạo KBNN Bắc Kạn phụ trách.

Trưởng phòng kiểm soát lại hồ sơ, nếu đúng thì ký duyệt trên các chứng từ, hồ sơ của đơn vị và chuyển cho cán bộ kiểm soát chi trình lãnh đạo phụ trách.

Lãnh đạo phụ trách đồng ý với đề nghị của cán bộ kiểm soát chi thì ký duyệt trên các chứng từ, hồ sơ của đơn vị và chuyển cho cán bộ kiểm soát chi chuyển kế toán thực hiện thanh toán cho đơn vị.

- Trong trường hợp số chấp nhận tạm ứng có sự chênh lệch so với chủ đầu tư đề nghị thì cán bộ kiểm soát chi lập thông báo kết quả kiểm soát thanh toán trên đó ghi số KBNN chấp nhận tạm ứng, nguyên nhân chênh lệch và báo cáo trưởng phòng trình, trình Lãnh đạo KBNN ký duyệt gửi chủ đầu tư.

Thời gian cán bộ kiểm soát chi thực hiện từ lúc nhận hồ sơ đến khi trình lãnh đạo phụ trách ký duyệt chuyển đến kế toán là 02 ngày làm việc; Kế toán viên thực hiện thanh toán cho chủ đầu tư đến khi hoàn thành là 01 ngày làm việc. Trong quá trình hạch toán, thanh toán cho chủ đầu tư nếu phát hiện sai sót, bộ phận Kế toán thông báo lý do và chuyển trả hồ sơ cho cán bộ kiểm soát chi xử lý.

* Đối với thanh toán khối lượng hoàn thành

- Đối với từng lần thanh toán của công việc (trừ lần thanh toán cuối cùng): Trong thời hạn 03 ngày làm việc, cán bộ kiểm soát chi sau khi nhận đầy đủ hồ sơ của chủ đầu tư, tiến hành kiểm soát các hồ sơ chứng từ theo quy định. Cụ thể:

Cán bộ kiểm soát chi kiểm soát chi KBNN Bắc Kạn kiểm soát tính hợp lệ, hợp pháp của hồ sơ chứng từ thanh toán: các yếu tố trên giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư; giấy đề nghị tạm ứng vốn đầu tư; bản xác định khối lượng công việc hoàn thành, và phát sinh ngoài hợp đồng có xác nhận của đại diện nhà thầu, đại diện tư vấn (nếu có) và chủ đầu tư; hoặc dự toán được duyệt cho từng công việc,

Cán bộ kiểm soát chi căn cứ vào kế hoạch vốn năm để xác định số thanh toán, số phải thu hồi (nếu có), đơn vị được hưởng phù hợp với hợp đồng... thì lập tờ trình trình lãnh đạo bộ phận cùng toàn bộ hồ sơ chứng từ xem xét.

Nếu lãnh đạo bộ phận đồng ý với số thanh toán cho chủ đầu tư thì ký duyệt trên hồ sơ chuyển trả lại cho cán bộ kiểm soát chi để trình Lãnh đạo phụ trách.

Trong trường hợp số chấp nhận thanh toán có sự chênh lệch so với chủ đầu tư đề nghị hoặc lãnh đạo bộ phận, lãnh đạo phụ trách chấp nhận thanh toán số khác so với chủ đầu tư thì cán bộ kiểm soát chi lập thông báo kết quả kiểm soát thanh toán trên đó ghi số KBNN chấp nhận tạm ứng, nguyên nhân chênh lệch và báo cáo lãnh đạo bộ phận, trình Lãnh đạo KBNN ký duyệt gửi chủ đầu tư.

- Đối với thanh toán lần cuối hoặc thanh toán một lần: Căn cứ hồ sơ đã nhận, trong thời hạn tối đa là 07 ngày làm việc kể từ khi cán bộ kiểm soát chi nhận được đầy đủ hồ sơ của chủ đầu tư, cán bộ kiểm soát chi thực hiện kiểm soát lại hồ sơ thanh toán, trong đó ngoài việc kiểm tra hồ sơ, tài liệu đề nghị thanh toán như nội dung thanh toán từng lần, cán bộ kiểm soát chi cần tập trung kiểm soát các vấn đề sau:

+ Kế hoạch vốn năm của dự án;

+ Kiểm tra việc lựa chọn nhà thầu theo quy định (thuộc đối tượng chỉ định thầu, đấu thầu hay các hình thức lựa chọn nhà thầu khác);

+ Đối với các công việc thực hiện theo hợp đồng: Kiểm tra khối lượng hoàn thành ghi tại Bảng xác định giá trị khối lượng công việc hoàn thành đề nghị thanh toán, Bảng xác định giá trị khối lượng công việc phát sinh ngoài hợp đồng đề nghị thanh toán, để đảm bảo giá trị khối lượng hoàn thành được thanh toán theo hợp đồng kinh tế đã ký kết và dự toán được duyệt (trường hợp chỉ định thầu và thanh toán theo dự toán được duyệt hoặc trường hợp tự thực hiện hoặc phát sinh khối lượng ngoài hợp đồng); phù hợp với từng loại hợp đồng, giá hợp đồng và các điều kiện trong hợp đồng.

+ Đối với các công việc thực hiện không theo hợp đồng: Kiểm tra khối lượng hoàn thành ghi tại Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư để đảm bảo khối lượng hoàn thành được thanh toán theo dự toán được duyệt.

Tuy nhiên, khi thanh toán lần cuối, cán bộ kiểm soát chi phải kiểm soát sao cho tổng từng lần thanh toán và thanh toán lần cuối cùng không được vượt quá dự toán, kế hoạch vốn năm, và giá trị ghi trên hợp đồng đã ký kết.

Cán bộ kiểm soát chi sau khi kiểm soát hồ sơ của đơn vị thực hiện trình lãnh đạo bộ phận, trình lãnh đạo phụ trách như trường hợp thanh toán cho chủ đầu tư theo từng lần thanh toán.

Thời gian cán bộ kiểm soát chi thực hiện từ lúc nhận hồ sơ đến khi trình lãnh đạo phụ trách duyệt là 05 ngày, thời gian chuyển chứng từ tới tổ kế toán và tổ kế toán hạch toán thanh toán cho chủ đầu tư là 02 ngày làm việc.

3.2.3.2. Kiểm soát thanh toán vốn thực hiện đầu tư

Kiểm soát giai đoạn này, chủ đầu tư và cán bộ kiểm soát chi thực hiện tương tự như giai đoạn Kiểm soát thanh toán vốn chuẩn bị đầu tư. Khi thực hiện giai đoạn này, chủ đầu tư được thanh toán chi phí Ban quản lý.

Để thanh toán chi phí Ban quản lý thì các Ban quản lý nếu quản lý từ 02 dự án trở lên hoặc có được hưởng từ nhiều nguồn khác nhau phải mở tài khoản tiền gửi chi phí quản lý tại KBNN Bắc Kạn. Nếu ban quản lý không mở tài khoản tiền gửi thì được thanh toán từ tài khoản thanh toán chi phí đầu tư XDCB.

Việc mở tài khoản được thực hiện theo Thông tư 61/2014-TT-BTC của Bộ Tài chính. Việc trích chuyển chi phí quản lý vào tài khoản tiền gửi được KBNN Bắc Kạn thực hiện khi dự án được giao kế hoạch vốn năm và căn cứ vào hồ sơ do Ban quản lý gửi đến gồm:

+ Quyết định phê duyệt dự toán chi phí Bàn quản lý được cấp có thẩm quyền phê duyệt.

+ Bảng tổng hợp nguồn kinh phí năm kế hoạch.

+ Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư và giấy rút vốn đầu tư

Khi kiểm soát nội dung chi phí quản lý từ tài khoản tiền gửi, cán bộ kiểm soát chi KBNN Bắc Kạn thực hiện kiểm soát như đối với chi thường xuyên từ NSNN và chuyển chứng từ cho bộ phận Kế toán hạch toán thanh toán cho Ban quản lý dự án.

Thanh toán, quyết toán dự án, công trình hoàn thành

Chủ đầu tư gửi đến Kho bạc Nhà nước Bắc Kạn quyết định phê duyệt quyết toán dự án, công trình hoàn thành của cấp có thẩm quyền. Cán bộ kiểm soát chi căn cứ vào số vốn đã thanh toán và quyết định phê duyệt quyết toán do chủ đầu tư gửi đến, thực hiện như sau:

Thực trạng nội dung kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN tại KBNN

Phương pháp phân tích thông tin

Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu