Trong năm 2010, doanh thu hoạt động tài chính cơng ty là 250.123.683 đồng
Trích một vài trường hợp bán hàng cụ thể tại cơng ty:
Ngày 25/02/2010, nhận giấy báo cĩ của ngân hàng ACB số 3410 về tiền lãi đƣợc nhận của tài khoản 31552309 với số tiền 2.317.552
Nợ TK 1121 : 2.317.552 Cĩ TK 515: 2.317.552
Ngày 25/02/2010, nhận lãi tiền gửi tháng 11/2010 của TK 31552319 của Ngân Hàng ACB theo số chứng từ 2831 của Ngân Hàng với số tiền 10.127.116
Nợ TK 1121 :10.127.116 Cĩ TK 515: 10.127.116 ……
Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính Nợ TK 515 : 250.123.683
MÃ SỐ ĐỀ TÀI : 1 Bản quyền: thuvienluanvan.org Trang 61
Căn cứ vào giấy báo cĩ của ngân hàng kế tốn kiểm tra số tiền trên hệ thống ngân hàng điện tử, xem số tiền gửi và số dƣ cĩ đúng chƣa. Nếu đúng thủ quỹ sẽ thực hiện cơng tác lên sổ cái tài khoản 515 và trình lên kế tốn trƣởng ký duyệt.
Cuối năm sẽ kết chuyển tất cả doanh thu hoạt động tài chính vào tài khoản 911 để lên bảng Xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại doanh nghiệp.
3.2.4 Kế tốn các khoản thu nhập khác
3.2.4.1 Nội dung
Thu nhập khác là các khoản thu nhập nằm ngồi những khoản thu nhập kể trên. Đối với Cơng ty, Thu nhập khác bao gồm: thu nhập từ việc xử lý cơng nợ, thu bổ sung BHYT, cho thuê mặt bằng canteen, bãi giữ xe, tiền điện cho thuê, phí làm thẻ cho sinh viên, thu phí tốt nghiệp…
Khoản thu nhập này chỉ chiếm giá trị nhỏ trong tổng số thu nhập của Cơng ty. 3.2.4.2 Chứng từ, sổ sách và trình tự luân chuyển chứng từ
Chứng từ, sổ sách Phiếu thu
Số cái theo dõi tài khoản 711 “Thu nhập khác”
Mở sổ chi tiết theo dõi từng khoản mục của thu nhập khác
Khi phát sinh khoản thu nhập bất thƣờng, kế tốn ghi nhận vào sổ sách thơng qua phần mềm kế tốn – lƣu chứng từ.
Tài khoản sử dụng TK 711 – Thu nhập khác. TK 711 cĩ các tài khoản cấp 2 :
TK 7111 - Thu nhập do thƣởng, bồi thƣờng.
TK 7112 - Thu nhập do thanh lý nhƣợng bán TSCĐ. 3.2.4.3Trình tự hạch tốn các nghiệp vụ phát sinh:
Trong năm 2010, thu nhập khác của cơng ty là: 768.526.342 đồng
Trích một vài trường hợp bán hàng cụ thể tại cơng ty:
Ngày 29/11/2010 thu tiền điện câu nhờ trạm HCM 5134 (từ 24/10/2010 đến 24/11/2010) Nợ TK 131: 3.578.960
MÃ SỐ ĐỀ TÀI : 1 Bản quyền: thuvienluanvan.org Trang 62
Ngày 30/11/2010 thu tiền căn tin cơ sở NĐC tháng 11/2011 Nợ TK 1111 : 1.000.000
Cĩ TK 711: 1.000.000 ……
Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thu nhập khác sang XĐKQKD Nợ TK 711 : 768.526.342
Cĩ TK 911 : 768.526.342
3.2.4.4 Ghi sổ kế tốn
Khi cĩ các chứng từ thu tiền phát sinh từ thủ quỹ kế tốn sẽ nhập chứng từ vào sổ nhật ký chung sổ cái tài khoản 811 Báo cáo hoạt động kinh doanh. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cuối năm kế tốn lập lệnh chuyển tất cả vào tài khoản 911 để ghi nhận doanh thu. 3.3 Tổ chức kế tốn chi phí
3.3.1 Kế tốn giá vốn hàng bán
3.3.1.1 Nội dung
Giá vốn hàng bán của cơng ty bao gồm lƣơng của giáo viên, chi phí photocopy giáo trình, tài liệu cho mỗi lớp học. Kế tốn ghi nhận giá vốn hàng bán vào Sổ cái tài khoản 632 để theo dõi chứ khơng hạch tốn vào tài khoản 641, và khơng theo dõi ở Sổ chi tiết
3.3.1.2 Chứng từ, sổ sách và trình tự luân chuyển chứng từ Chứng từ, sổ sách
Chứng từ
- Hố đơn mua hàng - Phiếu chi, phiếu đề xuất - Các chứng từ khác cĩ liên quan
Sổ sách
- Nhật ký chung - Sổ cái TK 632
MÃ SỐ ĐỀ TÀI : 1 Bản quyền: thuvienluanvan.org Trang 63
duyệt, chuyển cho kế tốn thanh tốn lập phiếu chi và ghi nhận vào sổ sách thơng qua phần mềm kế tốn; thủ quỹ chi tiền – lƣu chứng từ.
3.3.1.3 Trình tự hạch tốn các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Trong năm 2010, chi phí quản lý bán hàng của cơng ty là: 980.670.000 đồng
Trích một vài trường hợp bán hàng cụ thể tại cơng ty:
Theo hố đơn số 16373, ngày 31/12/2010 kinh phí giảng dạy lớp Nghiệp vụ bán vé, kế tốn hạch tốn: Nợ TK 632 : 34,000,000
Cĩ TK 331: 34,000,000
Ngày 31/1/2010 theo CTK 02, kế tốn hạch tốn lƣơng giáo viên dạy lớp Tiếng Anh nhƣ sau: Nợ TK 632 : 26,366,667
Cĩ TK 3348: 26,366,667 …
Cuối năm, kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911 : 980.670.000 Cĩ TK 632: 980.670.000
3.3.1.4 Ghi sổ kế tốn
Hằng ngày kế tốn sẽ căn cứ vào hĩa đơn GTGT và phiếu đề xuất của các phịng ban chuyển lên kế tốn sẽ ghi vào nhật ký chung rồi kết xuất ra sổ cái TK 632 .
Cuối năm kế tốn sẽ kết chuyển vào tài khoản 911 để báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.