b) Tổ chức báo cáo kế toán
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 15 tháng 11 năm 2012 Số: 00201
- Họ tên người nhận: Nguyễn Thị Mai
- Theo hoá đơn GTGT số 1803216 ngày 15 tháng 11 năm 2012 Nhập tại kho: Số 01 ĐVT: Đồng Việt Nam STT Mã số ĐVT Số lượng Yêu cầu Thực nhập A B D 1 2 3 4 Xe máy Wave S Xe máy Lead Chiếc Chiếc 20 34 20 34 15.364.314 30.909.091 307.286.280 1.050.909.094 Cộng x x x x x 1.358.195.374
(Nguồn số liệu từ phòng kế toán)
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Một tỷ ba trăm năm mươi tám triệu một trăm chín mươi lăm nghìn ba trăm bảy mươi tư đồng
Số chứng từ gốc kèm theo:
Ngày 15 tháng 11năm 2012
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
- Phiếu xuất kho:
Trình tự luân chuyển của phiếu xuất kho:
Căn cứ vào nhu cầu xuất hàng hoá, phòng kế toán lập phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên. Chuyển 2 liên xuống kho để làm thủ tục xuất hàng hoá. Thủ kho sau khi xuất hàng hoá xong ghi số lượng và ký vào 2 liên (liên 02 và liên 03). Hàng hoá được chuyển đến người mua hoặc người nhận
Nợ: TK 156 Có: TK 111
hàng. Liên 03 của phiếu xuất kho do bộ phận bán hàng lưu giữ. Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho để ghi số lượng hàng hoá vào thẻ kho hoặc sổ kho và chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt, kế toán điều chỉnh và ghi vào chứng từ ghi sổ. Phiếu xuất kho có 01 liên thủ kho giữ, liên còn lại giao cho bộ phận vận chuyển hàng mang đến giao cho khách hàng lấy xác nhận đã nhận hàng của khách hàng sau đó chuyển về giao cho kế toán lưu giữ và bảo quản.
Ví dụ:
Ngày 15/11/2012, Ông Lê Văn Chung (chức danh nhân viên bán hàng công ty TNHH TM Sơn Thanh Phong) đến kho số 01 nhận hàng để giao hàng cho hàng cho công ty Thương Mại Phương Hà. Trong đó, có 08 chiếc xe Wave S với giá vốn là 15.364.314 đồng/chiếc và 04 chiếc xe máy Lead với giá vốn là 30.909.091 đồng/ chiếc.
Vậy tổng giá vốn hàn bán cho lô hàng hoá này là: 15.364.314 x 8 + 30.909.091 x 4 = 246.552.057 đồng
Biểu số 2.5 Phiếu xuất kho
Công ty TNHH TM Sơn Thanh Phong 401 – Lê Hoàn – P.Ba Đình - TPTH
Mẫu số 01 – VT
(Ban hành theo QĐ/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Tài Chính)
PHIẾU XUẤT KHO Ngày 15 tháng 11 năm 2012 Số:
- Họ và tên người nhận hàng: Lê Văn Chung - Địa chỉ:
- Lý do xuất kho: Bán hàng
Xuất tại kho: Số 1 Địa điểm:
ĐVT:Đồng Việt Nam
TT T
Tên hàng hoá Mã số ĐVT Yêu Số lượng Đơn giá Thành tiền cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 Xe máy Wave S Xe máy Lead Chiếc Chiếc 08 04 08 04 15.364.314 30.909.091 122.914.512 123.637.545 Cộng x x x x x 246.552.057
(Nguồn số liệu từ phòng kế toán)
Tổng số tiền (viết bằng chữ): (Hai trăm bốn mươi sáu triệu năm trăm năm mươi hai nghìn không trăm năm mươi bảy đồng)
Số chứng từ gốc kèm theo:
Ngày 15.tháng11năm 2012
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Căn cứ vào các chứng từ ban đầu như: Hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu chi… Cuối tháng, kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp hàng hoá dịch vụ mua vào phát sinh trong tháng đó.
Nợ: TK 112 Có: TK 511, 333
Trích “Bảng kê tổng hợp hàng hóa dịch vụ mua vào tháng 10” được trình bày ở phụ lục 16 (biểu số 2.6 )
Trích “Bảng kê tổng hợp hàng hóa dịch vụ mua vào tháng 11” được trình bày ở phụ lục 17 (biểu số 2.7)
Trích “Bảng kê tổng hợp hàng hóa dịch vụ mua vào tháng 12” được trình bày ở phụ lục 18 (biếu số 2.8)
Sau khi xuất hàng hoá, kế toán thực hiện tính theo đúng cách tính giá vốn mà công ty đang áp dụng cho các mặt hàng cụ thể. Đồng thời, ghi nhận giá vốn hàng bán ra cho số thực bán.
Trích “Bảng kê tổng hợp hàng hóa dịch vụ bán ra tháng 10” được trình bày ở phụ lục 19 (biểu số 2.9)
Trích “Bảng kê tổng hợp hàng hóa dịch vụ bán ra tháng 11” được trình bày ở phụ lục 20 (biểu số 2.10)
Trích “Bảng kê tổng hợp hàng hóa dịch vụ bán ra tháng 12” được trình bày ở phụ lục 21 (biểu số 2.11)
Dựa vào các bảng kê lượng hàng hoá bán ra trong từng tháng, kế toán vào sổ chi tiết giá vốn hàng bán
Trích “Sổ chi tiết giá vốn hàng bán tháng 10” được trình bày ở phụ lục 22 (biểu số 2.12 )
Trích “Sổ chi tiết giá vốn hàng bán tháng 11” được trình bày ở phụ lục 23 (biểu số 2.13)
Trích “Sổ chi tiết giá vốn hàng bán tháng 12” được trình bày ở phụ lục 24 (biểu số 2.14)
Ví dụ minh hoạ:
Ngày 15/11/ 2012, tại công ty TNHH TM Sơn Thanh Phong có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:
+ Xuất bán 7 xe máy Wave Anpha trả góp (do bên PPF đứng ra ký kết hợp đồng cho vay trả góp xe máy với khách hàng mua hàng tại công ty. Và thực
hiện giải ngân lại số tiền còn thiếu của khách hàng khi hợp đồng này được active trên hệ thống của công ty PPF) với giá vốn là 15.593.000 đồng/ chiếc.
+ Xuất bán 10 xe máy trả thẳng cho doanh nghiệp Phương Hà, trong đó có: 4 xe máy Lead với giá vốn là 30.909.091đồng/ chiếc và 08 xe máy Wave S với giá vốn là 14.908.892 đồng/ chiếc.
Ta có:
Giá vốn của 7 chiếc xe Wave Anpha là: 7 x 15.593.000 = 109.151.000 đồng
Giá vốn của 4 xe máy Lead là: 4 x 30.909.091 = 123.636.364 đồng
Giá vốn tính cho 6 xe máy Jupiter là: 8 x 15.364.314 = 122.914.512 đồng
Tổng giá vốn hàng xuất bán trong ngày là:
109.151.000 + 123.636.364 + 122.914.512 = 355.703.057 đồng
Căn cứ vào: Phiếu thu, Giấy đề nghị vay của khác hàng bên công ty PPF bàn giao lại, Hoá đơn GTGT… Kế toán tiến hành vào chứng từ ghi sổ tất cả các nghiệp vụ phát sinh trong ngày.
Trích “Chứng từ ghi sổ” ngày 15/11/2012 được trình bày phụ lục 25 (biểu số 2.15)
Cuối tháng, từ những thông tin kế toán trên các chứng từ ghi sổ, kế toán vào sổ Đăng ký chứng từ. Trích “Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ” phụ lục 26 (biểu số 2.16)
Cuối tháng, tính ra tổng số phát sinh Nợ, tổng sổ phát sinh Có trên Sổ cái (tài khoản giá vốn hàng bán không có số dư tài khoản). Trích “Sổ cái tài khoản giá vốn hàng bán” năm 2012 được trình bày ở phụ lục 27 (biểu số 2.17)