- Căn cứ nhu cầu của hai bên.
PHIẾU THU Ngày 29.tháng 10.năm
2.2.10. Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp TNHH TM Sơn Thanh Phong
TM Sơn Thanh Phong
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp (hoặc thu hồi được) tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện hành.
- Thuế TNDNHH = Thu nhập chịu thuế (Theo luật chịu thuế TNDN)
x Thuế suất thuế TNDNHH
Ta có, tài liệu kế toán năm 2012 của doanh nghiệp Sơn Thanh Phong như sau: Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ là: 261.988.160.520 đồng Giá vốn hàng bán là: 632: 258.346.340.822 đồng
Chi phí hoạt động tài chính là: 521.453.529 đồmg Chi phí quản lý doanh nghiệp là: 2.960.943.531 đồng Thu nhập khác là: 770.577.362 đồng
Lợi nhuận kế toán trước thuế là
261.988.160.520 - 258.346.340.822 - 521.453.529 - 2.960.943.531 + 770.577.362
= 930.000.000 đồng
Vậy thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2012 của đơn vị là: 930.000.000 x 25% = 162.750.000 đồng
Cuối năm, khi tính được số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, kế toán tiến hành ghi vào chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ và sổ cái.
Sổ cái chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được trình bày ở phụ lục 46 (biểu 2.39)
2.2.10. Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp TNHH TM Sơn Thanh Phong Sơn Thanh Phong
Kinh doanh hàng hoá là hoạt động chủ yếu của doanh nghiệp và lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh hàng hoá là một yếu tố quan trọng quyết định sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. Vì vậy, xác định kết quả bán hàng đóng vai trò quan trọng trong việc cung cấp thông tin kế toán cho Ban lãnh đạo doanh
Việc xác định kết quả bán hàng ở doanh nghiệp Sơn Thanh Phong được tiến hành vào cuối năm kế toán.
Cuối năm kế toán, căn cứ vào bảng tổng hợp doanh thu bán hàng, bảng tổng hợp chi phí kinh doanh, sổ chi tiết giá vốn, hàng xuất kho để kế toán tiến hành lập các chứng từ ghi sổ để kết chuyển doanh thu bán hàng, giá vốn hàng xuất bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và kết chuyển lãi vào tài khoản 911.
Theo sổ liệu năm 2012 tại đơn vị, ta có:
DTT = DTBH – Các khoản giảm trừ doanh thu
= 261.988.160.520 – 0 = 261.988.160.520 đồng LN gộp về BH = DTT - GVHB = 261.988.160.520 – 258.346.340.822 = 3.641.819.698 đồng LN từ HĐKD = LN gộp về bán hàng + ( DTHĐTC – CPHĐTC) – CPKD = = 3.641.819.698 + ( 0 – 521.453.529) – 2.960.943.531 159.422.638 đồng LN khác = Thu nhập khác – Chi phí khác = 770.577.362 – 0 = 770.577.362 đồng LNKT trước thuế = LN từ HĐKD + LN khác = 159.422.638 + 770.577.362 = 930.000.000 đống Chi phí thuế TNDN = LNKT trước thuế x Thuế suất thuế TNDN
= 930.000.000 x 25% = 162.750.000 đồng
Căn cứ vào số liệu trên, kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển, và lập vào chứng từ ghi sổ:
+ Kết chuyển GVHB được trình bày ở 47 (biểu số 2.40)
+ Kết chuyển doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ được trình bày ở phụ lục 48 (biểu số 2.41)
+ Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính được trình bày ở phụ lục 49 (biểu số 2.42)
+ Kết chuyển chi phí kinh doanh được trình bày ở phụ lục 50 (biểu số 2.43)
+ Kết chuyển thu nhập khác được trình bày ở phụ lục 51 (biểu số 2.44) + Kết chuyển chi phí thuế thu nhập khác được trình bày ở phụ lục 52 (biểu số 2.45)
+ Kết chuyển lợi nhuận sau thuế được trình bày ở phụ lục 53 (biểu số 2.46)
Căn cứ các chứng từ ghi sổ trên sổ cái các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Trích “Sổ cái tài khoản xác định kết quả kinh doanh” được trình bày ở phụ lục số 54 (biểu số 2.47)
Cuối năm kế toán, kế toán lập bảng Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2012. Bảng báo cáo này của doanh nghiệp Sơn Thanh Phong được trình bày ở phụ lục 55 (biểu số 2.48)